二、 會計資訊之用途及其使用者 1.內部使用者—管理當局

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會計之基本概念 1-1

第一章 會計之基本概念

壹、 會計簡介 一、 會計之意義

會計(Accounting)是一門研究如何提供與決策相關之財務資訊的學問,透過辨認、衡量、記錄、

分類、彙總、分析與溝通等程序,提供財務資訊,進而以提昇決策之品質。

二、 會計資訊之用途及其使用者 1.內部使用者—管理當局。

2.外部使用者

(1)直接使用者—目前及潛在的投資人與債權人。

(2)間接使用者—稅務機關、證期會、顧客、工會等。

三、 會計專業領域

會計專業領域依服務對象之不同可分為:(1)執行業務,(2)企業會計及(3)非營利會計。

四、 會計與簿記的區分

會計學涵蓋理論面及技術面;簿記(Bookkeeping)則僅是上述技術面中之「記錄」部分。

五、 會計之限制

不能數量化的經濟活動無法經由會計的管道加以表達。

六、 會計與其他學科之關係

1.從事學術工作者-不論控管經費或結案核銷,均不離會計作業範疇。

2.從事實務工作者-良好的會計知識為勝任中高階主管之利器。

(參閱第 5 頁圖 1.1)

貳、 會計之基本假設

一、 經濟個體假設( Economic Entity Assumption )

企業組織型態不論為獨資、合夥或公司,在會計上均視其為獨立之經濟個體,其資產、負債及一 切損益之計算,應與業主個人或其他個體之會計事項完全分開處理。

二、 繼續經營假設(Going Concern ,Continuity Assumption )

在會計處理上係假設企業將持續經營,以實現其營業目標並履行各項義務,因此對於結束營業時 可能發生的狀況不予預期。

三、 會計期間假設( Accounting Period Assumption )

將企業存在的期間劃分成許多相等的時段,於各時段(此即所謂會計期間)結束時編製各項財務 報表,定期提供予資訊使用者。

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四、 貨幣單位假設( Monetary Unit Assumption )

會計以貨幣為報導企業經濟事件結果之標準衡量單位。

參、 會計恆等式與財務報表

一、 會計要素( Accounting Elements )

會計五大要素為:資產(Assets)、負債(Liabilities)、股東權益(Owner’s Equity)、收入(Revenue)與 費用(Expenses)。

二、基本會計恆等式( Basic Accounting Equation ) 資產=產權

資產=負債+業主(股東)權益 (參閱第 12 頁釋例一及釋例二) 三、會計恆等式之擴充

資產=負債+業主(股東)權益 資產=負債+股本+收入-費用-股利

(參閱第 13 頁圖 1.2 及釋例三) 四、會計恆等式之再擴充

為使企業之情況能更允當地表達,以便報表使用者易於掌握實情,有必要就五大會計要素作更細 之分類與分項,每一項目即稱為一個「會計科目」。

(參閱第 15 頁釋例四)

五、財務報表( Financial Statements ) 1.主要財務報表之種類

(1)損益表:表達企業某段期間經營損益之情況。

(2)股東權益變動表:表達期初至期末股東權益變動之狀況。

(3)資產負債表:表達期末資產與產權之狀況(稱為財務狀況)。

(4)現金流量表:表達期初至期末現金增減之原因、金額及全期現金之淨變動金額。

2.以會計恆等式表示各主要財務報表之範圍 (參閱第 20 頁圖 1.3)

3.主要財務報表間之關係 (參閱第 21 頁釋例五)

肆、 借貸法則與 T 字帳 Debit and Credit Procedures & T Account 一、 借貸之定義

通常將會計恆等式之左邊稱為借方,右邊稱為貸方。

二、 T字帳與複式簿記

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1.T 字帳的由來 (參閱第 23 頁圖 1.4)

2.複式簿記:每一交易之記載必同時有借方與貸方之記錄,且借記與貸記之金額必相等。

三、 借貸法則

資產列於借方,負債與股東權益列於貸方;資產之增加記入借方,減少記入貸方;負債與股東權益之

增加記入貸方,減少記入借方。以借貸取代加減,以T 字帳顯示每一科目因交易所致之變動過程。

(參閱第 24 頁圖 1.5、圖 1.6) 四、 借貸法則之擴充

(參閱第 25 頁圖 1.7)

(1) 資產列於借方,負債與股東權益列於貸方。

(2) 資產之增加記入借方,減少記入貸方。

(3) 負債與股東權益之增加記入貸方,減少記入借方。

(4) 收入增加(發生)記貸方→收入科目之正常餘額為貸餘。

(5) 費用增加(發生)記借方→費用科目之正常餘額為借餘。

五、 利用借貸法則分析與記錄交易 (參閱第 26 頁釋例六) 1.交易之辨認

(1)會計上所稱交易,係指可以用金額衡量表達之經濟事項。

(2)只有對於資產、負債或股東權益實際發生影響,且可客觀合理確定、衡量者,才納入會計處 理。

2.分析交易之步驟 (1)確認交易之內涵。

(2)決定交易引起變動的科目。

(3)確定各科目的變動為增加或減少。

(4)根據借貸法則確定各該科目之增減數應記入借方或貸方。

(5)作成借貸分錄,並確定借記或貸記之金額相等。

3.交易之記錄:T字帳之借貸記錄。

(參閱第 28 頁釋例七及第 29 頁釋例八) 4.「借貸」記錄與「增減」記錄之比較

(參閱第 32 頁表 1.4)

伍、 會計要素之內容與分類(附錄) 一、 會計要素之分級與分類

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主要可分為類別、性質別、科目別及子目別四級。

二、 會計科目之內容

參見課文P35∼P38 說明。

三、 會計科目之排列與編號

會計科目編號時應注意下列事項:(1)編號應能顯示各科目之類別與關係,(2)編號應預留彈性。

(參閱第 39 頁表 1.5)

數據

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參考文獻

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