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圖 3-1 以等產量曲線衡量生產效率
圖 4-1 COSO 內部控制目標的分類
表 5-1-1 投入與產出變數之敘述性統計
Year 78 Year 79 Year 80 Year 81 Year 82 Year 83 78vs.80~83
實驗組 平均數
總支出 684,956 827,827 1,078,102 1,507,583 1,231,151 1,271,388 1,153,976 (184,815 ) (212,152) (361,540 ) (850,134 ) (405,714 ) (396,501 ) (502,827) 總資產 2,219,643 3,060,548 4,243,860 4,330,440 4,815,515 5,303,528 4,182,597 (676,259) (1,152,124) (2,024,058) (2,263,719) (2,242,877) (2,386,317) (2,025,106)
教授師資 280 287 307 302 345 340 315
固定資產 1,606,179 2,257,426 3,214,043 3,549,298 3,917,574 4,118,682 3,281,155 (511,717) (1,420,864) (2,504,998) (2,598,603) (2,398,690) (2,456,961) (2,106,542) 產出變數
大學生人數 17,716 18,536 19,026 18,892 18,497 18,331 18,492 (4,463) (4,913) (5,310) (4,950) (4,722) (4,776) (4,129)
研究生人數 717 772 902 1,024 1,123 1,190 991
(336) (375) (417) (443) (449) (468) (399)
研究計劃 26 30 36 40 57 60 44
總支出 617,415 767,587 835,343 974,448 1131,235 1258,529 963,394 (206,665) (283,699) (288,117) (380,667) (364,928) (295,375) (352,196) 總資產 1,732,395 2,210,136 2,562,316 3,030,468 3,495,874 3,994,967 2,963,204 (148,360) (341,465) (248,171) (615,309) (410,294) (485,109) (856,012)
教授師資 202 217 232 258 296 294 256
固定資產 1,457,618 1,660,111 1,845,229 2,174,070 2,402,501 2,586,983 2,093,280 (13,012) (52,559) (213,438) (215,468) (211,109) (273,722) (451,801) 產出變數
大學生人數 14,874 15,319 15,725 15,829 15,557 15,593 15,516 (3,578) (3,690) (3,785) (3,621) (3,412) (3,388) (3,029)
研究生人數 407 451 546 645 724 778 620
(115) (128) (128) (172) (211) (220) (201)
研究計劃 40 52 60 78 104 100 76
件數 (14) (13) (16) (21) (27) (36) (32)
全部樣本 平均數
(標準差)
平均數 (標準差)
平均數 (標準差)
平均數 (標準差)
平均數 (標準差)
平均數 (標準差)
平均數 (標準差) 投入變數
總支出 649,535 797,707 956,723 1,241,016 1,181,193 1,264,958 1,058,685 (178,843) (226,464) (321,199) (657,514) (349,436) (312,784) (437,418) 總資產 1,976,019 2,635,342 3,403,088 3,680,454 4,155,695 4,649,247 3,572,900 (512,794) (891,378) (1,584,815) (1,611,371) (1,613,062) (1,698,716) (1,648,670)
教授師資 241 252 269 280 321 317 286
(70) (73) (68) (80) (90) (80) (79)
講師師資 260 262 273 292 304 338 293
(50) (56) (59) (63) (72) (83) (67)
行政支援 332 339 218 315 318 331 325
人力 (131) (129) (118) (104) (102) (104) (105)
固定資產 1,531,898 1,958,769 2,529,636 2,861,684 3,160,038 3,352,833 2,687,218 (333,812) (956,913) (1,757,932) (1,813,020) (1,734,343) (1,774,391) 1,614,224 產出變數
大學生人數 16,295 16,928 17,375 17,361 17,027 16,962 17,004 (3,939) (4,267) (4,503) (4,226) (4,021) (3,996) (3,867)
研究生人數 562 612 724 834 924 984 806
(282) (306) (338) (366) (383) (397) (364)
研究計劃 33 41 48 59 80 80 60
件數 (16) (20) (24) (31) (37) (43) (35)
註：金額變數之單位為仟元。教授師資包括教授、副教授及助理教授。講師師資包括講師、助教及其他師資。行政 支援人力包括職員、警衛及工友。大學生人數包括大學生、二技生、五專生、三專生等日間部之註冊學生人數。研 究生人數則包括碩、博士研究生。研究計劃件數是指國科會核定之計劃件數。
43
表 5-1-2 DEA 效率分數之敘述性統計與差異性檢定
前 實 施 後 Wilcoxon 檢定 t 檢定 DEA- Based F 檢 定 標準差 N 平均數 中位數 標準差 Z 值 (P 值) t 值 (P 值) TEXP值 (P 值) THN值 (P 值)
0.1737 12 0.4087 0.4365 0.0843 1.6599 (0.0969) 1.5878 (0.2430) 1.3832 (0.3647) 1.7557 (0.3544) 0.1905 12 0.5348 0.4507 0.1852 1.3712 (0.1703) 1.1595 (0.2671) 1.4272 (0.3482) 1.8999 (0.3275)
1.1414 (0.1572) 2.1467 (0.0482)
1.2711 (0.2807) 1.4369 (0.2699)
前 實 施 後 Wilcoxon 檢定 t 檢定 DEA- Based F 檢 定 標準差 N 平均數 中位數 標準差 Z 值 (P 值) t 值 (P 值) TEXP值 (P 值) THN值 (P 值)
0.1381 12 0.4816 0.4775 0.0705 0.9382 (0.3481) 1.2895 (0.2197) 1.1570 (0.4651) 1.2802 (0.4731) 0.1875 12 0.6285 0.5534 0.1398 1.2269 (0.2199) 0.4767 (0.6415) 1.1399 (0.4739) 1.2026 (0.4982)
2.6269 (0.0086) 3.2487 (0.0050)
1.3953 (0.2102) 1.7523 (0.1722)
註: 平均數，中位數與標準差皆乘以 10,000 之固定數。
表 5-2-1 投入與產出變數之敘述性統計
五大 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
投入變數
總支出 1,194,037 571,056 349,561 768,738 1,107,657 1,501,795 2,335,616 總資產 5,076,627 2,068,989 2,915,757 3,494,399 4,325,409 5,794,779 9,974,922
教授師資 263 122 97 176 242 304 556
講師師資 231 86 84 176 247 274 386
行政支援 280 154 50 175 253 381 654
固定資產 3,589,709 1,673,406 1,891,535 2,749,621 3,048,237 3,495,439 8,188,354
產出變數
大學生人數 11,917 6,523 1,980 9,549 12,185 13,126 24,396
研究生人數 818 485 56 422 725 1,069 1,937
研究計劃數 99 50 10 66 90 137 241
非五大 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
投入變數
總支出 709,417 467,600 176,101 425,756 591,027 737,489 1,989,115 總資產 3,931,421 2,001,974 1,399,274 2,394,068 3,123,406 5,193,974 9,322,165
教授師資 153 97 39 94 130 167 386
講師師資 143 97 33 63 120 175 412
行政支援 151 78 73 100 123 155 335
固定資產 2,490,334 856,019 1,153,411 1,842,700 2,316,555 3,004,914 4,987,567
產出變數
大學生人數 7,129 5,526 1,095 3,786 5,067 8,183 22,654
研究生人數 325 366 0 102 221 374 1,615
研究計劃數 67 57 0 21 48 99 201
全部樣本 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
投入變數
總支出 897,563 559,844 176,101 479,359 701,749 1,188,472 2,335,616 總資產 4,376,030 2,092,681 1,399,274 2,784,103 3,847,599 5,336,494 9,974,922
教授師資 196 120 39 117 152 251 556
講師師資 177 102 33 96 169 253 412
行政支援 201 129 50 103 152 268 654
固定資產 2,917,150 1,342,441 1,153,411 2,038,231 2,749,621 3,221,021 8,188,354
產出變數
大學生人數 8,988 6,345 1,095 4,218 7,467 12,470 24,396
研究生人數 516 479 0 174 371 727 1,937
研究計劃數 79 56 0 41 65 122 241
五大群組之樣本量為 33，非五大則為 52，全部共 85 個觀察值。
金額變數之單位為仟元。教授師資包括教授、副教授及助理教授。講師師資包括講師、助教及其他師資。
行政支援人力包括職員、警衛及工友。大學生人數包括大學生、二技生、五專生、三專生等日間部之註 冊學生人數。研究生人數則包括碩、博士研究生。研究計劃數是指國科會核定之計劃件數。
45
表 5-2-2 DEA 效率分數之敘述性統計
標準差 極小值 中位數 極大值 DEA=1 的 個數
Wilcoxon 檢定 (P 值)
t 檢定 (P 值)
DEA-Based TEXP
(P 值)
DEA-Based THN
(P 值) 0.11 0.58 0.95 1 7 (21.2%) 2.01448 2.7189 1.9174 2.9001 0.17 0.49 0.88 1 10 (19.2%) (0.0440) (0.0080) (0.0025) (0.0008) 0.09 0.75 0.92 1 9 (27.3%) 0.930284 2.1163 1.62526 3.0309 0.16 0.46 0.89 1 18 (34.6%) (0.3522) (0.0374) (0.0177) (0.0005)
五大群組之樣本量為 33，非五大群組則為 52。
表 5-2-3：樣本學校之敘述性統計
五大群組之樣本量為 33，非五大則為 52，全部共 85 個觀察值。
學校歷史（HIST）為資料年度減建（復）校年度。教會學校（OWN）之認定，須符合 2 個條件：由基督 教會或天主教會所創辦，而且董事會現任成員中包含教會代表。若為教會學校，則 OWN=1；若為非教 會學校，則 OWN=0。醫理工導向（MSIC）係指醫理工學門系所數除以全校系所數。班級規模（CSIZE）
為全校學生人數除以班級數。學校規模（SIZE）為全校學生人數。
五大 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
學校歷史 41.21 3.97 32 40 41 44 48
教會學校 0.61 0.50 0 0 1 1 1
醫理工導向 0.48 0.29 0.06 0.25 0.37 0.69 1
班級規模 49.27 6.15 35.41 45.95 51.44 53.46 61.57
學校規模 12,745 6,947 2,472 9,723 13,175 14,136 26,333
非五大 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
學校歷史 22.71 14.54 5 7 31.5 37 40
教會學校 0.08 0.27 0 0 0 0 1
醫理工導向 0.54 0.28 0.06 0.28 0.59 0.71 1
班級規模 48.53 6.76 29.25 45.085 50.36 53.575 57.87
學校規模 7,454 5,812 1,148 4,061 5,391 8,448 24,269
全部樣本 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
學校歷史 29.89 14.72 5 10 37 40 48
教會學校 0.28 0.45 0 0 0 1 1
醫理工導向 0.51 0.28 0.06 0.25 0.54 0.71 1
班級規模 48.82 6.50 29.25 45.76 50.79 53.46 61.57
學校規模 9,508 6,754 1,148 4,453 7,484 13,247 26,333
表 5-2-4 Tobit 迴歸結果
截距項 0.7479 0.7965
(0.0001) (0.0006)
審計品質 0.0745 0.0320
(0.1689) (0.5538)
學校歷史 -0.0028 -0.0021
(0.0780) (0.1803)
教會學校 -0.0309 -0.0476
(0.5762) (0.3355) 醫理工導向 -0.0191 0.0908
(0.8080) (0.2652)
班級規模 -0.0007 -0.0040
(0.8742) (0.4196)
學校規模 398E-05 5.27E-05
(0.0132) (0.0023) 學校規模平方 -1.09E-09 -1.40E-09 (0.0312) (0.0133) Adj R2 0.2254 0.2249
樣本量為 85。
因變數 EFF 為 DEA 所估計而得之效率分數。自變數審計品質（AQ）之衡量係以五大會計師事務所為高 品質提供者，並設定 AQ=1；否則 AQ=0。學校歷史（HIST）為資料年度減建（復）校年度。教會學校
（OWN）之認定，須符合 2 個條件：由基督教會或天主教會所創辦，而且董事會現任成員中包含教會代 表。若為教會學校，則 OWN=1；若為非教會學校，則 OWN=0。醫理工導向（MSIC）係指醫理工學門 系所數除以全校系所數。班級規模（CSIZE）為全校學生人數除以班級數。學校規模（SIZE）為全校學 生人數。
48
表 5-2-5 高低審計品質群組 DEA 效率分數之差異性檢定
大 非 五 大 Wilcoxon檢定 t檢定 DEA- Based F 檢 定 標準差 中位數 N 平均數 標準差 中位數 Z 值 (P 值) t 值 (P 值) TEXP值 (P 值) THN值 (P 值)
0.0813 0.8810 44 0.8483 0.1569 0.9095 0.0332 (0.8555) 0.6909 (0.4930) 1.4848 (0.2539) 2.9925 (0.1105) 0.1129 0.9560 8 0.7409 0.1909 0.6735 3.6770 (0.0552) 2.4578 (0.0380) 3.0421 (0.0011) 5.0673 (0.0006) 0.1447 0.9480 48 0.8263 0.1678 0.8665 1.4006 (0.2366) 1.1933 (0.2375) 1.5406 (0.1042) 1.8029 (0.1231) 0.0751 0.9540 4 0.8973 0.1284 0.9375 0.0747 (0.7847) 0.6763 (0.5059) 1.4371 (0.2114) 2.1908 (0.1069) 0.0711 0.9440 22 0.8489 0.1677 0.9230 2.15404 (0.0312) 1.9693 (0.0587) 2.0326 (0.0113) 4.8033 (0.0003) 0.1538 0.9760 30 0.8191 0.1651 0.8490 0.153031 (0.8784) 1.2578 (0.2157) 1.6258 (0.0947) 1.7339 (0.1567) 0.1401 0.9305 29 0.7590 0.1751 0.8140 5.6989 (0.0170) 2.2840 (0.0276) 2.0.41 (0.0213) 2.7176 (0.0259) 0.0720 0.9480 23 0.9235 0.0919 0.9360 0.0075 (0.9308) 0.4407 (0.6618) 1.1754 (0.3062) 1.5224 (0.1778) 0.1691 0.8790 35 0.7906 0.1773 0.8340 0.547323 (0.5842) 0.7038 (0.4856) 1.3016 (0.2854) 1.4615 (0.2977) 0.0692 0.9480 17 0.9164 0.0941 0.9340 -0.516086 (0.6058) 0.7633 (0.4497) 1.2988 (0.1970) 1.7526 (0.0986)
*此處僅列示第一組投入產出之 DEA 分數，第二組之結果與第一組相近，不再重複列表。
N 為樣本量。
控制變數學校歷史（HIST）為資料年度減建（復）校年度。教會學校（OWN）之認定，須符合 2 個條件：由基督教會或天主教會所創辦，而且董事會現 任成員中包含教會代表。若為教會學校，則 OWN=1；若為非教會學校，則 OWN=0。醫理工導向（MSIC）係指醫理工學門系所數除以全校系所數。班 級規模（CSIZE）為全校學生人數除以班級數。學校規模（SIZE）為全校學生人數。所有控制變數之分組皆以中位數為界。
研究變數為 DEA 所估計而得之效率分數。
表 5-3-1 總成本迴歸各變數之敘述性統計
五大群組之樣本量為 33，非五大則為 52，全部共 85 個觀察值。
SIZETA 為學校規模，以總資產取對數衡量之。SUBS 為營運複雜性，設有附屬作業組織者，設定其值為 1，否則為 0。LEV 為負債比率，以總負債除以總資產衡量之。CV 為盈餘變異係數。ROA 為總資產報酬 率，以本期餘絀除以總資產衡量之。W 為自我選擇變數。FEE 為審計公費，單位為千元。INEFF1 為超 額總支出，以實際總支出減掉 DEA 估計而得之效率投射值，單位為千元。INEFF2 為超額總資產，以實 際總資產減掉 DEA 估計而得之效率投射值，單位為千元。TC 為 FEE、INEFF1 與 INEFF2 三者之和，並 經總資產予以平減。
五大： 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
SIZETA 15.37 0.37 14.89 15.07 15.28 15.57 16.12
SUBS 0.24 0.44 0 0 0 0 1
LEV 0.07 0.03 0.03 0.05 0.06 0.08 0.13
CV 29.22 9.64 10.58 23.22 28.47 33.06 55.10
ROA 0.07 0.03 0.02 0.06 0.07 0.09 0.15
W -1.14 0.52 -2.57 -1.33 -1.04 -0.76 -0.32
FEE 510 262 140 360 450 600 1,400
INEFF1 102,268 127,538 0 6,836 52,626 148,031 491,403 INEFF2 554,564 834,094 0 35,277 205,941 691,955 3,680,105 TC 657,342 945,255 140 43,889 268,842 911,125 4,126,444
非五大： 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
SIZETA 15.07 0.49 14.15 14.69 14.95 15.46 16.05
SUBS 0.13 0.34 0 0 0 0 1
LEV 0.14 0.96 0.01 0.05 0.13 0.24 0.31
CV 42.47 33.98 9.49 20.92 31.84 47.74 154.69
ROA 0.09 0.05 0.01 0.07 0.09 0.11 0.33
W 5.56 17.22 0.13 0.97 1.89 2.63 90
FEE 425 213 200 300 350 490 1,000
INEFF1 94,567 89,227 0 13,534 67,956 143,635 341,370 INEFF2 875,499 1,141,611 0 84,464 370,686 1,194,223 4,962,286 TC 970,490 1,216,606 200 105,972 452,916 1,415,555 5,304,456
全部樣本 平均數 標準差 極小值 第 25%位數 中位數 第 75%位數 極大值
SIZETA 15.18 0.47 14.15 14.84 15.16 15.49 16.12
SUBS 0.18 0.38 0 0 0 0 1
LEV 0.11 0.09 0.01 0.05 0.08 0.16 0.31
CV 37.32 27.90 9.49 21.70 29.69 37.92 154.69
ROA 0.09 0.04 0.01 0.06 0.08 0.10 0.33
W 2.96 13.81 -2.57 -0.91 0.66 2.11 90
FEE 458 235 140 300 400 520 1,400
INEFF1 97,557 105,093 0 8,685 62,381 148,031 491,403 INEFF2 750,901 1,039,742 0 43,511 361,148 932,215 4,962,286 TC 848,915 1,123,656 140 52,796 432,686 1,149,342 5,304,456
表 5-3-2 審計品質選擇迴歸結果
AQ
= β
0+ β
1SIZETA+ β
2SUBS+ β
3LEV+ β
4CV+ β
5ROA+ ε
...(5)變數名稱 估計值 P 值
截距項 -14.4596 (0.0383)
SIZETA 1.1516 (0.0143)
SUBS 0.3220 (0.4235)
LEV -7.6904 (0.0047)
CV -0.0330 (0.0026)
ROA -19.2078 (0.0015)
L.R. 統計量 43.2646 (0.0000)
VIF 小於 1.8，顯示無共線問題。
樣本量為 85。
因變數 AQ 代表審計品質，以五大會計師事務所為高品質提供者，並設定 AQ=1；否則 AQ=0。自變數 SIZETA 為學校規模，以總資產取對數衡量之。SUBS 為營運複雜性，設有附屬作業組織者，設定其值為 1，否則為 0。LEV 為負債比率，以總負債除以總資產衡量之。CV 為盈餘變異係數。ROA 為總資產報酬 率，以本期餘絀除以總資產衡量之。
表 5-3-3 單變量檢定
五 大 非 五 大 Wilcoxon檢定 t檢定 變數名稱 平均數 標準差 平均數 標準差 Z 值 (P 值) t 值 (P 值) FEETA 0.0001 0.0000 0.0001 0.0001 0.9153 (0.3601) 1.4696 (0.1455) INEFF1TA 0.0174 0.0189 0.0250 0.0221 1.3716 (0.1702) 1.6285 (0.1072) INEFF2TA 0.0913 0.1098 0.2110 0.2309 2.1774 (0.0295) 3.2080 (0.0019) TCTA 0.1088 0.1259 0.2361 0.2469 2.2589 (0.0239) 3.1292 (0.0024)
五大群組之樣本量為 33，非五大則為 52，全部共 85 個觀察值。
FEETA 為經總資產平減後之審計公費。INEFF1 為超額總支出，以實際總支出減掉 DEA 估計而得之效率 投射值，並經總資產予以平減。INEFF2 為超額總資產，以實際總資產減掉 DEA 估計而得之效率投射值，
並經總資產予以平減。TCTA 為 FEETA、INEFF1TA 與 INEFF2TA 三者之和。
表 5-3-4 總成本迴歸結果
i i i i
i i
i i
i
i
= r + r
SIZETA+ r
SUBS+ r
LEV+ r
CV+ r
ROA+ λ W + ε
TCTA 0 1 2 3 4 5
+：非五大群組的 VIF 值皆小於 2.6，顯示無共線問題。然五大群組的 VIF 值卻甚高，最大的為 W 變數，
VIF 為 118.15；其次為 ROA 變數，VIF 為 62.34。由於 W 為主要研究變數，不能刪除，乃刪除 ROA 變 數以解決共線問題。經刪除 ROA 後，最大 VIF 值為 3.76，顯示共線問題已被解決。
五大群組之樣本量為 33，非五大則為 52，全部共 85 個觀察值。
因變數 TCTA 為 FEETA、INEFF1TA 與 INEFF2TA 三者之和。其中 FEETA 為審計公費（經總產平減）。 INEFF1TA 為超額總支出，以實際總支出減掉 DEA 估計而得之效率投射值，並經總資產予以平減。INEFF2 為超額總資產，以實際總資產減掉 DEA 估計而得之效率投射值，並經總資產予以平減。自變數 SIZETA 為學校規模，以總資產取對數衡量之。SUBS 為營運複雜性，設有附屬作業組織者，設定其值為 1，否則 為 0。LEV 為負債比率，以總負債除以總資產衡量之。CV 為盈餘變異係數。ROA 為總資產報酬率，以 本期餘絀除以總資產衡量之。W 為自我選擇變數。
五大：未刪除 ROA+ 五大：刪除 ROA+ 非五大 變數名稱 係數 (P 值) 係數 (P 值) 係數 (P 值) 截距項 -10.54 (0.0027) -3.59 (0.0002) -1.03 (0.5084) SIZETA 0.84 (0.0041) 0.25 (0.0002) 0.11 (0.2759) LEV -5.97 (0.0092) -2.03 (0.0768) -0.83 (0.0559) CV -0.02 (0.0503) 0.00 (0.6028) -0.00 (0.0056) ROA -9.15 (0.0294) -2.25 (0.0046) SUBS 0.32 (0.0017) 0.17 (0.0241) 0.05 (0.6636) W 0.78 (0.0164) 0.10 (0.0497) 0.00 (0.1878) F 值 (P 值) 4.4690 (0.0031) 4.2550 (0.0056) 2.8775 (0.0185) Adj R2 0.3941 0.3371 0.1809