租稅法之意義及原則

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亞洲大學邱紹群老師編制（上銀科技贊助）租稅法之意義與原則資料來源：稅務法規（楊葉承等著） (1)憲法：最高法律依據，不得抵觸，否則無效。(租稅條文：人民有依法納稅之義務） (2) 租稅法律：包含法律、條例、通則。如稅捐稽徵法、所得稅法等為法律。 (3) 租稅協定：係指租稅的國際條約。（17個國家全面、14個單項）法源 (4) 司法判解：包括立法院判例、司法院及大法官會議之解釋。 (5) 行政規章(委任立法)：立法院授權其他機關另訂之必要規定。如所得稅法施行細則、營利事業所得稅查核準則等。 (6) 行政規則(非委任立法)：財稅機關（財政部）自行訂定的解釋性規定及裁量基準。 (7)解釋令：財政部於稅法或規章是用發生疑義時，所為的解釋令。主體：係指納稅義務人。包含應申報或繳納租稅之人（代繳與扣繳義務人、及代徵人）。客體：係指被課稅之標的物。如遺產稅─遺產總額；綜合所得稅─境內來源所得；土地增值稅─土地自然漲價總額。 (1) 屬地主義（境內）：綜合所得稅、營業稅。課徵範圍 (2) 屬人主義（境內外）：營利事業所得稅、遺產稅、贈與稅。 (3)減徵、免稅範圍：參考租稅基本概念之架構。架構租稅法稅率：計算應納稅額之用。稽徵程序：係指租稅徵納之各種程序。罰則：以稅捐稽徵法的罰則優先適用。罰則：以稅捐稽徵法的罰則優先適用。附則：包括施行日期、施行細則之授權。 (1)實質課稅原則：政府課徵稅捐，重經濟實質、而非法律形式。（視同贈與、視同銷售、視同出租設算租金規定）P. 23 (2)命令不得優於法律原則：憲法位階最高，法律次之，其後行政規章、解釋後之。 (3) 法律不溯既往原則：新法僅適用制訂後的行為。但有明訂追溯必要，則可不受限制。 (4)特別法優於普通法：普通法（如民法、刑法）；特別法（如公司法、所得稅法）；超特別法（如證券交易法） (5)新法優於舊法：又稱後法優於前法。 P. 21 一般原則 (6)實體從舊、程序從新原則：計算稅捐的實體(稅率、免稅額)應依發生時的規定。但繳納程序(期間)應依稽徵時的規定。P. 22 (7)程序優先實體原則：租稅救濟時用之。即應在規定期間內，按規定程序提出，才會受理。 (8)信賴保護原則：政府機關之行政行為，應以誠實信用之方法為之，並保護人民正當合理之信賴。 (9)比例原則：又稱法令制訂，禁止過度原則。 (10) 一行為（罪）不二罰原則。 (11) 不利益變更禁止原則：提起行政救濟、經調查後，稅負僅能降低，不得比之前高。

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亞洲大學邱紹群老師編制（上銀科技贊助）租稅法之意義與原則資料來源：稅務法規（楊葉承等著） (1)法定原則：亦即課稅要件與手續，均需以法律規定。法律 (2)明確原則：亦即課稅要件與手續，在定義上應明確。（禁止類推適用） P. 20 原則 (3)合法性原則：當租稅法訂定後，所有人皆應遵守執行。（禁止租稅協商） (4)手續保障原則：政府租稅之課徵應按正當程序或手續執行。意涵：對違反稅法規定之行為，處以有期徒刑、拘役（或易科罰金）者稱之。刑事罰行為：以故意行為為處罰原則。意涵：對違反稅法規定之行為，處以罰緩、滯納金、滯報金、怠報金、沒收貨物、停止營業者稱之。行為：以故意或過失行為為處罰原則。行政罰租稅 P. 17 行為罰：納稅義務人故意或過失，未辦理稅籍登記、帳簿設置、開立發票等應盡義務。處罰種類漏稅罰：納稅義務人故意或過失，導致發生短繳稅捐之情事。租稅法同時發生：「擇一從重」處罰原則。但不能一罪二罰。 (1)自首免罰原則：未經檢舉、調查而自動補繳稅款者，僅需加計利息，而得免除其刑。 (1)自首免罰原則：未經檢舉、調查而自動補繳稅款者，僅需加計利息，而得免除其刑。原則 (2)微罪減罰或免罰原則：對於情節輕微、漏稅在一定金額以下，得減輕或免予處罰。 (3) 從新從輕原則：應選擇最新或有利於納稅義務人之法律規定。 (1) 法律用語：稅法法條中的用語，「以上」、「以下」、「滿」、「起」或「不超過」均包括本數。 (2)貨幣單位：稅法中若未明訂以新台幣為單位（如營業稅），則以國幣（銀元）為單位。銀元：新台幣＝1：3。其他 (3) 新法生效日：為公布日起第三日。 (4) 新法提案權：除立法院外，行政院亦可。但仍須立法院三讀通過。 (5) 「稅」與「捐」的差異：「稅」具永久性、「捐」具臨時性。 (1) 意涵：政府所核定的稅額，就納稅義務人而言，係對政府的租稅債務。租稅 (2) 租稅連帶債務：如，納稅義務人為財產公同共有人，則所有公同共有人對租稅債務應負有連帶責任。債務 (3) 租稅保證債務：如，進口可分期繳納稅捐之機器設備，若屆期納稅人未繳納，保證人應負起繳納責任。 (4) 租稅債務承擔：如，營利事業因合併而消滅時，其合併前應繳納之稅捐，應由存續公司概括承擔。 (5) 租稅附加債務：如，主動繳納短繳稅捐，加計之利息稱之。