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(1) ୖྣ IFRIC 3 ಃ΋ࢤ(c)ಃ 3 ᗺǴҾ཰ԾಃΟБᖼວڗளϐ௨ܫଛᚐϝ ёӆࡋр୧܈ҔаቬՉက୍ǴځਏΚ٠҂ӢᆶҾ཰ϩᚆԶѨਏǴࡺڀ Ԗ IAS 38 ಃ 12 ࢤ(a)܌ॊϐёᒣᇡ܄Ƕ

(2) ௨ܫଛᚐᗨڀԖᡂ౜܄Ǵՠځҁي٠ߚ౜ߎǴҭόឦܭԏڗڀԖڰۓ

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(Β

Β) চۈᇡӈ

1. ࡹ۬ਡวڗளǺୖྣ IAS 38 ಃ 44 ࢤǴҾ཰ёᒧ᏷аϦϢሽॶ܈ࢂӜҞߎ ᚐ(Ҿ཰ڗளံշ܌ЍбϐȨຝቻ܄ȩޑжሽ)уीѸाԋҁᇡӈ၀ၗౢǴ ฅԶӧ IFRIC 3 ಃ 6 ࢤύ߾ගډǴऩڗளࡹ۬аեܭϦϢሽॶਡวϐ௨ܫ ଛᚐǴҾ཰ᔈܭԏډϐ߃аϦϢሽॶᑽໆǶ

2. ѱ൑ᖼວڗளǺୖྣ IAS 38 ಃ 27 ࢤǴҾ཰߾аᖼວృሽ਱уीѸाԋҁ ᇡӈ၀ၗౢǶ

(Ο) ᇡӈࡕϐᑽໆ

1. ԋҁኳԄǺୖྣ IAS38 ಃ 74 ࢤǴܭচۈᇡӈࡕǴҾ཰ᔈаԋҁ෧ନಕी

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(1) ፾ҔाҹǺᔈڀԖ IAS 38 ಃ 8 ࢤ܌ॊϐࢲ๎ѱ൑аբࣁϦϢሽॶϐୖ

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(2) ፾ҔጄൎǺୖྣ IAS 38 ಃ 76 ࢤ(b)Ϸಃ 77 ࢤǴ໻ᖼວڗள܈Ѝбࡹ۬

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99!

(3) ଄୍ൔ߄߄ၲǺୖྣ IAS 38 ಃ 75 ࢤǴҾ཰ᔈаख़՗ሽВϐϦϢሽॶ ෧ନಕी෧ཞࡕϐߎᚐӈൔǶ

(4) ख़՗ሽᓎ౗Ǻୖྣ IAS 38 ಃ 79 ࢤϷ 75 ࢤࡕࢤǴҾ཰ᔈຎ௃ݩ،ۓख़

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(5) ཮ीೀ౛Ǻ

a. ஦य़ሽॶӢख़՗ሽԶቚуǺਥᏵ IAS 38 ಃ 85 ࢤǴځቚуኧᔈᇡӈ ܭځдᆕӝཞ੻٠ಕीԿ៾੻ύϐख़՗ቚॶ໨ΠǶ

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b. ஦य़ሽॶӢख़՗ሽԶ෧ϿǺୖྣ IAS 38 ಃ 86 ࢤǴځ෧Ͽኧᔈᇡӈ ࣁཞ੻Ƕோऩ၀ၗౢၸѐӢख़՗ቚॶԶᇡӈख़՗ሽቚॶǴЪϝԖສ БᎩᚐਔǴᔈӃ෧Ͽख़՗ሽቚॶǴϝόىਔۈᇡӈࣁཞ੻Ƕ

c. ख़՗ሽቚॶჴ౜ǺҾ཰ёᙖҗр୧܈ҔϐቬՉက୍ٰჴ౜௨ܫଛᚐ ϐख़՗ሽቚॶǴӢԜǴ྽Ҿ཰р୧܈ԃۭගҬଛᚐܢᓭက୍ਔǴख़

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d. ෧ཞǺୖྣ IAS 38 ಃ 83 ࢤǴόӆӸӧࢲ๎ѱ൑ϐ٣ჴёૈࢂ௨ܫ ଛᚐ෧ཞϐၞຝǴᔈ٩ IAS 36 ຾Չ෧ཞෳ၂Ƕ

(Ѥ

Ѥ) ៽ᎍ

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100!

3. ฅԶǴऩ٩ྣಃ 102 ࢤ܌՗ीϐූॶଯܭ௨ܫ៾஦य़ሽॶਔǴୖྣಃ 103 ࢤೕۓǴ៽ᎍ຤Ҕࣁ႟Ǵޔډූॶࡕុ෧ϿԿեܭ஦य़ሽॶࣁЗǶ

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ϖ) ෧ཞǺ

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1. ਥᏵ IAS 37 ಃ 10 ࢤǴॄ໸ྗഢ߯ࡰόዴۓਔᗺ܈ߎᚐϐॄ໸Ǵࡺऩ၀ॄ

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(1) ਥᏵ IAS 37 ಃ 10 ࢤǴॄ໸ޑۓကࣁҾ཰Ӣၸѐ٣ҹ܌ౢғϐ౜ਔက

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(3) ၸѐ٣ҹёૈࢂࡰȨҾ཰ࣁ௨ܫϐՉࣁȩ⁸⁹

(4) ୖྣ IFRIC 3 ಃ 1 ࢤ(d)ǴҾ཰ࣁቬՉက୍ǴѸ໪ගҬ܌࡭Ԗ܈ࢂԾѱ

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3. ϩ݋ΒǺమᓭ܌ሡ҂ٰЍрϐਔᗺ܈ߎᚐࢂցڀόዴۓ܄ǻ

(1) ୖྣ IFRIC 3 ಃ 1 ࢤ(d)ǴҾ཰Ѹ໪ܭᒥൻය໔่״ਔගҬ௨ܫଛᚐٰ

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(2) ୖྣ IFRIC 3 ಃ 8 ࢤǴॄ໸ϐന٫՗ीॶࣁ଄୍ރݩ߄В௨ܫଛᚐϐ ѱሽǶҗܭѱሽݢ୏Ǵܭ௨ܫΒ਼ϯᅹਔ܌ᇡӈϐॄ໸ߎᚐᆶᒥൻය ໔่״ᔈమᓭϐॄ໸ߎᚐёૈӸӧৡ౦Ǵࡺ௢ۓ၀ॄ໸ߎᚐᔈឦόዴ ۓǶ

(3) ୖྣ IFRIC 3 ಃ 1 ࢤ(d)Ǵమᓭ၀က୍Ѹ٬Ҿ཰ࢬрڀ࿶ᔮਏ੻ϐၗྍǴ

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89 ୖྣ IAS 37 ಃ 17 ࢤǴ၀٣ҹջឦܭက୍٣ҹǴࣁᇡӈॄ໸ϐѸााҹǶ

101!

4. ਥᏵ΢ॊϩ݋Ǵ၀ॄ໸ឦܭ IAS 37 ύޑॄ໸ྗഢǶ

(Β

Β) ᇡӈਔᗺ

1. ਥᏵ IAS 37 ಃ 14 ࢤǴॄ໸ྗഢڀԖΠӈచҹਔᔈϒаᇡӈǺ

(4)ၸѐ٣ҹǺӵ݀Ҿ཰௨ܫྕ࠻਻ᡏǴ߾Ѹ໪ගҬ௨ܫଛᚐаమᓭက୍Ǵ ԜឦܭமڋೕۓǴЪคځдёՉБਢǴдБѸёႣයҾ཰ஒቬՉ၀က୍Ǵ

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(5)౜ਔက୍Ǻӵ΢܌ॊǴ྽Ҿ཰ࣁ௨ܫਔջॄᏼගҬ௨ܫଛᚐޑက୍ǴЪ ၀က୍ΜϩܴዴǶ

(6)࿶ᔮਏ੻ၗྍࢬрǺҗܭѸ໪ගҬ௨ܫଛᚐǴࡺ಄ IAS37 ಃ 23 ࢤ܌ॊ

ȨԖёૈԖ࿶ᔮਏ੻ၗྍࢬрȩϐाҹǶ

(7)က୍ϐё᎞՗ीǺୖྣ IFRIC 3 ಃ 8 ࢤǴҗܭ௨ܫଛᚐԖࢲ๎ѱ൑Ǵࡺ

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2. ਥᏵ΢ॊϩ݋Ǵ྽Ҿ཰ࣁ௨ܫՉࣁਔǴځӢॄᏼගҬ௨ܫଛᚐϐက୍Զሡ ᇡӈॄ໸Ƕ

(Ο) ࡕុᑽໆ

1. ୖྣ IFRIC 3 ಃ 8 ࢤаϷ IAS 37 ಃ 36 ࢤǴ၀ॄ໸ளа଄୍ރݩ߄В௨ܫ ଛᚐϐѱሽ଺ࡕុᑽໆǶ

2. ୖྣ IAS 37 ಃ 37 ࢤǴԋҁ٠ߚ၀ࢤ܌ࡰϐమᓭက୍Զ໪ӝ౛ЍбϐߎᚐǴ

ࡺόەаԋҁ଺ࣁಃ 36 ࢤ܌ࡰϐന٫՗ीǶ

(Ѥ) మᓭ

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(΋) ܄፦

1. ୖྣ IFRIC 3 ಃ 1 ࢤ(a)Ǵୖуޣёૈคᓭ܈б຤ԶڗளȐၨϿـȑࡹ۬ਡ วϐ௨ܫଛᚐǴځЍбжሽ(хࡴ႟)ᆶϦϢሽॶϐৡ౦ջឦܭ IAS 20 ಃ 3 ࢤ܌ॊϐࡹ۬ံշǴځύǴ௨ܫ៾Ҭܰᐒڋ܌ߕуϐ෧Ͽ௨ܫ܈ගҬ௨ܫ

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2. ௨ܫଛᚐϐ௤ᆶҭឦܭ IAS 20 ಃ 23 ࢤϐߚ೤ჾ܄ࡹ۬ံշǶ

102!

(Β

Β) চۈᇡӈ

1. җܭਡวڗளϐ௨ܫଛᚐឦܭ IAS 38 ಃ 44 ࢤȨ೸ၸࡹ۬ံշϐБԄڗள ϐค׎ၗౢȩǴࡺځচۈᇡӈϐБݤᔈୖྣ IAS 20 ಃ 23 ࢤǶ

2. ୖྣ IAS 20 ಃ 23 ࢤǴҾ཰೯தाຑ՗၀ၗౢϦϢሽॶǴ٠аϐΕ஦Ǵՠ ҭёаӜҞߎᚐΕ஦ǶฅԶ IFRIC 3 ಃ 6 ࢤύ߾ගډǴऩҾ཰ڗளࡹ۬а եܭϦϢሽॶਡวϐ௨ܫଛᚐǴᔈܭԏډϐ߃аϦϢሽॶᑽໆǶ

(Ο)

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(Ѥ) ࡹ۬ံշϐ߇ᗋ

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Penalties)

1. ࣬ᜢೕۓፎୖྣ IAS 37Ƕ

2. ՠ໪ݙཀޑࢂǴӧᑽໆҁകಃΒ࿯ϐॄ໸ྗഢਔǴόەஒԜೀᆦීયΕԵ ໆǴӢࣁӧᕴໆᆅڋᆶҬܰᐒڋΠǴ೯தόϢ೚Ҿ཰аȨЍбᆦීȩޑ Б ԄٰቬՉက୍Ǵࡺᆦීᆶॄ໸ྗഢ٠คᜢೱǴᔈϩ໒ೀ౛Ƕ

ϖǵġ෧ཞ

1. ࣬ᜢೕۓፎୖྣ IAS 36Ƕ

2. ௨ܫ៾Ҭܰᐒڋҁيջឦܭ IAS 36 ಃ 12 ࢤ(b)܌ॊϐ෧ཞၞຝϐ΋Ƕ

103!

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1. Ԝ೽ϩᔈ٩ӚϦൔϐा؃Զࣁඟ៛Ǵှញڄ٠҂੝ձࡰۓǶIAS 1 ा؃Ҿ

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៛ࡹ۬ံշǵॄ໸ǵၗౢ฻࣬ᜢಒ࿯Ƕ 2. ӚϦൔඟ៛ࢤပӵΠǺ

(1) IAS 1 Ǻಃ 112ǵ119 ࢤǶ (2) IAS 20Ǻಃ 39 ࢤǶ

(3) IAS 37Ǻಃ 84 Կ 92 ࢤǶ (4) IAS 38Ǻ

z ಃ 118 ࢤ aǵe(i)ǵe(iii)ǵe(iv)ǵe(v)ǵe(viii)Ƕ z ಃ 120ǵ122(c)ǵ124ǵ125 ࢤǶ

Ύǵġ཮ीࡹ฼ڋۓ

Ҿ཰ࣁځд෧௨ᐒڋࡌҥ፾྽ϐ཮ीࡹ฼ਔǴᔈԵໆ IAS 8 ಃ 10ǵ11 ࢤǶ Ζǵġ཮ीࡹ฼ᡂ୏Ǻ

1. ୖྣ IFRIC 3 ಃ 11 ࢤǴҺՖ཮ीࡹ฼ᡂ୏ᔈ٩ IAS 8 ಃ 19 ࢤೀ౛Ƕ 2. ջ٬ှញڄՏ໘եܭྗ߾ǴՠϦൔۘ҂অुֹԋ߻ǴҭԖಃ 19 ࢤϐ፾ҔǶ

104!

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(Β) ϸჹཀـǺ

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(Ο) ϸჹཀـϐ౛җǺ

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(Ѥ) IFRIC ϐӣᔈǺ

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1. ௨ܫଛᚐᆶගҬଛᚐϐက୍ࢂᐱҥӸӧޑǶᗨฅୖуޣёૈԖཀკ٬Ҕ܌

࡭Ԗޑ௨ܫଛᚐమᓭက୍Ǵՠ೭٠ߚமڋा؃ޑೕۓǶϸԶѬёаᒧ᏷р ୧௨ܫଛᚐ٠෧Ͽ௨ܫΞ܈ޣܭ҂ٰᖼວ௨ܫଛᚐǶӢԜၗౢᆶॄ໸ϐ໔ ٠คࠨऊ΢ޑೱ่Ǵջߡୖуޣ࡭Ԗ௨ܫଛᚐ໻ࢂࣁΑܢᓭځ௨ܫက୍Ƕ 2. ӧࢌ٤ᐒڋΠǴୖуޣࣁΑ຾Չ௨ܫǴѸ໪࡭ԖȨ௨ܫ೚ё᛾ȩ(emission permit)ǶҗԜёـǴ௨ܫଛᚐҁي٠҂፟ϒ௨ܫޑ៾ճǶϸԶǴѬࢂ΋໨

Ҕаమᓭ௨ܫက୍܌ሡගҬޑπڀǶ

3. ᕴໆᆅڋᆶҬܰᐒڋ٠ό໻ж߄ჹຬໆ௨ܫޣፐቻϐิॄǶ

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90 Ԗᜢ IFRIC ϐЬ஭ǴፎୖྣҁፕЎಃΟകಃΒ࿯܈ߕᒵѤ-IFRIC3 ᙌ᝿Ƕ

105!

ᕴໆᆅڋᆶҬܰᐒڋޑ΋ε੝Յջӧܭ፟ϒୖуޣҬܰ௨ܫଛᚐޑ

ૈΚǶӢԜǴԖ٤ୖуޣ཮Ѝб౜ߎவځдୖуޣᖼΕ௨ܫଛᚐ٠ᇡӈࣁ

ၗౢǶฅԶǴᖼວڗளᆶਡวڗளޑ௨ܫଛᚐٿޣ٠คᡉ๱ৡ౦ǴҗԜё ـǴࡹ۬ਡวޑ௨ܫଛᚐҁي൩ࢂၗౢǶ

4. ஒ௨ܫଛᚐᆶගҬ௨ܫ៾ޑက୍ϕܢ߄ၲ٠ؒԖ҅྽܄ǴЪٿޣΨؒԖॷ ສᜢ߯Ƕ܌аஒၗౢॄ໸ϕܢࢂόӝەޑǶ

(ϖ

ϖ) ่ፕǺ

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(΋) চۈᇡӈ୷ᘵ

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118!

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Β) ࡕុᑽໆ

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1. ᒥൻය໔่״ࡕǴॷ૶௨ܫॄ໸Ǵສ૶ᅹᚐࡋǶ 2. ҥݤ౛җǺԜΏ҅தჴ୍ǴࡺคሡᙧقǶ

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(΋) চۈᇡӈ୷ᘵ

1. ᔈᆶȨᅹᚐࡋɡᕉߥ࿿஑ਢਡวȩϐᇡӈ୷ᘵ΋ठǶ

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(Β) ࡕុೀ౛

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2. ջ٬Ҿ཰р୧ਡวڗளϐᅹᚐࡋǴሀۯճ੻ϝᔈࡪ΢ॊБݤ៽ᎍࣁςჴ౜

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(΋) ౜ՉϦൔᔈඟ៛ϐϣ৒

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(Β) ᕉნൔ֋(Environmental Reporting)

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120!

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Ο) ᅹඟ៛ीฝ(Carbon Disclosure ProjectǴCDP) Ҿ཰ᔈඟ៛਻ংᡂᎂቹៜᔼၮϐၗૻǶ

(Ѥ) ࣬ᜢ॥ᓀ

1. ݤೕ॥ᓀǺ߯ࡰҾ཰ᒥӺჹځ଄୍ᕮਏёૈԖख़εቹៜϐᅹࡹ฼Ƕ 2. ჴᡏ॥ᓀǺ߯ࡰҾ཰ᎁڙٰԾ਻ংᡂᎂ܌วғϐޔௗፂᔐǴٯӵӚᅿϺ

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3. ୘཰॥ᓀǺхࡴҾ཰ᡂᎂ܌ౢғޑݤࡓ॥ᓀǵ୘៉аϷᝡݾ॥ᓀǶ (1) ݤࡓ॥ᓀ߯ࡰдΓჹ೷ԋ਻ংᡂᎂϐҾ཰܌ගϐນ೜Ƕ

(2) ୘៉॥ᓀ߯ࡰҾ཰Ӣᔈ਻ংᡂᎂϐኳԄ٬࠼Њǵ঩πǵٮᔈ୘Ϸ׫ၗ

ޣჹҾ཰׎ຝԖ܌ׯᡂǶ

(3) ᝡݾ॥ᓀ߯ࡰᅹज़ڋჹҾ཰ᝡݾΚϐቹៜǶ Ύǵġញٯ

(΋) ਢٯ٣ჴ

1. ҘϦљܭ 20X1/1/1 Вԏډᕉߥ࿿ਡวϐᅹᚐࡋ 100 ൂՏȐᏒȑǴ྽ਔѱሽ ࣁ CU10/ൂՏǶ

2. 20X1/3/31ਔǴҘϦљς௨ܫ 30 ᏒΒ਼ϯᅹǴ྽ਔᅹᚐࡋޑѱሽࣁ CU8/

ൂՏǶ

3. 20X1/6/30ਔǴҘϦљӆ௨ܫ 40 ᏒΒ਼ϯᅹǴ྽ਔᅹᚐࡋޑѱሽࣁ CU9/

ൂՏǶ

4. 20X1/9/30ਔǴҘϦљӆ௨ܫ 35 ᏒΒ਼ϯᅹǶќѦǴҘϦљԾѱ൑ᖼວᅹ ᚐࡋ 15 ൂՏǴ྽ਔᅹᚐࡋޑѱሽࣁ CU12/ൂՏǶ

5. 20X1/12/31ਔǴҘϦљӆ௨ܫ 25 ᏒΒ਼ϯᅹǴ٠่ᆉр྽ԃࡋᕴ௨ܫໆ ࣁ 100 ᏒǶӢԜǴҘϦљԾѱ൑ᖼວ 15 ൂՏޑᅹᚐࡋǴ྽ਔᅹᚐࡋޑѱ ሽࣁ CU16/ൂՏǶ

(Β) ཮ीϩᒵ

1. ҘϦљ 20X1/1/1 ᔈ଺ޑ཮ीϩᒵӵΠǺ ᅹᚐࡋɡᕉߥ࿿஑ਢਡว 1,000

ሀۯճ੻ɡࡹ۬ံշ 1,000

૶ᒵҘϦљᕇளࡹ۬ਡวϐᅹᚐࡋǴ྽ਔѱሽࣁ ^CU10/ ൂՏǶ

121!

2. ҘϦљ 20X1/3/31 ᔈ଺ޑ཮ीϩᒵӵΠǺ

௨ܫ຤Ҕ 300

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૶ᒵҘϦљ௨ܫ 30 ᏒΒ਼ϯᅹǴа 1/1 ᅹᚐࡋϐѱሽᑽໆǶ

ሀۯճ੻ɡࡹ۬ံշ 300

ςჴ౜ճ੻ɡࡹ۬ံշ 300

૶ᒵҘϦљ٩௨ܫኧໆ՞ᕴਡวᚐࡋϐКٯ៽ᎍሀۯճ੻Ƕ

3. ҘϦљ 20X1/6/30 ᔈ଺ޑ཮ीϩᒵӵΠǺ

௨ܫ຤Ҕ 400

௨ܫॄ໸ 400

૶ᒵҘϦљ௨ܫ ⁴⁰ ᏒΒ਼ϯᅹǴа ^1/1 ᅹᚐࡋϐѱሽᑽໆǶ

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΋ǵġਜҞၗ਑ȐԜ೽ϩ٩٬Ҕำࡋ௨ӈȑ (΋) ୖԵၗ਑

1. Global carbon trading : a framework for reducing emissions / Mark Lazarowicz

2. ᅹҬܰ : ਻ংᡂᎂޑѱ൑ှ،Бਢ / ઩ѭ໡.܎Ѓ੝(Sonia Labatt),ᛥቺѭ.

ᚶ੝(Rodney R. White),ଭ΍.ॡ੝լ(Martin Whittaker)๱ ; ֆ୯ঙ᝿

3. კှᙁܴШֽࣚ༈ : ࡹݯ.࿶ᔮ.ᕉნၗྍ.୯ሞޗ཮.ΓЎ : 2013 ԃހ / ೚ ॡ൛฻๱

4. Carbon finance : the financial implications of climate change / Sonia Labatt, Rodney R. White

(Β) ۯ՜᎙᠐

1. Forest valuation under carbon pricing : a real options approach / Richard Meade, Glenn Boyle, Lewis Evans

2. Carbon coalitions : business, climate politics, and the rise of emissions trading / Jonas Meckling

3. Handbook of carbon offset programs : trading systems, funds, protocols and standards / Anja Kollmuss ... [et al.]

Βǵġቹॣၗ਑

(΋) ୖԵၗ਑

1. ᅹ៾Ҭܰѱ൑ [ᒵቹၗ਑] : ٧೿᝼ۓਜ = Market for the world / Justin Mills฻Ꮴᄽ ; Rob Gouldسӈᇙբ

2. ᆘՅ໳ߎ [ᒵቹၗ਑] : խନහࣶ݅ҵ = Money on trees / Justin Mills ฻Ꮴ ᄽ ; Rob Gould سӈᇙբ

3. ਂ໣CO2 [ᒵቹၗ਑] : ᅹ࠾Ӹמೌ = Putting the carbon genie back / Bernard Robert-CharrueᏤᄽ ; Rob Gouldسӈᇙբ

(Β) ۯ՜᎙᠐

਻ং҅က [ᒵቹၗ਑] = Climate justice / Marina WutholenᏤᄽ

126!

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(΋) ୖԵၗ਑

1. FTύЎᆛɡᅹҬܰ

http://www.ftchinese.com/tag/%E7%A2%B3%E4%BA%A4%E6%98%93 2. ϕ୏ԭࣽɡᅹҬܰ

http://www.baike.com/wiki/%E7%A2%B3%E4%BA%A4%E6%98%93 3. ᆢ୷ԭࣽɡᅹҬܰ

http://zh.wikipedia.org/wiki/%E7%A2%B3%E4%BA%A4%E6%98%93 4. ᅹҬܰޑࡺ٣ http://www.taiwanwatch.org.tw/sos-carbontrade/sos-soct.htm 5. ޗიݤΓ ύ๮҇୯եᅹᕉნᏢ཮ɡᅹύکϟಏ

http://inventory16.fo.ntu.edu.tw:8081/index.php?option=com_content&view=a rticle&id=82&Itemid=117

6. ඵ৤ԭࣽɡᅹံᓭϟಏ

http://wiki.mbalib.com/zh-tw/%E7%A2%B3%E8%A1%A5%E5%81%BF 7. ԭࡋԭࣽɡᅹ༊ http://baike.baidu.com/view/368378.htm

8. ᖄӝ୯਻ংਣࢎϦऊ۔Бᆛઠ http://unfccc.int/2860.php 9. ऍ୯ᖄٖૈྍᆅ౛ہ঩཮۔Бᆛઠ https://www.ferc.gov/

10. ऍ୯ᕉნߥៈֽమዅޜ਻ݤਢ۔Бᆛઠ http://www.epa.gov/air/caa/

(Β) IASB ۔БᆛઠϷᆛઠ΢ޑરҁၗ਑

1. Emission Trading Schemes

2. Emissions Trading Schemes (Research Project) 3. IFRIC 3

4. ᖄӝ཮᝼इᒵߕҹၗ਑

(1) 2005/9ǺAgendaProposalEmissionsTradingAgendaPaper8 (2) 2006/2ǺGovernmentgrantsAgendaPaper4

(3) 2007/12Ǻ Agenda Priority Decision (Agenda Paper 5B) (4) 2008/5ǺCover note (Agenda paper 03)

(5) 2008/10Ǻ Background material (Agenda Paper 9A)ǵAccounting issues (Agenda Paper 9B)

(6) 2009/03ǺCap and trade schemes (Agenda paper 13A)

127!

(7) 2009/11ǺAccounting for the items in a voluntary scheme (8) 2009/12ǺAccounting for the right to future instalments (9) 2010/09Ǻ

z Recognition of assets in a cap and trade schemeǵ

z Existence and recognition of liabilities for the allocation in a cap and trade scheme

(10) 2010/10 Ǻ

z Initial and subsequent measurement of allowances (assets) and the liability for the allocation (cap and trade scheme)ǵ

z Interaction of emissions with the liability for the allocation and recognition and measurement of a liability for excess emissions (11) 2010/11Ǻ

z Recognition of a liability for emissions in excess of initial allocation, and measurement of liabilities in an emission trading schemeǵ z Initial and subsequent measurement of purchased allowances (assets)

(cap and trade scheme)ǵ

z Balance sheet presentation of the assets and liabilities in an emission trading scheme

(Ο) FASB ۔БᆛઠϷᆛઠ΢ޑરҁၗ਑

1. ཮᝼૶ᒵ׳ཥၗ਑ Project Updates 2. ཮᝼૶ᒵၗ਑Ǻ

(1) 20070221 Board Meeting (2) 20070314 Board Meeting

(3) 20081021 Joint IASB and FASB Board Meeting (4) 20090418 Board Meeting

(5) 20091118 Informational Joint Board Meeting (6) 20100915 Joint IASB and FASB Board Meeting (7) 20101021 Joint IASB and FASB Board Meeting (8) 20101118 Joint IASB and FASB Board Meeting

128!

(Ѥ) Ѡ᡼Ӣᔈ਻ংᡂϯᆜाϦऊၗૻᆛ 1. ᖄӝ୯਻ংᆜाϦऊᙌ᝿

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(Ѥ) ۯ՜᎙᠐

1. Journal of AccountancyɡAccounting for emissions

http://www.journalofaccountancy.com/Issues/2009/Jul/20081312 2. ኻ࿉਻ংҬܰ܌۔Бᆛઠ

http://ec.europa.eu/clima/policies/ets/index_en.htm 3. ኻ࿉ૈྍҬܰ܌۔Бᆛઠ

http://www.eex.com/en/Market%20Data/Trading%20Data/Emission%20Rights /EU%20Emission%20Allowances%20%7C%20Spot

4. म୯਻ংҬܰ܌۔Бᆛઠ http://www.etg.uk.com/

5. ޲уঢ਻ংҬܰ܌۔Бᆛઠ https://www.theice.com/ccx.jhtml 6. Ϻࢭ௨ܫ៾Ҭܰ܌۔Бᆛઠ http://www.chinatcx.com.cn/tcxweb/

7. ᐞࢪ਻ংҬܰ܌۔Бᆛઠ http://climateexchange.com.au/

8. Ѡ᡼ᅹ௨ܫҬܰ௢ቶڐ཮ http://www.teta.org.tw/talket.htm 9. Ѡ᡼Չࡹଣ࿶ᔮ೽ૈྍֽ۔Бᆛઠ

http://web3.moeaboe.gov.tw/ECW/populace/home/Home.aspx 10. Ѡ᡼Չࡹଣᕉߥ࿿۔Бᆛઠ http://www.epa.gov.tw/

11. ၠࡹ۬਻ংᡂϯ஑ߐہ঩཮۔Бᆛઠ http://www.ipcc.ch/

12. ୔ୱྕ࠻਻ᡏ௴୏ಔᙃ۔Бᆛઠ http://www.rggi.org/

129!

130!

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1. “਻ংᡂϯޑόճቹៜ”ࡰ਻ংᡂϯ܌೷ԋޑԾฅᕉნ܈ғނ୔سޑᡂϯǴ೭٤ᡂ ϯჹԾฅޑکᆅ౛Πޑғᄊس಍ޑಔԋǵൺচΚ܈ғౢΚǵ܈ჹޗ཮࿶ᔮس಍ޑ ၮբǵ܈ჹΓᜪޑ଼நکᅽճౢғख़εޑԖ্ቹៜǶ

2. “਻ংᡂϯ”ࡰନӧᜪ՟ਔයϣ܌ᢀෳޑ਻ংޑԾฅᡂᎂϐѦǴҗܭޔௗ܈

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3. “਻ংس಍”ࡰε਻୮ǵН୮ǵғނ୮کӦ୮ޑ᏾ᡏϷځ࣬ϕբҔǶ 4. “௨ܫ”ࡰྕ࠻਻ᡏک܈ځ߻ᡏӧ΋ঁ੝ۓӦ୔کਔයϣӛε਻ޑញܫǶ 5. “ྕ࠻਻ᡏ”Ǻࡰε਻ύٗ٤֎ԏکख़ཥܫрआѦᒟ৔ޑԾฅޑکΓࣁޑ਻

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158.2

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155!

411.9

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྽Ҿ཰٩Ᏽ General Instruction No. 21 ಃ H ࢤ຾Չ௨ܫଛᚐϐᎍ୧ǵҬඤ܈ࢂೀϩ ԶౢғཞѨਔǴᔈॷ૶ԜࣽҞǶᆶԜࣽҞ܌ᇡӈϐճ੻࣬ᜢޑ܌ளิǴᔈᇡӈԿ Ȩ܌ளิǴϦԖ٣཰ᔼ཰ճ੻(ࣽҞжဦ 409.1)ǴIncome Taxes, Utility Operating IncomeȩǶ

509

௨ܫଛᚐȐAllowancesȑ

၀ࣽҞᔈх֖Ҿ཰؂ДҽӢ௨ܫΒ਼ϯ౷܌ᇡӈϐ຤ҔȐҗ௨ܫଛᚐӸ೤ԋҁᙯ ᇡӈࣁ຤ҔȑǴፎୖྣ΋૓ྗ߾ಃ 21 చǶ

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107 Allowances acquired for speculative purposes and identified as such in contemporaneous records at the time of purchase shall be accounted for in account 124Ǵother investmentǶ

Ƕ

108 Issuances from inventory included in Account 158.1 and Account 158.2 shall be accounted for on a vintage basis using a monthly weighted-average method of cost determination. The cost of eligible allowances not used in the current year shall be transferred to the vintage for the immediately following year.

156!

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ᔈޔௗॷ૶ȨځдݤೕၗౢȐࣽҞжဦ 182.3ȑ, Other Regulatory AssetsȩǶځд௃

ݩϐཞѨᔈॷ૶ȨೀϩཞѨ(ࣽҞжဦ 411.9) , Losses from Disposition of

AllowancesȩǶऩҾ཰ࣁ׫ᐒҞޑԶೀϩ௨ܫଛᚐ܌ౢғϐճ੻܈ཞѨਔǴᔈຎ௃

ݩᇡӈࣁȨᚇ໨཰Ѧճ੻(ࣽҞжဦ 421) , Miscellaneous Nonoperating Incomeȩ܈

ࢂȨځдܢ෧ȐࣽҞжဦ 426.5ȑ, Other DeductionsȩǶ

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109 This may, in certain circumstances, require allocation of the cost of an allowance between months on a fractional basisǶ

157!

110 ҁှញ཮а allowance ೣऀӄЎǴӧځдҬܰᐒڋύǴёૈᆀڥࣁ rightǵcertificate ܈ creditǶ᝿

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158!

112চЎ: other position-taking institutions, ie entities that buy allowances from and sell allowances to participants in the schemeǶ

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5. ȨᕴໆᆅڋᆶҬܰȩᐒڋஒౢғ :

(a) ၗౢǴӢ࡭Ԗ௨ܫଛᚐԶౢғǴӈҢܭಃ 6 ࢤ (b) ࡹ۬ံշǴӈҢܭಃ 7 ࢤǹаϷ

(c) ॄ໸ǴӢॄᏼගҬ࣬྽ܭჴሞ௨ܫໆϐ௨ܫଛᚐޑက୍ԶౢғǴӈҢ ܭಃ 8 ࢤ

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6. ௨ܫଛᚐࣁค׎ၗౢǴคፕࢂࡹ۬ਡว܈ԾՉᖼວԶٰǴځ཮ीೀ౛֡ᔈ٩ IAS 38ೕۓᒤ౛Ƕ(ࡹ۬)аեܭϦϢሽॶ܌ਡวޑ௨ܫଛᚐӧය߃ᔈаځϦ ϢሽॶᑽໆǶ

7. ྽Ҿ཰аեܭϦϢሽॶޑԋҁڗளࡹ۬ਡวϐ௨ܫଛᚐਔǴҾ཰ᔈ٩ IAS 20 ஒڗள௨ܫଛᚐ܌ЍбޑжሽᆶϦϢሽॶޑৡᚐᇡӈࣁȨࡹ۬ံշȩǶӧ܍

ᒍය໔߃යǴҾ཰ᔈӧ଄୍ރݩ߄ύஒȨࡹ۬ံշȩᇡӈࣁሀۯճ੻Ƕϐࡕ όፕҾ཰ࢂցᝩុ࡭Ԗ܈ς፤р၀௨ܫଛᚐǴࡕុҾ཰֡ᔈܭ၀௨ܫଛᚐਡ วϐ܍ᒍය໔ϣࡪԖس಍ϐ୷ᘵஒϐᙯᇡӈࣁճ੻Ƕ

8. ྽Ҿ཰௨ܫྕ࠻਻ᡏǴځᔈᇡӈॄ໸ǴӢࣁځॄᏼගҬ࣬྽ܭځ௨ܫໆޑ௨ ܫଛᚐϐက୍Ƕ၀ॄ໸܄፦ឦܭ IAS 37 Πޑॄ໸ྗഢǶҾ཰ᔈа଄୍ރݩ߄ Вύమᓭ౜ਔက୍܌ࣁѸाЍрޑന٫՗ीኧբࣁॄ໸ᑽໆ୷ᘵǶ೯தࢂ଄

୍ރݩ߄В྽В௨ܫଛᚐϐ౜ՉѱሽǶ

9. ௨ܫ៾Ҭܰᐒڋޑҁي܈࣬ᜢೕۓёૈ཮٬੝ۓၗౢޑႣය౜ߎࢬໆ෧ϿǴ ၀౜ߎࢬໆޑ෧Ͽёૈࢂၗౢ෧ཞޑၞຝǶҾ཰ᔈ٩ྣ IAS 36 ჹၗౢ຾Չ෧ ཞຑ՗Ƕ

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10. ҁှញԾ 2005 ԃ 3 Д 1 Ваࡕ໒ۈϐԃࡋය໔፾ҔǴ٠ளග߻፾ҔǶऩҾ ཰ ග߻፾ҔҁှញǴ߾ᔈߕຏඟ៛ϐǶ

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11. ऩԖ཮ीࡹ฼ᡂ׳ϐ௃٣Ǵᔈୖྣ IAS 8 ޑၸ෠ೕۓᒤ౛Ƕ

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BC12 IFRICϸჹ೭ঁЬ஭Ǵ٠،ۓᆢ࡭চԖЬ஭ǴջᕴໆᆅڋᆶҬܰᐒڋౢғΑ

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175!

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在文檔中 碳交易會計處理之研究 (頁 95-200)