第二篇 所得稅
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一 、 所 得 稅 是 以 人 為 租 稅 主 體 ， 以 所 得 為 租 稅 客 體 之租稅。
若為自然人則課徵個人所得稅，
我國目前採綜合所得稅制。
若為法人則課徵法人所得稅（公 司所得稅），我國目前對獨資、
合夥、與公司等組織課徵營利事 業所得稅。
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二、個人所得稅之種類 ( 一 ) 分類所得稅
( 二 ) 綜合所得稅
( 三 ) 分類綜合所得稅
※ 我國現制採綜合所得稅制，個人賺取之 10 大 類所得須先綜合計算所得總額，再依法減除免 稅額與扣除額之後得出綜合所得淨額，最後依 照累進稅率課徵。
但個人取得之下列所得，應依規定扣繳率扣繳
稅款，不併計綜合所得總額（即採分離課稅）
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1. 政府舉辦獎券中獎所得、告發 或檢舉獎金、受益人不特定或 尚未存在之信託受益權及信託 所得，無論居住者或非居住 者，一律按 20 ％扣繳稅款
2.
自中華民國 99 年 1 月 1 日起， 個人居住者取得下列所得，應 依所 88 規定扣繳稅款，扣 繳率 為 10 ％，不併計綜合所得 總額 （即分離課稅）；非居住者
按 15 ％扣繳率就源扣繳
⑴ 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得
。
⑴ 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得
。
⑵ 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受 益證券或資產基礎證券分配之利息所得。
⑵ 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受 益證券或資產基礎證券分配之利息所得。
⑶ 公債、公司債及金融債券之利息所得。
⑶ 公債、公司債及金融債券之利息所得。
⑷ 以前述 3 款之有價證券或短期票券從事附條件交易， 到 期賣回金額超過原買入金額部分之利息所得。
⑷ 以前述 3 款之有價證券或短期票券從事附條件交易， 到 期賣回金額超過原買入金額部分之利息所得。
⑸ 與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得。
⑸ 與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得。
第三章 綜合所得稅
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壹、原則與概念
一、所得稅之會計基礎
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1.
權責發生制
1.
權責發生制
2.2.收付實現制 收付實現制
3.收付實現制 之例外
3.
收付實現制
之例外
壹、原則與概念 ( 續 )
二、特殊性質的所得概念
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(
一 ) 實物所得
(一 ) 實物所得
(二 ) 隱含所得
(二 ) 隱含所得
(三 ) 變動所得
(三 ) 變動所得
(
四 ) 福利性所得 - 雇主為提昇員工向心力，對 員工給予薪資以外的的各種福利。
(
四 ) 福利性所得 - 雇主為提昇員工向心力，對 員工給予薪資以外的的各種福利。
(
五 ) 推計課稅（公式型所得）
(
五 ) 推計課稅（公式型所得）
貳、我國現行綜所稅制度介紹
※ 課稅架構：
我國綜合所得稅制，係以「家庭」為計稅單位，將納稅義 務人與受扶
養親屬之所得加總後計算課稅。（所 15 ）其應納稅額計算 方式如下：
1. 綜合所得總額－免稅額－扣除額＝ 綜合所得淨額
2. 綜合所得淨額 × 稅率－累進差額＝結算申報應納稅額 3. 應納稅額－扣繳稅額（不含分離課稅已納之稅額）－
股東可扣抵稅額－投資抵減稅額－重購自用住宅 扣抵稅額＝結算申報應補繳或應退稅額
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貳、我國現行綜所稅制度介紹 ( 續 )
一、課稅主體－納稅義務人
•
(一 ) 中華民國境內居住之個人，簡稱居 住者
• 以結算申報方式完稅為原則。（所 71 ）
•
(二 ) 非中華民國境內居住之個人，簡稱 非居 住者－以就源扣繳方式完稅為原則（所 73 ）
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貳、我國現行綜所稅制度介紹 ( 續 )
1. 營利所得
• (1) 公司
• (2) 合作社及合夥
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二、課稅客體 - 課稅範圍 - 中華民國來源所
得
貳、我國現行綜所稅制度介紹 ( 續 )
2. 勞務報酬
•
(1)提供地在境內者
•
1.非居住者於一課稅年度內在我國境內合計居留不超 過 90 天，其自境外雇主取得之報酬。
•
2.國外營利事業之董事、經理人及技術人員符合下列 條件者（產升條例 13 ）
•
(2)提供地在境外但要課稅之例外
2.
勞務報酬
•
(1)提供地在境內者
•
1.非居住者於一課稅年度內在我國境內合計居留不超 過 90 天，其自境外雇主取得之報酬。
•
2.國外營利事業之董事、經理人及技術人員符合下列 條件者（產升條例 13 ）
•
(2)提供地在境外但要課稅之例外
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貳、我國現行綜所稅制度介紹 ( 續 )
3. 利息所得 3. 利息所得 4. 租賃所得 4. 租賃所得
5. 權利金所得 5. 權利金所得
6. 財產交易所得 6. 財產交易所得 7. 營業盈餘
7. 營業盈餘
8. 競技競賽及中獎所得 8. 競技競賽及中獎所得 9. 其他所得
9. 其他所得
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貳、我國現行綜所稅制度介紹 ( 續 )
( 二 ) 所得分類
1. 營利所得
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(1) 公司 (1) 公司 (2) 合作社 (2) 合作社 (3) 合夥 (3) 合夥 (4) 獨資 (4) 獨資
(5) 一時貿易之盈
餘 (5) 一時貿易之盈
餘
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※ 營利所得進階探討 ( 請參見附錄 )
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一、個人參加多層次傳銷之課稅規定 二、公益彩券課稅規定
三、網拍課稅問題
四、小規模營利事業之營利所得
五、股利所得
貳、我國現行綜所稅制度介紹 ( 續 )
2.
執行業務所得
2.
執行業務所得
3.薪資所得
3.薪資所得
4.利息所得
4.利息所得
5.
租賃所得及權利金所得
5.租賃所得及權利金所得
6.自力耕作漁、牧、林、礦之
所得
6.
自力耕作漁、牧、林、礦之 所得
7.
財產交易所得
7.財產交易所得
8.
競技、競賽及機會中獎之獎 金或給與
8.
競技、競賽及機會中獎之獎 金或給與
9.
退職所得
9.退職所得
10.其他所得
10.
其他所得
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貳、我國現行綜所稅制度介紹 ( 續 )
三、減免範圍（所 4 ）
綜合所得稅減免方式：
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(
一 ) 免稅所得或不計入之所得：採自始不計入綜 合所得總額之方式，例如證券交易所得免稅。
(
一 ) 免稅所得或不計入之所得：採自始不計入綜 合所得總額之方式，例如證券交易所得免稅。
(
二 ) 特別扣除額：採先計入綜合所得總額，符合 減免規定之所得，再列舉扣除
(
二 ) 特別扣除額：採先計入綜合所得總額，符合
減免規定之所得，再列舉扣除
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四、免稅額
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(
一 ) 範圍
(一 ) 範圍
(
二 ) 免稅額 額度與調整規
定
(
二 ) 免稅額 額度與調整規
定
(
三 ) 免稅額
(三 ) 免稅額 之計算
之計算
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五、扣除額
( 一 ) 列舉扣除額 ( 二 ) 標準扣除額 ( 三 ) 特別扣除額
六、課稅所得額
七、稅率──超額累進
( 一 ) 指數調整規定
( 二 ) 稅率級距之金額
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八、重購退（抵）稅
( 一 ) 出售自用住宅之房屋所繳 納綜合所得稅之退還或扣抵 ( 所 1 7 條之 2)
九、課稅單位
( 一 ) 我國綜合所稅原則上採家 庭單位制
( 二 ) 例外
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