定義 ：1 年內到期之金融工具的交易市場。 短期 貨幣 定存單 ：存款人將資金存放銀行一段期間所取得的證明文件。 市場 金融 商業本票 ：發行公司(或經銀行擔保)承諾付息並清償本金的短期票據。 工具 債權商品 國庫券 ：政府發行並承諾於短期內付息及清償本金的票券。 投資 市場 銀行承兌匯票 ：個人或公司簽發由某一承兌銀行為付款人之可轉讓定期匯票。 定義 ：股票或到期日距今超過1年之金融工具的交易市場。 長期 資本 政府公債 ：政府發行的債券。違約風險低，利率也低。 市場 債權商品 公司債 ：公司發行的長期債券。違約風險需視發行公司的信用風險而定。 金融 工具 轉換公司債 ：投資人在一定條件下，可將公司債轉為發行公司的股票稱之。 權益商品 普通股 ：代表企業剩餘價值的求償權。 特別股 ：此種股票常可分配固定股利，且對企業剩餘價值有優先求償權，但經常無表決權。
(1)公允金融資產：透過損益按公允價值衡量之金融資產。 (2)到期金融資產：持有至到期日之金融資產。 分類 (3)出售金融資產：備供出售之金融資產。 (4)營運金融資產：放款及應收帳款。 定義 ：企業若立刻將金融資產出售，可能收取之對價。 公允 價值 交易活絡 ：市場價格為其最佳估計值。 衡量 不活絡 ：應以適當之評價技術，來估計之。 (1)進出金融資產；持有供交易之金融資產。係指企業準備近期處分（短期進出）之金融資產。 種類 交易目的 (2)指定金融資產：原始認列即「指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 」。 公允 金融 (1) 入帳成本：以公允價值（合理支付的現金對價）認列。 會計 資產 原始衡量 金融 (2) 交易成本：取得時的交易成本（如手續費、交易稅賦等），可選擇作為當期費用，或成本一部份。 資產 會計 資產 會計 處理 (1) 衡量基準：仍以公允價值衡量。（但若公允價值無法可靠衡量時，應以成本衡量） 後續 衡量 (2)變動認列：公允價值的變動，應列為當期損益。 (3) 損益科目：透過損益按公允價值衡量之金融資產利益（或「損失」) 到期 (1) 具有固定到期日，且到期時收取的金額可確定。（所有權益證券均不符合此要件） 金融 要件 資產 (2) 公司意圖且有能力持有此金融資產至到期日。（可賣回，或可轉換公司債皆不符合此要件） 營運 (1) 公司的應收帳款與票據：會計處理為第九章。 金融 範圍 資產 (2)沒有活絡市場的債、票券投資：會計處理與到期金融資產相同。 出售 範圍 ：不屬於上述三者之金融資產。（如企業指定應採此法認列的投資。） 金融 資產 會計處理 ：與公允金融資產雷同，但損益為未實現損益（為其他綜合損益科目）。 非交易目的
(1) 入帳成本：以公允價值（合理支付的現金對價）認列。並借「透過損益按公允價值衡量之金融資產─債券」 交易目的 原始衡量 公允 (2) 交易成本：取得時的交易成本（如手續費、交易稅賦等），可選擇作為當期費用，或成本一部份(無公允價時)。 金融 資產 (1) 折、溢價攤銷：可以選擇不處理、亦即不認列。（因為不影響當期損益） P. 512 後續 衡量 (2) 利息收入：僅在收到發行公司所支付的現金時，認列利息收入。 (3) 期末損益：應按公允價值調整帳面值，借或貸記「透過損益按公允價值衡量之金融資產利益(或損失)」。 (1) 入帳成本：應包含購買對價＋交易成本（手續費、稅捐等）。並借「持有至到期日之金融資產─債券」 原始衡量 (2) 折、溢價：當債券入帳成本≠帳面值時，經將其差額認列折、溢價，並計算有效利率。 (1) 公允價值變動：不用考慮與認列當期損益。 到期 後續 金融 衡量 (2) 利息收入＝有效利率 ×期初債券帳面金額 × 計息期間。 債券 資產 投資 P. 512 (3) 折、溢價攤銷：將現金利息與利息收入之差額，借或貸記「持有至到期日金融資產─公司債」科目。 提前 (1) 公司應將剩餘歸類為到期金融資產的債券，重分類至「出售」金融資產。 處分 懲罰 (2) 當年及未來兩年所購入的債券，均不得歸類為「到期」金融資產。 懲罰 (2) 當年及未來兩年所購入的債券，均不得歸類為「到期」金融資產。 P. 521 (1) 入帳成本：應包含購買對價＋交易成本（手續費、稅捐等）。並借「備供出售金融資產─債券」 原始衡量 (2) 折、溢價：當債券入帳成本≠帳面值時，經將其差額認列折、溢價，並計算有效利率。 折溢價 (1) 利息收入＝有效利率 ×期初債券帳面金額 × 計息期間。 攤銷 非交易目的 (2) 折、溢價攤銷：將現金利息與利息收入之差額，借或貸記「備供出售金融資產─公司債」科目。 出售 後續 金融 衡量 (1) 衡量基準：仍以公允價值衡量。（但若公允價值無法可靠衡量時，應以成本衡量） 資產 P. 525 公允 (2)變動認列：公允價值的變動，應列為其他綜合損益。 價值 註：亦可不設置，直接借或貸記原始科目。 變動 (3)評價科目：應設置「備供出售金融資產評價調整」的資產科目，作為原始科目的加減項。 (4)損益科目：應設置「備供出售金融資產未實現利益(或損失)」的其他綜合損益科目。 處分時 ：將原始成本與售價差額，認列「處分投資損益」，並將之前認列的評價與其他綜合損益科目與金額相互沖銷即可。
(1) 入帳成本：以股票成交價認列。並借「「透過損益按公允價值衡量之金融資產─股票」 原始衡量 (2) 交易成本：取得時的交易成本（如手續費、交易稅賦等），可選擇作為當期費用，或成本一部份(無公允價時)。 交易目的 除息日 ：借「應收股利」、貸「股利收入」。 公允 現金股利 金融 股利 發放日 ：借「現金」、貸「應收股利」。 資產 發放 P. 528 股票股利 ：不認股利收入。僅在除權日註記增加股數的備忘錄，並重新計算每股成本或帳面值。 (1) 衡量基準：以公允價值衡量。（但若公允價值無法可靠衡量時，應以成本衡量） 後續 衡量 (2) 價值變動認列：直接調整資產科目，並將公允價值變動，認列當期損益。 (3) 損益科目：借或貸記「透過損益按公允價值衡量之金融資產利益(或損失)」，為「營業外收入與支出」科目。 原始衡量 ：入帳成本應包含購買對價＋交易成本（手續費、稅捐等）。並借「備供出售金融資產─股票」 除息日 ：借「應收股利」、貸「股利收入」or「備供出售金融資產」(若屬清算股利)。 現金股利 股票 股利 發放日 ：借「現金」、貸「應收股利」。 短期 發放 投資 非交易目的 股票股利 ：不認股利收入。僅在除權日註記增加股數的備忘錄，並重新計算每股成本或帳面值。 投資 非交易目的 股票股利 ：不認股利收入。僅在除權日註記增加股數的備忘錄，並重新計算每股成本或帳面值。 出售 金融 (1) 衡量基準：以公允價值衡量。（但若公允價值無法可靠衡量時，應以成本衡量） 資產 P. 529 後續 (2)變動認列：公允價值的變動，應設置評價調整科目，並認列其他綜合損益。 衡量 註：亦可不設置，直接借或貸記原始科目。 (3)評價科目：應設置「備供出售金融資產評價調整」的資產科目，作為原始科目的加減項。 (4)損益科目：應設置「備供出售金融資產未實現利益(或損失)」的其他綜合損益科目。 處分時 ：將原始成本與售價差額，認列「處分投資損益」，並將之前認列的評價與其他綜合損益科目與金額相互沖銷即可。 情況 ：當公允or 出售金融資產之公允價值無法可靠衡量時。 成本 原始衡量 ：入帳成本應包含購買對價＋交易成本（手續費、稅捐等）。 衡量 P. 531 (1) 公允價值仍無法估計：則不作任何認列。 後續衡量 (2) 公允價值可合理估計：則將公允價值與成本差額，認列當期損益(公允)或其他綜合損益(出售)。
(1) 對被投資公司具有控制力。 實質 情況 (2) 對被投資公司具有影響力。 形式 ：持有被投資公司超過20 ％有表決權的股份。若無影響力仍不得採用此法認列。 原始衡量 ：入帳成本應包含購買對價＋交易成本（手續費、稅捐等）。並借「採用權益法之投資─股票」 除息日 ：借「應收股利」、貸「採用權益法之投資」(視為清算股利)。 現金股利 股利 發放日 ：借「現金」、貸「應收股利」。 發放 股票股利 ：不認股利收入。僅在除權日註記增加股數的備忘錄，並重新計算每股成本或帳面值。 股票 權益 長期 法 (1) 衡量基準：若被投資公司當期有淨利(或損失)，應按持股比率認列。 投資 P. 534 後續 (2) 認列分錄：借或貸記「採用權益法之投資─股票」、「採用權益法之關聯企業損益份額」。 後續 (2) 認列分錄：借或貸記「採用權益法之投資─股票」、「採用權益法之關聯企業損益份額」。 衡量 (3)基金及投資科目：「採用權益法之投資─股票」應列為資產負債表的「基金及投資」類別的科目。 (4)營業外收入與支出科目：「採用權益法之關聯企業損益份額」為損益表內的「營業外收入與支出」類別的科目。 處分時 ：將現金售價與帳面的差額，認列「處分投資損益」，其為「營業外收入與支出」科目。 情況 ：對被投資公司具有實質控制力(或形式上持股超過50 %)時，應於年底額外製作。 合併 (1) 原則：母子公司財務報表之相同科目加總。 報表 P. 537 處理 (2)合併報表的業主權益＝母公司的業主權益。 (3)母子公司的交易所產生的相關科目與金額，應對沖消除。
