《完整的會計循環》
辨認會計交易→記錄於日記簿(分錄)→過帳至分類帳(T 字帳) 日常進行
→各 T 字帳餘額彙總至「調整前試算表」→調整(包括分錄、過帳) 期末進行
→T 字帳餘額彙總至「調整後試算表」→編製財務報表 期末進行
→結帳(包括結帳分錄、過帳)→餘額彙總至「結帳後試算表」 期末進行
《財務報表編製順序》
1. 損益表 → 2. 保留盈餘表 → 3. 資產負債表
《調整》:用以更新各科目餘額,使各科目餘額能「及時」且「完整」
1. 預付費用之調整:
預付時: 預付 ΔΔ 費用 xxx (預付費用為公司之資產) 現金 xxx
期末調整:ΔΔ 費用 xxx 預付 ΔΔ 費用 xxx
(例如:預付房租費用、預付保險費、辦公用品→辦公用品費用)
2. 預收收入之調整:
預收時: 現金 xxx
預收 ΔΔ 收入 xxx (預收收入為公司之負債) 期末調整:預收 ΔΔ 收入 xxx
ΔΔ 收入 xxx
(例如:預收租金收入、預收服務收入)
3. 應付費用之調整:
期末調整:ΔΔ 費用 xxx
應付 ΔΔ 費用 xxx (應付費用為公司之負債) (例如:應付利息費用、應付薪資、應付稅捐)
4. 應計收入之調整:
期末調整:應計 ΔΔ 收入 xxx (應計收入為公司之資產) ΔΔ 收入 xxx
(例如:應收利息、應收帳款)
5. 固定資產折舊之調整:折舊費用 xxx
累計折舊 xxx (亦屬預付類之調整)