定義 ：企業對顧客或他人之貨幣、商品或勞務的請求權。 應收 主要 範圍 ：應收帳款（無正式債權憑證）、應收票據（有正式債權憑證）。 款項 營業活動 產生 表達 ：通常列為流動資產。因常在一年或一個營業週期內收現。 分類 非主要 範圍 ：如應收租金、應收利息、應收退稅款等均屬之。 營業活動 產生 (1) 凡金額重大者應單獨列示，金額小者則可合列為其他應收款。 表達 (2) 依收現期間之長短區分為流動或非流動資產。 定義 ：係指因賒銷商品或勞務而對顧客產生之貨幣請求權。 入帳時點 ：通常於銷貨交易完成、商品所有權移轉給買方或提供勞務時認列。 應收 帳款 商業 意涵 ：係企業為鼓勵客戶大量購買，而給予的售價折扣。 折扣 原始 處理 ：並不認列「商業折扣」，而直接以折價後淨額，借「應收帳款」、貸「銷貨收入」。 認列 意涵 ：係企業為鼓勵顧客儘早付款，而給予的折扣優惠。 入帳 符號 ：付款條件 「2/10, n/30」，表示10 天內付款，可享受成交價2 % 折扣，付款期限30 天內。 金額 (1) 「應收帳款」與「銷貨收入」：以總額（未扣除現金折扣前）認列入帳。 總額法 (2) 若顧客提早付款時：則將少收之現金借記「銷貨折扣」，為銷貨收入減項。 現金 (3) 優點：記錄簡單明瞭，且可顯示銷貨折扣記錄，實務普遍使用。 折扣 P. 185 (1) 「應收帳款」與「銷貨收入」：以淨額（扣除現金折扣前）認列入帳。 淨額法 (2) 若顧客未提早付款時：則將多收之現金貸記「顧客未取得折扣」，為其他收入。 (3) 優點：較能反映應收帳款的淨變現價值，銷貨收入亦較為正確。 (1) 「應收帳款」以總額入帳、「銷貨收入」：以淨額入帳、差額以「備抵銷貨折扣」入帳。 備抵法 (2) 若顧客未提早付款時：則將「備抵銷貨折扣」轉為「顧客未取得折扣」，為其他收入。
定義 ：係指企業支付手續費，透過信用卡公司來向客戶收取商品款。 信用卡 銷貨 (1) 銷貨收入：以總額認列。 手續費支出＝銷貨收入 × 手續費 %。 處理 原始 入帳 (2) 應收帳款＝銷貨收入－手續費支出。 認列 金額 理論 ：應收帳款應依現值入帳。 收帳 期間 (1) 於一年內收現之應收帳款：以到期值入帳即可。 實務 (2) 收現長於一年之應收帳款：應依現值入帳（採有效利率法折算）。 註：上述銷貨收入應以總額入帳。兩者差額貸「未實現利息收入」，並分期轉為利息收入。 (1) 顧客逾期未還款。 評估 項目 (2) 顧客發生重大財務困難。 應收 帳款 (3) 顧客很可能宣告破產或進行財務重整。 第一階段 (1) 對重要的應收帳款客戶：進行單獨評估。 減損機率 評估 評估 (2) 對不重要的應收帳款客戶：可進行單獨或集體評估。 (1) 有減損情況：則依採用的減損衡量法，全額(100％)認列帳款減損。 單獨評估 第二階段 (2) 未有減損情況：則進行信用風險分類，然後進行集體評估。 評估 集體評估 ：依據過去的信用風險損失經驗及損失率，提列減損金額。 續後 應收帳款 評價 減損 (1) 銷貨百分比法：當期減損(呆帳)費用＝銷售淨額 × 呆帳率。 減損金額 衡量 (2) 帳款餘額百分比法：當期備抵減損(呆帳)金額＝應收帳款餘額 × 呆帳率。 P. 188, 189 (3) 帳齡分析法：當期備抵減損(呆帳)金額＝Σ應收帳款帳齡餘額 × 帳齡呆帳率。 (1) 備抵法：於銷貨發生年度認列呆帳費用，並以「備抵呆帳」作為應收帳款的減項。 減損處理 P. 187 (2) 直接沖銷法：應收帳款確定無法收回時認列呆帳，並直接沖銷應收帳款。
定義 ：商品銷售後，因有瑕疵買受人拒絕接受，若將商品退回，則為「銷貨退回」。 銷貨 退回 (1) 將退回商品的銷貨額：借「銷貨退回及折讓」、貸「應收帳款」。 處理 退回折讓 (2) 沖回已認列銷貨成本：借「存貨─瑕疵品」、貸「銷貨成本」。 不重大 定義 ：商品銷售後，因有瑕疵買受人要求降低價款才接受商品，則為「銷貨折讓」。 銷貨 應收 續後 折讓 (1) 僅需將折讓的金額：借「銷貨退回及折讓」、貸「應收帳款」。 帳款 評價 處理 (2) 不沖回任何已認列銷貨成本。 定涵 ：銷貨退回與折讓及應收帳款之催收費用金額重大時，且可能於銷貨以後之年度才發生。 退回折讓 重大 (1) 銷貨發生時：提列「備抵銷貨退回與折讓」及「備抵催收費用」作為應收帳款之減項。 處理 (2) 退回實際發生時：處理分錄與呆帳之提列及沖銷分錄相似。 (1) 定義：係指企業持有"在特定日付款人無條件支付一定金額之書面承諾"。 概念 (2) 與應付帳款最大不同：此書面承諾具有可轉讓性、及通常附有利息。 (1) 賒銷商品予新客戶，要求其開立票據。 取得原因 (2) 應收帳款到期客戶未能付款，要求其開立票據抵付。 應收 票據 (3) 出售高價商品或貸款予他人，要求其開立票據。如出售不動產。 入帳時點 ：通常於銷貨交易完成、商品所有權移轉給買方或提供勞務，取得票據時認列。 (1) 面值：係指應收票據之票面金額。 原始 認列 名詞解釋 (2) 現值：係指將應收票據之面值及其所附利息，按市場利率折算之價值。 入帳 (3) 到期值：係指應收票據到期可收到之金額。 金額 (1) 因主要營業活動產生，且於一年內收現之應收票據：以到期值入帳即可。 規定 (2) 其他應收票據：應依現值入帳（採市場利率法折算）。
(1) 當票面利率＝市場利率：票據現值＝票據面額到期值，依面額入帳，無溢折價。 原始 現值入帳 認列 處理規定 (2) 當票面利率＞市場利率：票據現值＞票據面額，產生應收票據溢價，應按期攤銷，作為利息收入之減少。 P. 192 (3) 當票面利率＜市場利率：票據現值＜票據面額，產生應收票據折價，應按期攤銷，作為利息收入之增加。 原則規定 ：因移轉非現金資產、商品或勞務而取得票據時，應以移轉物之公允價值與票據現值之間較客觀者，為入帳金額。 應收 特殊 票據 認列 (1) 若票據現值較客觀者（市場利率已知）：則應認列移轉物之處分損益。 P. 193,194 處理細節 (2) 若移轉物之公允價值較客觀者：則應以其公允價值據以推算應收票據有效利率。 (3) 若兩者均不客觀：應依票據支付條件、有無抵押品及當時基本利率，以決定票據隱含利率，據以計算應收票據現值。 續後 (1) 短期應收票據：與應收帳款同，仍須提列備抵呆帳，並以減除備抵呆帳後依淨變現價值列示。 評價 (2) 長期應收票據：若價值預期有減損，應認列損失，並沖減應收票據之帳面金額。 (1) 應收款項依性質及到期日長短區分為流動及非流動兩部分。 (2) 不同原因產生之應收款項若金額重大，應分別列示。 應收 表達 (3) 長期應收款項面額與溢折價分開列示，以顯示其市場利率折算之現值。 款項 揭露 P. 195 (4) 備抵呆帳及溢折價等評價帳戶應列為相關應收款項之減項。 (5) 有關應收款項設定擔保及或有損失之資訊應適當揭露。 (6) 應收款項若有信用風險集中情形應予揭露。 (1) 應收帳款擔保借款：不能除列應收帳款，但應認列新借款的負債與利息費用。 應收 款項 (2) 應收帳款出售：應除列應收帳款，並認列出售損益。 融資 (3) 應收票據貼現。
意涵 ：以企業全部之應收帳款為質押品，向銀行融資。 一般 擔保 處理 ：僅需以附註方式，揭露應收帳款提供擔保之資訊，不作額外之會計處理。 應收帳款 擔保借款 意涵 ：以特定公司之應收帳款為質押品，向銀行融資。 P. 197 特定 特性 ：公司仍應自行吸收因銷貨退回、折讓、折扣等所導致應收帳款減少的損失，並承擔呆帳之風險。 擔保 (1) 可將設定擔保之特定應收帳款金額，轉列「設定擔保應收帳款」，並與一般應收帳款在財報上分開列示。 處理 (2) 亦可僅以附註方式，揭露應收帳款已提供擔保之資訊，不作額外之會計處理。 意涵 ：係指企業在銷貨前後，將應收帳款之風險及報酬或控制權，直接或間接移轉予他人。 充分 (1) 公司將應收帳款應收取之現金流量權利移轉予他人。 條件 兩者擇一 (2) 公司將應收帳款應收取之現金流量權利保留，但負有將此現金流量交付給最終收款人的義務。 移轉 (1) 轉讓予客帳代理商：係指客帳代理商向企業收購應收帳款，並賺取手續費，且應直接向欠款之顧客收款。 形式 (2) 應收帳款移轉證券化：係指公司將應收帳款信託予受託機構或移轉給特殊目的公司，由其以此基礎發行受益證券獲取資金。 (1) 幾乎移轉應收帳款之全部風險及報酬者：視為出售，應除列應收帳款。 應收帳款 移轉 處理 (2) 幾乎保留應收帳款之全部風險及報酬者：視為擔保，仍認列該應收帳款，並額外認列負債。 辨認 (3) 未移轉或未保留全部風險及報酬，且未保留控制權者： 視為出售，應除列應收帳款。 (4) 未移轉或未保留全部風險及報酬，但保留控制權者： 視為擔保，仍認列該應收帳款，並額外認列負債。 視為 (1) 移轉時，若無追索權：公司應借「現金」、「出售應收帳款損失」（手續費）；貸「應收帳款」（除列）。 出售 P. 201 (2) 移轉時，若有追索權：則應追加貸記「追索權負債」，而使「出售應收帳款損失」增加。 (1) 移轉時，無論有無追索權：公司應借「現金」、「利息費用」（手續費）；貸「應收帳款移轉負債」（或「應付票據」） 視為 擔保借款 (2) 報導結束日：應提列備抵呆帳，並於呆帳實際發生時，沖銷應收帳款及備抵呆帳 。 P. 201 (3) 結清日：應借「應收帳款移轉負債」、貸「應收帳款」，將兩者從帳上沖銷。
意涵 ：應收票據到期前，企業將其背書轉讓予銀行。(可選擇有無追索權) 處理原則 ：與應收帳款之移轉類似。帷取得之金額＝應收票據到期值－貼現息。 (1) 票據利息(A)＝票據面額 × 票面利率 × 票據期間。 (2) 票據到期值(B)＝票據面額＋票據利息。 計算 (3) 貼現息(C)＝票據到期值 × 貼現率 × 貼現期間 過程 (4) 貼現可得金額(D)＝票據到期值－貼現息＝B－C。 (5) 貼現時票據之帳面金額(E)＝票據面額 ×（1＋票面利率 × 持有期間） 應收票據 貼現 (6) 貼現損失（利息費用）＝貼現時票據之帳面金額－貼現可得金額＝E－D。 P. 204 無追索權 (1) 貼現時：視為出售，借「現金」、「出售應收票據損失」、貸「應收票據」（除列）、或有「應付利息」。 貼現 P. 204 (2) 票據到期無論發票人是否如約付款：公司皆不作分錄； (1) 貼現時：借「現金」、「出售應收票據損失」、貸「應收票據」（除列）或有「應付利息」。 (2) 票據到期且發票人如約付款：公司不作分錄； 視為出售 (3) 票據到期但發票人拒付：公司應先代為清償給銀行，並借「拒付應收票據 (或催收款項)」、貸「現金」。 有追索權 (4) 揭露：票據貼現之或有負債應於財務報表附註揭露。 貼現 P. 204 (1) 貼現時：借「現金」、「利息費用」、貸「應收票據貼現負債」（面額）。 視為借款 (2) 票據到期且發票人如約付款：公司借「應收票據貼現負債」、貸「應收票據」（對沖）。 (3) 票據到期但發票人拒付：公司應先代為清償給銀行，並借「拒付應收票據 (或催收款項)」、貸「現金」。
補充資料 意涵 ：企業僅將某一客戶的部份應收帳款出售。 (1) 帳面值分攤：應按出售與未售部份應收帳款之公允價值比例分攤帳面值。 處理 出售部份 (2) 認列出售損益分錄：借：「現金」、貸「應收帳款」、「應收帳款出售利益」。 應收款項 P. 194 (1) 出售部份應收帳款公允價值＝出售價款。 出售損益 (2) 未售部份應收帳款公允價值＝原應收價款公允價值－出售價款。 計算公式 (3) 出售部份應收帳款之帳面金額＝原應收帳款之帳面金額 × 出售價款 ÷ (出售價款＋未售部份應收帳款公允價值) (4) 出售部份應收帳款之損益＝出售價款－出售部份應收帳款之帳面金額。 意涵 ：係指企業出售應收帳款時，其約定有伴隨產生新的權利（資產）與義務（負債）關係之情況。 (1) 有追索權之應收帳款出售：應認列「追索權負債」。 應收款項 範例 特殊出售 (2) 附有買權之應收帳款出售：應認列「應收帳款買回權」資產。 取得新資 產新負債 (1) 調整出售價款：應將新資產與新負債之公允價值併入出售所得現金，決定應收款項之出售價款。 處理 (2) 認列損益分錄：借：「現金」、「買回選擇權」、貸「應收帳款」、「追索權負債」、「應收帳款出售利益」。 出售損益 (1) 出售價款＝現金對價＋新資產公允價值－新負債公允價值。 計算公式 (2) 出售部份應收帳款之損益＝出售價款－出售部份應收帳款之帳面金額。 意涵 ：企業出售「融資予他人所取得之應收票據」，但保留該融資之附帶權利與義務。如處分擔保品權利或支付保險費義務。 (1) 服務資產帳面金額＝原應收帳款帳面金額 × 服務資產公允價值價款 ÷ (服務資產公允價值＋原應收帳款公允價值)。 保留 (2) 出售應收帳款之帳面金額＝原應收帳款之帳面金額－服務資產之帳面金額。 保留服務 服務資產 資產負債 (3) 出售應收帳款之損益＝出售價款－出售應收帳款之帳面金額。 (4) 認列出售損益分錄：借：「現金」、「服務資產」、貸「應收帳款」、「應收帳款出售利益」。 (1) 應收帳款出售價款＝現金對價－服務負債公允價值。 保留 服務負債 (2) 出售應收帳款之損益＝出售價款－出售應收帳款之帳面金額。
