[PDF] Top 20 租稅規避可罰性之研究

... 4 之規範意旨） 。蓋稅捐稽徵及行政罰之裁處程序，係以確定國家具體之課 稅權及裁罰權為目的，為保全證據並確保稅捐之徵收及行政罰之執行，固有實施行政調查之 ... See full document

... 下降，這是不符合社會的道德規範。近年來，由於全球化及國際化的發展，使得 租稅規避的活動也不再僅限於只能從單一國家內進行，企業除了常常利用跨國子 公司進行避稅活動外，其中常見的規避方式尚有移轉訂價 1 、利用資本弱化 2 、將 ... See full document

... 。而對於規避行為的 租稅效果作相應的調整，在租稅實務上有採取分別辦理補徵 及退稅的方式，亦有採取相互扣抵後再補徵差額的方式。本 文認為相互扣抵的方式雖可簡化作業程序、減輕稽徵機關的 負擔，不過以相互扣抵後再補徵差額的方式進行調整，實質 上是將依法應由交易之一方負擔的租稅轉由他方負擔，具有 ... See full document

... 租稅規避雖然可以為企業獲取利益，但同時也帶來許多風險與非稅成本 (Non-tax cost)， 1 甚至可能對企業及股東產生損害 (Desai and Dharmapala, 2009; Hanlon and Slemrod, 2009; Mironov, ... See full document

... 誠如 Kalay (1984)在闡述短期交易假說時指出，所得稅高稅率級距的投資人會傾向於 除息日前賣出股票，以規避股利收入的稅負，而於除息日後再購回；所得稅稅率低的投 資人則傾向於除息日前買入股票，除息後再賣出。本文更進一步認為在我國的兩稅合一 ... See full document

... 考慮到有些股權之大量移轉事實上乃基於經營與投資的合理需要，若都按租 稅規避而加以懲罰，則失之矯枉過正；因此，本文認為我國宜考慮採取澳洲 與加拿大之立法例，當股東可扣抵稅額大於當年度應納稅額時，則喪失其剩 ... See full document

... 6%。在個人追求極小化稅負的目標下，從合法的租 稅規避與非法的租稅逃漏研究個人的行為，分別討論扣除額稅盾效果以及影響逃 漏行為的因素。依實證結果顯示，未償債務、農業用地、公共設施保留地扣除額 均具有稅盾效果，當適用稅率愈高，扣除額的節稅效果愈好，然而富有者卻具有 ... See full document

... 長期處於不穩定的狀態。在穩健者類型的企業中，為了與其他競爭者競爭，這樣 的不確定性對其營運會有很大影響，但先驅者因本身就善於處理風險，所以影響 沒有那麼大。另一方面則是聲譽損壞，一旦被認為有避稅行為，因為穩健者企業 產品較集中、不多元，所以注重成本與其品質，而不追求創新，所以一定會有可 替代的商品或服務，一旦聲譽不佳，顧客可以輕易找到替代品抵制，對企業造成 ... See full document

... 對全球經濟影響不容小覷。其中，家族企業之數量及影響力更是與日俱增，在中 國資本市場佔有重要地位。不同於一般企業型態，家族企業有其特殊的股權結構， 利用金字塔結構及交叉持股方式控制公司，使其現金流量權及控制權分離。此代 理問題可能影響公司之租稅規避決策，進而影響政府稅收。是以，本研究檢視中 ... See full document

... 中文摘要 本文以 2011 至 2016 年間台灣上市櫃公司為研究對象，並以帳面有效稅率、 現金有效稅率、財稅差異衡量租稅規避程度，探討租稅規避程度與高階管理者異 ... See full document

... 第四節 研究假說 綜合以上，雖然傳統上認為避稅可使企業價值上升，但因為代理問題的存 在，使得此假設不一定成立，而家族企業之股權結構主要由控制家族所把持， 因此與小股東間存在第二型代理問題，亦即控制家族容易利用避稅的複雜交易 特性進行利益搾取。依據 Chen et ... See full document

... 72 日後面對融資順位的考量與美國企業不同，但也有可能是因為美國有很多多國籍 企業經常透過租稅策略活動的安排，將現金保留於租稅負擔較低其至是免稅天堂， 除了節省稅負繳納外，也可靈活企業資金的調度，亦或是直接作為海外轉投資的 資金來源，節省美國母公司投資資金匯出匯入時的交易成本，而基於這項因素所 ... See full document

... 第一節 研究動機與目的．．．．．．．．．．．1 第二節 研究方法與架構．．．．．．．．．．．4 第三節 研究範圍．．．．．．．．．．．．．．5 第二章 資本利得課稅之理論．．．．．．．．．．．6 第一節 租稅理論．．．．．．．．．．．．．．6 第二 節 資本利得課稅之論據．．．．．．．．．10 第三節 ... See full document

... 14 第三節 公司治理特性 一、 公司治理概述 公司治理從企業之內部觀點來看，專注在股份有限公司內部股東與管理階 層間之關係，目的在設計一套監督與制衡機制，合理的配置與管理這之間的權 利與責任。中華公司治理協會將其定義為「一種指導及管理並落實公司經營者 責任的機制與過程，在兼顧其他利害關係人之利益下，藉由加強公司績效，以 保障股東權益」。葉銀華、李存修、柯承恩 (2002) ... See full document

... 59 經理與非家族總經理的避稅政策有不同影響，可能原因是長期任職的非家族總經 理係受家族控制股東肯定，因此在政策制定上較有發揮空間。 最後，先前文獻除探討過度自信對企業政策之影響，亦有探討過度自信產生 的決策會提高或傷害企業價值。不同於傳統與代理理論，過度自信者若制定提高 企業價值的避稅策略，可能係歸因於專業能力較佳，因此相較於風險趨避者更勇 ... See full document

... 2 損與重建的責任，終究是政府及全民承擔。 在極端型氣候導致天災頻仍的今日，森林破壞的後果，不僅危及不特定 多數人的生命、身體、財產，更直接波及野生生物的棲息、保育，其影響是 橫跨世代的。例如，1996 年賀伯颱風造成南投信義鄉神木村嚴重受創，死 傷慘重，到 2008 年莫拉克風災，高雄甲仙小林村滅村，尤其在 2000 年 921 集集大地震後土石鬆動，遇到極端型氣候瞬間強降雨下，屢屢發生大規模的 ... See full document

... 此類型的風險與成本對公司所造成的傷害，往往遠遠大於上述各種直接成本或租 稅主管機關的裁罰，甚至最終如同安隆(Enron)與泰柯(Tyco)一般，走向股價崩盤 的倒閉之路(Desai 2005; Desai 2006)。 國外已有諸多實證文獻針對租稅規避行為引起之經理人與股東間的代理問 ... See full document

... 最高行政法院 97 判字第 1155 號判決，對「實質課稅原則」在平等原則與稅 捐正義扮演角色，作了一個非常好的闡釋: 查租稅正義為現代憲政國家負擔正義之基石，實質法治國家稅法之基本原 則為量能課稅原則，租稅負擔應依其經濟之給付能力來衡量，而定其適當 ... See full document

... 人民得予預見，避免重複相同的規劃行為，畢竟很多人民被認定為租稅規 避之時，並不是故意的，而是無知的認為是合法的節稅或所委任的代理人 建議所為，當人民確然知道這是規避行為時，當不致重複為之。而疑似規 避的行為，也加以列明，是有受公評的機會，而不要總是由少數人主觀的 ... See full document

... 一、稅捐稽徵法第 12 條之 1 對於租稅規避之定義有明文之規定，而納稅者 權利保護法第 7 條則進一步對於查獲租稅規避所應補徵之稅款，應否再 ... See full document