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第4章 借貸法則、分錄與過帳

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Academic year: 2021

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亞洲大學 邱紹群 老師編制(上銀科技贊助) 第4章 借貸法則、分錄與過帳 資料來源:會計學(杜榮瑞等註) (1) 資產=負債+權益。 (2) 資產=負債+股本+期末保留盈餘。 (3) 資產=負債+股本+期初保留盈餘+本期損益。 會計 恆等式 (4) 資產=負債+股本+期初保留盈餘+收益─費損。 (5) 資產+費損=負債+股本+期初保留盈餘+收益。 (6) 資產+費損=負債+權益+收益。 意涵 :會計恆等式之左方稱為借方(Debit)、右方稱為貸方(Credit)。 借貸 借方科目 :隸屬「資產」、「費損」之會計科目均屬之。 貸方科目 :隸屬「負債」、「權益」與「利益」之會計科目均屬之。 借貸 法則 P. 90 說明 :係由會計恆等式演變而來,其中一橫相當於等號,一豎則區分會計恆等式的左右方(借方與貸方)。 T 字帳 複式簿記 (1) 「記入借方」與「記入貸方」簡稱「借記」與「貸記」。 編制原則 (2) 「有借必有貸」,「借貸合計金額必須相等」。 (2) 「有借必有貸」,「借貸合計金額必須相等」。 借貸法則 :借方科目(資產、費損)之增加應計入借方,減少應計入貸方;貸方科目()之增加應計入貸方,減少應計入借方。 P. 92 (1)資產科目:期末時,應為借方餘額。亦即借方合計金額>貸方合計金額。 (2)費損科目:期末時,應為借方餘額。亦即借方合計金額>貸方合計金額。 借貸結果 (3)負債科目:期末時,應為貸方餘額。亦即貸方合計金額>借方合計金額。 (3)權益科目:期末時,應為貸方餘額。亦即貸方合計金額>借方合計金額。 (3)收入科目:期末時,應為貸方餘額。亦即貸方合計金額>借方合計金額。 日記帳 :係指依交易發生之先後順序存放這些會計分錄的一種帳簿。 P. 95 會計 分錄 分類帳 :又名T 字帳。係將會計分錄依科目分門別類,針對每個科目(帳戶)所受到的交易影響,單獨記載稱之。P. 96, P. 99~102 過帳 試算表 :將分類帳所有科目餘額分別按借、貸兩方加總,以驗證會計分錄在過帳過程中是否發生錯誤,所製作的表格。P. 103

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