Chapter 1
會計科目及借貸法則
第一節 單式簿記
第二節 會計學的定義與功用 第三節 會計學術與會計人員 第四節 企業組織
第五節 會計學基本慣例 第六節 會計方程式
第七節 財務報表 第八節 會計科目
第一節 單式簿記
只記載現金收、支、存的記帳方式。
現金以外項目未詳細記載，適合個人、家庭收支 記載，對現代企業財務狀況及經營成果之記載則 不足。
會計學 Chapter 1 基本概念 1-4
單式簿記
9 月 1 日 上月結存現金 1,000,000 元
3 日 付租金 60,000 元
5 日 買土地付現 600,000 元
18 日 付水電費 30,000 元
21 日 出售土地，價款 500,000 元 收現
30 日 付郵電費 10,000 元
日期 項目 收入 付出 結存
9 1
3 5 18 21 30 30
上月結存 付租金 買土地 付水電費 出售土地 付郵電費 薪資收入
500,000 40,000
60,000 600,000 30,000 10,000
1,000,000 940,000 340,000 310,000 810,000 800,000 840,000
第二節 會計學的定義與功能
會計學的定義 會計的功用
會計學的定義
「將有關財務性質的交易及事項，按照通行貨幣 單位，加以記錄、分類及彙總表達，並將其結果 予以分析與解釋的一種實用科學」。
將財務交易照通行貨幣單位，加以記錄、分類、
彙總表達分析與解釋的一種實用科學。
記錄 分類
彙總
分析與解釋
會計的功用
財務會計
依照一般公認會計原則處理，主要功用為提供財 務報表給相關使用者，尤其是外部使用者參考。
會計的功用
內部使用者 :
董事會、經理人、資本主、合夥人等。
外部使用者 :
股東及股票投資人 債權人
政府 員工
第三節 會計學術與會計人員
會計學術 會計人員
會計學術機構
會計學術
財務會計：提供相關使用者參考，會計學、中級 會計學以及高等會計學均屬之。
收支會計：依其是否作損益計算分為營利會計與 非營利會計。非營利會計又稱收支會計。
成本會計：計算每一種產品、製造程序或營業單 位之成本。
管理會計：提供管理所需資料的會計。
會計人員
企業會計人員 設計工作 簿記工作 審核工作 分析工作 預算工作 報稅工作
會計師 審計
稅務服務 管理顧問
其他
第四節 企業組織
獨資：由一人出資經營，通常亦由業主親自主持 或由其家人經營利益及風險均由業主個人負擔。
合夥：二人以上互約出資經營共同事業，合夥人 須負無限清償責任。
公司：依公司法組織設立的社團法人，股東責任 有限。
其他 ( 如合作社等 ) 。
第五節 會計學基本慣例
企業個體慣例 繼續經營慣例 會計期間慣例 貨幣評價慣例
企業個體慣例
會計上視企業為獨立於業主以外之個體，能擁有 資源並負擔義務。
1. 視業主為另一經濟個體。
2. 只記載本企業的交易。
繼續經營慣例
會計上視企業之經營為綿延不斷，但與現況顯不 相符者，不在此限。
企業會計應劃分會計期間，分期結算損益，以產 生各期之財務報表。
曆年制 : 我國商業會計法規定原則上採曆年制。
自然會計年度 : 以淡季為會計年度結束日期。
其他。
會計期間慣例
貨幣評價慣例
企業會計所記載及表達者，為有關財務之數量化 資訊，並以貨幣為衡量之工具。
1. 以貨幣為記帳單位。
2. 假設貨幣價值不變。
3. 無法以貨幣衡量者不入帳。
第六節 會計方程式
會計方程式
交易對會計方程式的影響
會計方程式
資產 = 所有權
企業的所有權又分為外部人士的所有權 ─ 負 債，及業主的所有權 --- 權益，上公式可改為 :
資產 = 負債 + 權益
上公式稱為會計方程式，複式簿記即以此方程 式發展出來。
會計方程式
資產
指透過交易所獲得之經濟資源，能以貨幣衡量並 預期未來能提供經濟效益者。
負債
係指過去之交易所產生之經濟義務，能以貨幣衡 量，並將以提供勞務或支付經濟資源之方式償付 者。
會計方程式
權益
企業之全部資產減除全部負債後，稱為權益。
交易對會計方程式的影響
交易
使資產、負債及權益發生增減變化的經濟事項稱 交易。
交易發生使企業之資產、負債或權益發生變化，但 不影響會計方程式的平衡。
會計學 Chapter 1 基本概念 1-24
交 易
資 產 = 負 債 + 權 益
現 金 + 應收帳款 + 機器設備 = 其他應付款 + 業主資本
1. + 500,000 + 500,000
2. －
150,000 + 400,000 + 250,000
3. －
81,000 – 50,000 薪資
– 20,000 租金費用
– 5,000 水電費 – 4,000 廣告費 – 2,000 雜項費用
4. + 100,000 + 50,000 + 150,000 洗車收入
5. －
50,000 – 50,000 業主提取
6. －
100,000 – 100,000
7. + 20,000 –
第七節 財務報表
損益表
權益變動表 資產負債表 現金流量表
財務報表間之關係
損益表
說明一企業在某一期間 (99 年 9 月 1 日至 9 月 30 日 或 99 年 9 月份 ) 經營成果的財務報表。
(IFRS 稱 綜合損益表 )
快潔洗車中心 損益表
× 年 9 月份 收 入：
洗車收入 $150,000
費 用：
薪資費用 $50,000 租金費用 20,000 水 電
費
5,000 廣 告 4,000
業主權益變動表
說明一企業在某一期間 (99 年 9 月 1 日至 9 月 30 日 或 99 年 9 月份 ) 業主權益變動情形及結果的報表
。
(IFRS 稱 權益變動表 )
快潔洗車中心 權益變動表
× 年 9 月份
期初資本 $0
加：本期增資 $500,000 本期淨
利
69,000 569,000
合 計 $569,000
減：業主提取 50,000
資產負債表
說明一企業某一特定日期 (99 年 9 月 30 日 ) 財務狀 況的報表。
(IFRS 稱 財務狀況表 )
快潔洗車中心 資產負債表
× 年 9 月 30 日
現 金 $239,000 其他應付款 $150,000
應收帳款 30,000 業主資本 519,000
設備 400,000
資產總計 $669,000 負債及業主權益總計 $669,000
現金流量表
說明一企業某一期間營業、投資及融資活動造成現 金變動情形的報表。
快潔洗車中心 現金流量表
× 年 9 月份
營業活動之現金流量
本期淨利 $69,000
調整項目：
應收帳款增加 (30,000 ) 營業活動之淨現金流入 $39,000 投資活動之現金流量
購買設備 ( $250,000 )
投資活動之淨現金流出 ( 250,000 ) 融資活動之現金流量
業主投資 $500,000 業主提取增加 ( 50,000 )
融資活動之淨現金流入 450,000
本期現金增加數 $239,000
期初現金餘額 0
期末現金餘額 $239,000
財務報表間之關係
損益表
收入 150,000
費用 81,000
淨利 69,000
權益變動表
期初資本 0
本期增資 500,000
淨利 69,000
合計 569,000 業主提取 50,000 期末資本 519,000
資產負債表 資 產
669,000
負 債 150,000 權 益
會計科目
將會計要素中不同項目加以分類、歸納，性質相近 者併為一項，給予專用名稱，此名稱即為會計科 目。
資產類科目 負債類科目 權益類科目 收益類科目
資產類科目
流動資產 現金
應收票據 應收帳款 其他應收款 預付費用
設備資產 土地
房屋 ( 建築物 )
機械設備 ( 機器、機器 設備 )
運輸設備
生財器具 ( 辦公設備 )
負債類科目
流動負債 銀行借款 應付票據 應付帳款 應付費用 其他應付款
長期負債 長期借款
權益類科目
業主資本
業主提取 ( 或業主往來 )
收益類科目
營業收入 勞務收入 營業外收入
利息收入
費損類科目
營業費用 薪資費用 租金費用 文具用品 旅費
運費
郵電費 修繕費 廣告費 水電費 保險費
捐贈 稅捐 交際費 佣金支出 燃料費 其他費用
費用類科目
營業外費用 利息費用
會計科目之編號
1 開頭為：資產類 如 1101 現金 2 開頭為：負債類 3 開頭為：權益類 4 開頭為：收益類 5 開頭為：費損類
借貸法則
交易的記載 借貸法則
借貸法則
何者應借、何者應貸的規則
依資產 = 負債 + 權益，借貸方分別有
借 方 貸 方
資產增加 資產減少 負債減少 負債增加 權益減少 權益增加 收益減少 收益增加
複雜交易
每個交易借方金額一定要等於貸方金額。
借方或貸方有二個以上者會計科目者，為複雜交易
，其處理與基本交易相同。
複雜交易
購買房屋 1,200,000 元，土地 1,800,000 元，付給現 金 500,000 元，一個月到期票據 1,000,000 元，餘 1,500,000 元暫欠。
房屋
1,200,000
土地
1,800,000
現金
500,000
應付票據 其他應付款
複雜交易
一個交易分記在幾個帳戶中：
無法瞭解交易全貌 錯誤不易發現
可將交易借貸方彙記一處，借方在上，貸方在下
，貸方科目較借方右移二字，以便區別。
房屋 1,200,000
土地 1,800,000
現金 500,000
