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整體資產負債表之編製

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Academic year: 2022

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(1)

整體資產負債表之編製

行政院主計總處 會計決算處

107年11月13日

大 綱

壹 ‧政府年度會計報告之簡介

貳 ‧整體資產負債表之簡介

參 ‧整體資產負債表編製規定

肆 ‧整體資產負債表編製步驟

伍 ‧整體資產負債表編製釋例

(2)

 會計法:規範政府部門之會計業務範圍 及會計人員對財務收支等事項應為會計 紀錄、報導等之法源。

 政府會計公報:規範各類財務收支等事 項之認列及報導等理論原則。

 會計制度:規範會計業務處理相關步序

(含會計科目、帳表格式)等細節作業

2

政府年度會計報告之簡介 編製規範

 總會計制度第28點規定,政府年度會計 報告得與總決算合併編製,一併送審。

總決算須參照總會計紀錄編成,兩者一併編 送可達省時省力及方便審計之目的。

考量政府年度會計報告與總決算應編製之書 表多有重複,為求簡化編製手續,即將兩者 所編之各種報表,視其性質加以綜合,合併 編製,避免重複。

又因決算法所規範之審議及公告程序較為完 備,政府年度報告與總決算書一併編製後,

政府年度會計報告之簡介

編送程序與期程

(3)

 直轄市及縣(市)總決算應於次年4月30 日前,分別送達各該管審計機關、主計 總處及財政部。 (編製要點草案39)

4

政府年度會計報告之簡介 編送程序與期程

 政府財務報告:政府財務報表及附註

 政府會計報告:總說明 (或管理者評論與分析)

、政府財務報告及必要之補充資訊 (準八5)

政府年度會計報告之簡介 政府財務報告與政府會計報告之關係

政府會計報告

總說明 政府財務報告 必要之補充說明

財務報表

附註

(4)

 總說明係為協助報告使用者瞭解政府年 度會計報告之重要內容,及介紹財務報 告之結構,而置於財務報告前端之一彙 整說明。

 目的:提供有關政府整體財務狀況、政 務及營運成果之跨年比較,並針對重大 變動提出分析見解,使報告使用者在閱 讀財務報表之前即能取得精要導讀。

6

政府年度會計報告之簡介 一、總說明

 內容至少包括:

政府財務報告之簡述:簡要說明政府財務報告 之編製內容、重要會計科目之金額,以及本年 度及以前年度歲入、歲出預算之執行結果。

政府財務狀況之分析:政府資產、負債實況及 未來或有給付責任揭露說明。

前後年度政府財務資訊之比較:重大科(項)

目之增減變動情形及原因說明。

政府重要施政計畫執行成果之說明

政府年度會計報告之簡介

一、總說明

(5)

 政府整體財務報表:整體資產負債表。

 公務機關財務報表:平衡表、資本資產表 及長期負債表。

 特種基金財務報表

營業基金及作業基金:資產負債表(或平衡 表)、損益表(或收支餘絀表)、盈虧撥補 表(或餘絀撥補表)及現金流量表。

債務、特別收入及資本計畫基金:平衡表、

基金來源、用途及餘絀表以及現金流量表。

8

政府年度會計報告之簡介 二、政府財務報告 (準八9、13~15)

 附註

應按有系統且有助於報表使用者瞭解政府財務 報表之方式表達。

內容包括:

政府財務報表報導範圍

政府財務報表所採用之會計基礎

政府公務機關與特種基金間內部往來事項之沖 銷資訊

其他重大會計政策或重要資訊

政府年度會計報告之簡介

二、政府財務報告

(6)

 內容包括:

重要或依法設立之信託基金資產、負債等情形 資訊。

各行政法人之資產、負債情形。

其他重要資訊。

10

政府年度會計報告之簡介 三、必要之補充資訊 (準八16)

信託基金 綜計收支 餘絀表

信託基金 綜計 平衡表

行政法人 綜計收支 餘絀表

行政法人 綜計 平衡表

政府年度會計報告之簡介

信託基金 行政法人

定義 為國內外機關、團體或 私人之利益,依所定條 件管理或處分之基金。

(預算法4)

係指除國家及地方自治 團體以外,由中央目的 事業主管機關,為執行 特定公共事務,依法律 設立之公法人。

(行政法人法2)

以中 央為 例

公務人員退休撫卹基金 勞工退休基金(新制)

勞工退休基金(舊制)

國家表演藝術中心

國家災害防救科技中心

國家中山科學研究院

國家運動訓練中心

(7)

普通基金及特種基金綜合平衡表

 過去政府總決算僅就公務機關部分予以 彙編,至於營業基金、作業基金、債務 基金、特別收入基金及資本計畫基金則 另於附屬單位決算及綜計表表達,不易 瞭解政府整體財務狀況及年度財務績效

 另編製普通基金及特種基金綜合平衡表 表達政府整體全部資產、負債狀況。

12

普通基金及特種基金綜合平衡表

科目 普通

基金

特種基金 營業基金 非營業 合計

特種基金 信託基金 資產

流動資產 固定資產

: 負債

流動負債

存款、匯款及金融債 券

餘絀或業主權益(淨值)

餘絀

未對內部 往來事項 加以沖銷 納入所有權

非屬政府之 信託基金 未將會計

基礎調整

一致

(8)

整體資產負債表之簡介

 參考國際公共部門會計準則(IPSAS)及 美國、紐西蘭等先進國家作法,發布政 府會計準則公報第八號「政府會計報告 之編製」,規定政府整體財務報表至少 應包括整體資產負債表,按公務機關、

特種基金分欄表達,採用權責發生基礎 作報導。 (準八9)

14

整體資產負債表之簡介

 彙總表達公務機關、特種基金 (不含政府代

管之信託基金) 之整體資產、負債等狀況。

 就公務機關與特種基金間有關應收(付)

款項、借貸款項、代保管資產及對特種基 金之投資等內部往來事項加以沖銷。

 按公務機關、特種基金分欄表達,並單獨 列示內部往來沖銷金額。

 可直接由公務機關及特種基金相關報表彙 編而成,無須再設置統制紀錄。

設計重點

(9)

整體資產負債表之簡介

 會計科目盡量採用現代化、淺顯易懂且 國際通用之名詞及分類。

 將資產(負債)分列流動資產(負債)

和非流動資產(負債)。

 為使報表呈現內容具有有用性,報表科 目採簡併方式處理,除三級科目有表達 之必要或屬重大者,如流動資產項下之 現金、應收帳款等,其餘以表達至二級 科目為原則。

16

設計重點

整體資產負債表之簡介

科目 公務

機關

特種基金-非營業部分

特種基金- 營業部分

內部往

來沖銷 合計 作業基金

特別收入、

資本計畫及 債務基金 資產

流動資產 現金

: 負債

流動負債 短期債務

: 淨資產

報表格式

(10)

整體資產負債表編製規定

 政府會計準則公報第八號「政府會計報 告之編製」

 總會計制度

 中央政府整體資產負債表編製注意事項

18

行政院主計總處網站 www.dgbas.gov.tw

首頁>主要業務>政府會計>政府會計新制度>會 計制度>公務會計

整體資產負債表編製規定

 公務機關

 特種基金

作業基金

特別收入基金

資本計畫基金

債務基金

營業基金

報導範圍

政府代管之信託基金

因非屬政府所有,除

法律另有規定外,不

宜納入政府會計報導

個體之範圍,惟仍得

從其營運情形揭露必

要之資訊。 (觀一14)

(11)

20

會計科目之分類及定義

資產

流動資產

現金 短期投資 應收款項 存貨 預付款項 其他流動資產

押匯貼現、放款、基金 長期應收款項

採權益法之股權投資 其他投資

土地、建築物及設備 無形資產

其他資產

非流動資產

整體資產負債表編製規定

會計科目 定義

一、資產 凡政府透過交易或其他事項所獲 得或掌握之經濟資源,能以貨幣 衡量並預期未來能提供經濟效益 者屬之。

(一)流動資產 凡現金及其他將於一年或一業務

(營業)週期內(以較長者為準)

轉換為現金或運用(出售或耗用)

之資產皆屬之。

現金 凡各機關現金、銀行存款、匯撥 中現金、零用金及週轉金、庫存 外幣等屬之,但不包括已指定用 途,或有法律、契約上之限制者。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

(12)

22

會計科目 定義

短期投資 凡原始認列時指定為透過餘絀

(損益)按公允價值衡量之金融 資產、持有供交易之金融資產、

附賣回票券及債券投資、買入匯 款、備供出售金融資產、持有至 到期日金融資產、避險之衍生金 融資產、以成本衡量之金融資產 及無活絡市場之債務工具投資等,

且預期於資產負債表日後十二個 月內將變現之金融資產等屬之。

應收款項 凡應收票據、應收其他政府款、

各項應收款、各項收益、本期所 得稅資產及短期貸墊款等屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

會計科目 定義

存貨 凡備供出售之製成品或商品;或 正在生產中之在製品,將於加工 完成後出售者;或備供使用之材 料或物料;或營建用地等屬之。

預付款項 凡預付其他政府款、用品盤存及 預付各種費用款項等屬之。

其他流動資產 凡不屬於以上之其他流動資產皆 屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

(13)

24

會計科目 定義

(二)非流動資產 凡不屬於流動資產之資產皆屬之。

押匯貼現、放款、

基金

凡進(出)口押匯、貼現、各種 放款或擔保放款、透支、銀行業 融通及提撥特定財源供特定用途 之基金(準備金)等屬之。

長期應收款項 凡長期應收票據、各項長期應收 款及長期貸墊款等屬之。

採權益法之股權 投資

凡投資事業、買入其他企業股票 或持有其他股權,具有重大影響 力者屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

會計科目 定義

其他投資 凡非採權益法之股權投資、非流 動金融資產、投資性不動產及其 他長期投資等屬之。

土地、建築物及 設備

凡長期供施政、營運使用(非作 為投資或供出售用),具有未來 經濟效益且有一定使用或保存年 限之實體資產,其不因使用而發 生變化或顯著損耗者屬之。

無形資產 凡長期供施政、營運使用且具有 未來經濟效益及無實體存在之各 種排他專用權皆屬之。

其他資產 凡不屬於以上之其他資產皆屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

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26

會計科目之分類及定義

負債

流動負債

短期債務 應付款項 預收款項 其他流動負債

存款、匯款、金融債券

、央行及同業融資 長期債務

負債準備 其他負債

非流動負債

整體資產負債表編製規定

會計科目 定義

二、負債 凡政府因交易或其他事項所發生 之經濟資源給付義務屬之。

(一)流動負債 凡將於一年或一業務(營業)週 期內(以較長者為準)以流動資 產或其他流動負債償還(再轉為 流動負債)皆屬之。

短期債務 凡償還期限在一年或一業務(營 業)週期內(以較長者為準)之 銀行透支及借款、應付公庫券、

應付商業本票、應付到期長期負 債及流動金融負債等屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

(15)

28

會計科目 定義

應付款項 凡應付票據、應付其他政府款、

各項應付費用款項及本期所得稅 負債等屬之。

預收款項 凡預收其他政府款及各項預收收 益款項等屬之。

其他流動負債 凡不屬於以上之其他流動負債皆 屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

會計科目 定義

(二)非流動負債 凡不屬於流動負債之負債皆屬之。

存款、匯款、金 融債券、央行及 同業融資

凡收受客戶存入與匯撥之各種款 項、發行之金融債券、以已貼現 票據或放款債權等向中央銀行及 同業轉融資皆屬之。

長期債務 凡償還期限超過一年或一業務

(營業)週期(以較長者為準)

之應付債券、長期借款、應付分 期帳款、應付長期工程款、應付 租賃款及非流動金融負債等屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

(16)

30

會計科目 定義

負債準備 凡因過去交易或其他事項所產生 未確定時點或金額之現時法定義 務,提列之工程保固、保證責任、

意外損失及各項保險準備等屬之。

其他負債 凡不屬於以上之其他負債皆屬之。

三、淨資產 凡資產扣除負債後之淨額屬之。

會計科目之分類及定義

整體資產負債表編製規定

 整體資產負債表係由公務機關與特種基金之資 產、負債及淨資產等各科(項)目逐行加總而 成,各類表件間之資料以能直接對應查閱或勾 稽為處理原則。

 茲因各類平衡表(資產負債表)之科目各異,

為使報表使用者易於閱讀,在前項會計科目分 類及定義下,公務機關、作業基金、特別收入 基金、資本計畫基金、債務基金及營業基金間 相關連之資產負債科目應依「公務機關與特種 基金轉換總會計科目對照一覽表」先行歸併,

再據以彙整納入整體資產負債表中。 (注意事項五)

整體資產負債表編製規定

(17)

整體資產負債表編製規定

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公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

(注意事項附錄)

總會計科目 公務會計科目 作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金及

債務基金科目

營業基金科目

資產

流動資產

現金 現金 現金 現金 現金

短期投資 流動金融資

短期投資 流動金融資產 應收款項 應收款項

應收其他基金款 應收其他政府款

應收款項 短期貸墊款

應收款項 短期貸墊款

應收款項 本期所得稅資產 短期墊款

存貨 存貨 存貨 存貨 存貨

預付款項 預付款、暫付款 預付其他基金款 預付其他政府款

預付款項 預付款項 預付款項

整體資產負債表編製規定

公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

總會計 科目

公務會計 科目

作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金及 債務基金科目

營業基金 科目

其他流動

資產

存出保證金 其他流動資產

委託經營資產 存放銀行同業 存放央行 黃金與白銀 其他流動資產 非流動資產

押匯貼現、

放款、基 金

準備金 準備金 押匯及貼現

短期放款及透支 短期擔保放款及透支 中期放款

中期擔保放款 長期放款 長期擔保放款 銀行業融通 基金

(18)

整體資產負債表編製規定

34

公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

總會計 科目

公務會計 科目

作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金 及債務基金科

營業基金 科目

長期應收

款項

長期應收款 長期貸款 長期墊款

長期應收款項 長期貸款 長期墊款

長期應收款項

採權益法 之股權投 資

採權益法之 股權投資

長期投資 採權益法之 長期股權投 資

採權益法之 長期股權投 資權益調整

採用權益法之投資

其他投資 非採權益法 之股權投資 其他長期投 資

長期投資 (其餘科目)

理財目的之長 期投資

非理財目的之 長期投資

非流動金融資產 其他長期投資 投資性不動產

整體資產負債表編製規定

公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

總會計 科目

公務會計 科目

作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金及 債務基金科目

營業基金 科目

土地、

建築 物及 設備

土地

土地改良物 房屋建築及設備 機械及設備 交通及運輸設備 雜項設備

租賃資產 租賃權益改良 購建中固定資產 收藏品及傳承資 產

其他固定資產

土地

土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備

租賃資產 租賃權益改良 購建中固定資產

土地

土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 雜項設備

購建中固定資產

土地

土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備

租賃資產 租賃權益改良 購建中固定資產

核能燃料

無形 無形資產 無形資產 無形資產 無形資產

(19)

整體資產負債表編製規定

36

公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

總會計 科目

公務會計 科目

作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金及 債務基金科目

營業基金 科目

其他

資產

遞耗資產

其他資本資產

農作物 經濟動物 礦源 遞延費用 非業務資產 待整理資產 什項資產

附設業務組織權 益

遞耗資產

待整理資產 什項資產 其他

遞耗性生物資產

-非流動

生產性生物資產

-非流動 遞延資產

遞延所得稅資產 待整理資產 什項資產

整體資產負債表編製規定

公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

總會計 科目

公務會計 科目

作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金及 債務基金科目

營業基金 科目

負債

流動負債

短期債務 短期債務 短期債務 流動金融負債

短期債務 短期債務 流動金融負債 應付款項 應付款項

應付其他基金款 應付其他政府款

應付款項 應付款項 應付款項

本期所得稅負債 預收款項 預收款

暫收款

預收其他基金款 預收其他政府款

預收款項 預收款項 預收款項

(20)

整體資產負債表編製規定

38

公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

總會計 科目

公務會計 科目

作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金及 債務基金科目

營業基金 科目

其他流動負

存入保證金 應付代收款 應付保管款 其他流動負債

央行存款 銀行同業存款 國際金融機構存款 其他流動負債 發行券幣

與待出售處分群組 直接相關之負債 非流動負債

存款、匯款、

金融債券、

央行及同業 融資

支票存款 活期存款 定期存款

儲蓄存款、匯款 金融債券

央行融資 同業融資

整體資產負債表編製規定

公務機關與特種基金轉換總會計科目對照一覽表

總會計 科目

公務會計 科目

作業基金 科目

特別收入基金、

資本計畫基金及 債務基金科目

營業基金 科目

長期債務 長期負債 長期債務

非流動金融 負債

長期債務 長期債務

非流動金融負債

負債準備 負債準備 負債準備 負債準備 負債準備 其他負債 應付租賃款

其他長期負債

什項負債 遞延收入

什項負債 遞延負債

遞延所得稅負債 待整理負債 什項負債

淨資產 淨資產 淨值 基金餘額 權益

(21)

40

 內部往來之定義:係指公務機關與特種基金間 相互往來事項,例如,應收(付)款項、借貸或 保管資產等事項。 (準八3)

 編製整體資產負債表,應對各類資產負債內有 關公務機關與特種基金間應收(付)款項、借 貸款項、代保管資產、對特種基金之投資等內 部往來事項加以沖銷,使資產及負債總額不致 產生虛增情形。 (注意事項六)

內部往來事項之沖銷

整體資產負債表編製規定

沖銷事項 沖銷科目

公務機關(公庫)帳列保管特種 基金款項

現金 其他流動負債 (應付保管款) 公務機關與特種基金同額帳列應

收得(未繳付)/預收(預繳)之 賸餘繳庫數等

應收款項 預付款項

應付款項 預收款項 公務機關財產由特種基金代管 其他資產

(代管資產)

其他負債 (應付代管資產) 公務機關向公營銀行中、短期借

押匯貼現、

放款、基金 (放款)

短期債務 長期債務 公務機關與特種基金帳列採權益

法之股權投資及其他投資等項下

採權益法之 股權投資 其他投資

淨資產

(權益、淨值)

內部往來事項之沖銷

整體資產負債表編製規定

(22)

整體資產負債表編製步驟

 公務機關

42

一、資料來源

總決算

資本資產表

總決算 平衡表

總決算

長期負債表

特別預算 年度會計

報告

資本資產表

特別預算 年度會計

報告 平衡表 總決算及已

辦理決算之 特別預算

尚未辦理決 算之特別預

整體資產負債表編製步驟

 作業基金

一、資料來源

作業基金

平衡綜計表

 營業基金

營業基金 資產負債

綜計表

(23)

整體資產負債表編製步驟

 特別收入、資本計畫及債務基金

44

一、資料來源

資本計畫基金 平衡綜計表

特別收入、資 本計畫及債務

基金 資本資產及長 期負債彙總表 特別收入基金

平衡綜計表

債務基金 平衡綜計表

整體資產負債表編製步驟

 整體資產負債表之編製,係由公務機關 與特種基金之資產、負債及淨資產等各 科(項)目逐行加總而成。

 將公務機關及特種基金之資產、負債科 目依「公務機關與特種基金轉換總會計 科目對照一覽表」之歸併原則,轉換為 總會計科目。

二、歸併會計科目

(24)

整體資產負債表編製步驟

 編製工作底稿

46

三、沖銷內部往來事項

整體資產負債表 科目名稱

公庫保管 特種基金

款項

應收(付)

預收(付)

特種基金款

公務機關 財產由特 種基金代

公務機關 向公營銀 行借款

公務機關 投資特種

基金

合計

資產

流動資產 現金

: 負債

流動負債 短期債務

: 淨資產

整體資產負債表編製釋例

 假設A政府X1年底總決算及附屬單位決算平衡 表(資產負債表)、資本資產表及長期負債表 如下:

A政府總決算平衡表 X1年12月31日

資產 4,235 負債 1,600

現金 3,500 應付款項 850 應收款項 700 應付保管款 750 應收其他 35

基金款

淨資產 2,635

A政府總決算資本資產表 X1年12月31日 採權益法之 2,880

股權投資

資本資產總額 7,430

其他投資 2,445 房屋建築及 900 設備

機械及設備 730 其他資本資產 475

(25)

整體資產負債表編製釋例

48

A政府總決算長期負債表 X1年12月31日

長期負債總額 2,500 應付債券 1,500 長期借款 1,000

特別收入基金平衡綜計表 X1年12月31日

資產 1,620 負債 520 現金 990 應付款項 220 應收款項 180 什項負債 300 什項資產 450

基金餘額 1,100

特別收入基金

資本資產及長期負債彙總表 X1年12月31日

資產 負債

房屋及 建築

機械及 設備

合計 長期債務 250 175 425 110

整體資產負債表編製釋例

作業基金平衡綜計表 X1年12月31日

資產 3,385 負債 940

現金 1,750 應付款項 410 應收款項 380 什項負債 530 房屋及建築 450

機械及設備 350

什項資產 455 淨值 2,445

營業基金平衡綜計表 X1年12月31日

資產 10,025 負債 6,825 現金 3,250 應付款項 1,025 應收款項 645 活期存款 4,300 房屋及建築 800 什項負債 1,500 機械及設備 580

長期放款 4,000

什項資產 750 權益 3,200

(假設A政府持股比率90%。)

(26)

整體資產負債表編製釋例

50

科目 公務

機關

特種基金-非營業部分

特種基金- 作業基金 營業部分

特別收入、

資本計畫及 債務基金

資產 11,665 3,385 2,045 10,025 流動資產 4,235 2,130 1,170 3,895 現金 3,500 1,750 990 3,250

應收款項 735 380 180 645

非流動資產 7,430 1,255 875 6,130 押匯貼現、放

款、基金

4,000 採權益法之股

權投資

2,880 其他投資 2,445

 按「公務機關與特種基金轉換總會計科目對 照一覽表」歸併科目

整體資產負債表編製釋例

科目 公務

機關

特種基金-非營業部分

特種基金- 作業基金 營業部分

特別收入、

資本計畫及 債務基金 土地、建築物

及設備

1,630 800 425 1,380

其他資產 475 455 450 750

負債 4,100 940 630 6,825

流動負債 1,600 410 220 1,025 應付款項 850 410 220 1,025 其他流動負債 750

 按「公務機關與特種基金轉換總會計科目對

照一覽表」歸併科目

(27)

整體資產負債表編製釋例

52

科目 公務

機關

特種基金-非營業部分

特種基金- 作業基金 營業部分

特別收入、

資本計畫及 債務基金

非流動負債 2,500 530 410 5,800 存款、匯款、

金融債券、央 行及同業融資

4,300

長期債務 2,500 110

其他負債 530 300 1,500

淨資產 7,565 2,445 1,415 3,200

 按「公務機關與特種基金轉換總會計科目對 照一覽表」歸併科目

整體資產負債表編製釋例

 假設A政府X1年底公務機關與特種基金間內部 往來事項如下:

 公庫X1年底帳列保管作業基金款項250、特別收入 基金款項100。

 X1年底公務機關尚有應收營業基金盈餘繳庫數25

、作業基金賸餘繳庫數10。

 X1年底作業基金尚有代管公務機關機械及設備80

 X1年底公務機關尚有向公營銀行長期借款1,000。

 公務機關X1年底帳列投資甲營業基金2,880(含評

價調整1,380)、投資乙作業基金2,445(含評價調

整1,445)。

(28)

整體資產負債表編製步驟

 內部往來事項沖銷工作底稿

54

整體資 產負債表 科目名稱

公庫保管 特種基金

款項

應收(付)

預收(付)

特種基金款

公務機關財 產由特種基

金代管

公務機關 向公營銀 行借款

公務機關 投資特種

基金

合計

資產 -350 -35 -80 -1,000 -5,325 -6,790

流動資產 -350 -35 -385

現金

-350

-350

應收款項

-35

-35

非流動資產 -80 -1,000 -5,325 -6,405 押匯貼現、

放款、基 金

-1,000

-1000

採權益法 之股權投 資

-2,880

-2,880

其他投資

-2,445

-2,445

其他資產

-80

-80

整體資產負債表編製步驟

 內部往來事項沖銷工作底稿

整體資 產負債表 科目名稱

公庫保管 特種基金

款項

應收(付)

預收(付)

特種基金款

公務機關財 產由特種基

金代管

公務機關 向公營銀 行借款

公務機關 投資特種

基金

合計

負債 -350 -35 -80 -1,000 -1,465

流動負債 -350 -35 -385

應付款項

-35

-35

其他流動 負債

-350

-350

非流動負債 -80 -1,000 -1,080

長期債務

-1,000

-1000

其他負債

-80

-80

淨資產

-5,325

-5,325

(29)

整體資產負債表編製釋例

56

公務機關對特種基金之投資

投資事業 名稱

公務決算 基金

決算 整體資產負債表

投資 成本

評價

調整 合計 (A)

投資 比例 (B)

淨值 或 權益

(C)

依投資比 例設算之 政府權益

(D)=(B)*(C)

公務長 投與政 府權益 差異數 (D)-(A)

非控制 權益 (C)-(D) 營業基金

甲基金

1,500 1,380 2,880 90% 3,200 2,880 - 320

作業基金

乙基金

1,000 1,445 2,445 100% 2,445 2,445 - -

整體資產負債表編製釋例

科目 公務

機關

特種基金-

非營業部分 特種基金- 營業部分

內部往

來沖銷 合計 作業

基金

特別收入、

資本計畫及 債務基金

資產 11,665 3,385 2,045 10,025 -6,790 20,330 流動資產 4,235 2,130 1,170 3,895 -385 11,045 現金 3,500 1,750 990 3,250 -350 9,140 應收款項 735 380 180 645 -35 1,905 非流動資產 7,430 1,255 875 6,130 -6,405 9,285

押匯貼現、放 款、基金

4,000 -1,000 3,000 採權益法之股

權投資

2,880 -2,880

其他投資 2,445 -2,445

 彙編整體資產負債表

(30)

整體資產負債表編製釋例

58

科目 公務

機關

特種基金-

非營業部分 特種基金- 營業部分

內部往

來沖銷 合計 作業

基金

特別收入、

資本計畫及 債務基金 土地、建築物

及設備

1,630 800 425 1,380 4,235 其他資產 475 455 450 750 -80 2,050 負債 4,100 940 630 6,825 -1,465 11,030 流動負債 1,600 410 220 1,025 -385 2,870 應付款項 850 410 220 1,025 -35 2,470

其他流動負債 750 -350 400

 彙編整體資產負債表

整體資產負債表編製釋例

科目

公務 機關

特種基金-非營業部分

特種基金- 營業部分

內部往

來沖銷 合計 作業

基金

特別收入、

資本計畫及 債務基金

非流動負債 2,500 530 410 5,800 -1,080 8,160 存款、匯款、

金融債券、央 行及同業融資

4,300 4,300

長期債務 2,500 110 -1,000 1,610 其他負債 530 300 1,500 -80 2,250 淨資產 7,565 2,445 1,415 3,200 -5,325 9,300

 彙編整體資產負債表

註:「特種基金-營業部分」之淨資產3,200及「合計」之淨資

產9,300均含營業基金非控制權益(非屬A政府持股部分)

(31)

簡 報 完 畢

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