考 試 別: 關務人員考試 等 別: 三等考試 類 科: 關稅會計 科 目: 中級會計學

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1 0 7 年 公 務 人 員 特 種 考 試 關 務 人 員 、 身 心 障 礙 人 員 考 試 及 1 0 7 年 國 軍 上 校 以 上 軍 官 轉 任 公 務 人 員 考 試 試 題

代號:10230 全一張

(正面)

考 試 別: 關務人員考試 等 別: 三等考試 類 科: 關稅會計 科 目: 中級會計學

考試時間 : 2 小時 座號:

※注意: 可以使用電子計算器。

不必抄題,作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上,於本試題上作答者,不予計分。

本科目除專門名詞或數理公式外,應使用本國文字作答。

(請接背面)

一、甲公司 X8 年初起自行興建一廠房,預計 2 年完工,相關資料如下:

工程相關支出: X8 年 1 月 1 日 $600,000 X9 年 10 月 1 日 $480,000 X9 年 3 月 1 日 512,500 X10 年 3 月 1 日 360,000

 X8 年 10 月初至 12 月底因承包商事故,廠房興建工程暫時停工 3 個月。

 X8 年 1 月 1 日為興建廠房專案借款$1,000,000,5 年期,利率 5%,每年 12 月 31 日 付息。

 其他借款:X5 年初發行 10 年期公司債$1,400,000,利率 10%,每年 12 月 31 日付息。

X7 年初發行 6 年期公司債$2,100,000,利率 8%,每年 12 月 31 日付息。

 X8 年公司將專案借款未動用餘額用於債券投資,產生利息收入$24,000。

 X9 年 12 月 31 日收到政府補助款$300,000,該補助款係作為廠房興建之用。

試作:

X8 年利息資本化金額。(3 分)

X9 年利息資本化金額。(8 分)

廠房於 X10 年 3 月底完工,計算 X10 年利息資本化金額。(8 分)

若 X10 年 3 月底完工日同類型廠房參考市價為$2,000,000,廠房於 X10 年 9 月 1 日 正式啟用,估計耐用年限 25 年,無殘值,以直線法提列折舊。計算甲公司 X10 年 度折舊費用及應認列之政府補助收入。(6 分)

二、甲公司於 X8 年間推出一項顧客忠誠計畫,提供顧客每消費$50,即給予 1 個點數,

每 1 個點數可於未來消費時享受$5 之折扣,這些點數沒有到期日。該點數提供顧客 若未簽訂該合約則無法取得之重要權利,故提供點數給顧客之承諾係一履約義務。

X8 年間甲公司銷售商品收入$1,500,000,成本為$675,000,共發出點數 30,000 點,

公司預期有 24,000 點數會被兌換,考量行使點數之可能性及商品折扣等因素,公司 估計每個點數的單獨售價為$4。X8 年至X10 年間實際被兌換的點數分別為12,000 點、

6,000 點及 2,000 點,甲公司於 X9 年底及 X10 年底估計最後分別有 22,000 點及20,000 點 被兌換。

試作:

X8 年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(10 分)

X9 年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5 分)

X10 年顧客忠誠計畫相關之分錄。(四捨五入取至元)(5 分)

(2)

1 0 7 年 公 務 人 員 特 種 考 試 關 務 人 員 、 身 心 障 礙 人 員 考 試 及 1 0 7 年 國 軍 上 校 以 上 軍 官 轉 任 公 務 人 員 考 試 試 題

代號:10230 全一張

(背面)

考 試 別: 關務人員考試 等 別: 三等考試 類 科: 關稅會計 科 目: 中級會計學

三、甲公司於 X6 年 1 月 1 日以$922,779 購入乙公司發行之公司債,面額$1,000,000,票 面利率 4%,每年 12 月 31 日付息,X16 年 1 月 1 日到期,有效利率 5%,甲公司將 此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量類。甲公司為曆年制,於 X6 年底及 X7 年底判斷所持有之公司債自原始認列後信用風險並未顯著增加,其他有關公司債 投資相關資訊如下:

X6 年 12 月 31 日 X7 年 12 月 31 日

公允價值 $863,968 $1,070,198

有效利率 6% 3%

12 個月預期信用風險損失 10,000 8,000

試作:

X6 年 12 月 31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(11 分)

X7 年 12 月 31 日有關公司債投資之相關分錄。(四捨五入取至元)(13 分)

假設 X8 年 1 月 1 日甲公司決定將此公司債投資依規定重分類為透過損益按公允價 值衡量債券投資,試作 X8 年 1 月 1 日重分類之分錄。(6 分)

四、甲公司於 X10 年 1 月 1 日開始營業,X10 年度、X11 年度及 X12 年度之稅前會計淨利 分別為$1,000,000、$800,000 及$900,000,X10 年至 X12 年稅率均為 25%,自 X13 年 起稅率改為 20%。其他資料如下:

 X10 年初購入機器一部,成本$1,800,000,耐用年限 5 年,無殘值,甲公司帳上採 直線法提列折舊,報稅則採年數合計法。

 X10 年度稅前會計淨利包含證券交易所得$60,000,依稅法規定證券交易所得免稅。

 X11 年度稅前會計淨利包含環保罰鍰$500,000,罰鍰支出於報稅時不得列報。

 X12 年 1 月 1 日機器重估公允價值為$1,200,000,產生重估增值$120,000,剩餘年 限為 3 年,無殘值。公司對累計折舊採淨額法處理,重估增值並不影響 X12 年之 課稅所得,稅捐機關亦不調整機器的課稅基礎,甲公司未實現重估增值係於資產 除列時轉列保留盈餘。

試作:

X10 年及 X11 年有關所得稅之分錄。(14 分)

X12 年 1 月 1 日資產重估及 X12 年底認列所得稅之分錄。(11 分)

數據

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參考文獻

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