自二次世界大戰後，先進國家所建構出的福利制度，向為世人所稱 羨，在這些福利國家中，一般公共退休金計畫實施之初，多採用確定給付 制的方式辦理，隨著世界性人口老化的趨勢越加嚴重，原本財務處理方式 是採部分準備金制，也漸轉變為隨收隨付制（pay as you go），即由當 期稅收支應當期退休給付，表示工作者有一部分的稅收是用來撫養已退休 者，在人口持續嚴重老化，而稅收無法繼續提高，社會安全制度面臨嚴重 的財務危機，使得這些福利國家不得不對退休制度加以改革。（柯輝芳，
2000：29）
近年來已有部分福利國家著手改革退休金計畫，並有趨向採用確定提 撥的方式。『國際組織－世界銀行（The World Bank）』對老年經濟生活 十分重視，曾提出三層式老年保障年金，即所謂的「世銀三層模式」，第 一層是屬社會保險由國家經營，第二層主張以確定提撥制作為雇主支援計 畫的藍本，建議以個人帳戶制為第二層之保障制度，第三層則是透過個人 提撥，在「避免老年危機」的研究報告（1994），認為老年經濟制度的三 個保障功能；即再分配（redistribution）、儲蓄（saving）與保險
（insurance）。
從本章針對國外老年退休金制度作分析，得知這些先進國家老年退休 金制度，大致上都有兩層給付：第一層基於社會福利的給付，第二層基於 補充計畫，這常常由雇主支援的給付（我國勞基法上的勞工退休金制度）。
並對這些國家企業退休金保障制度，分析重點趨勢及瞭解改革項目，以俾 使社會安全退休保障制度之世界改革潮流，成為我國勞工退休金制度改制 的啟示。
壹、全球退休金制度面臨改革
全世界的老年退休金制度，正面臨社會結構性的改變及經濟發展遲緩 的壓力。各國雖面臨不同的問題，但所有系統中的問題仍有共通之處。其 中之一是在老年人身上開支增加是全球共有的現象。（Euzeby,1989 ：13.）
原因來自幾個方面，一、人口老化、二、活動人口減少、三、退休人口增 加（ISSA,1980：276）及四、年金給付高而且領取高年金者人數增加， 使 得從平均年金收入到平均人口收入的移轉率提高 (higher transfer ratio of the average pension income to the average income of the population) 。歐美等多數先進國家由於失業率增加，全職就業人數減 少，所謂「非典型」就業的擴張，工作流動量的增加及進入勞動市場晚而 退出又早的趨勢，主要的原因大致上來說是製造業的減少、服務業的增加 及小公司扮演了擴張性的角色。全球化的過程，對很多國家而言，其遭遇 失業水準的增加及就業型態的改變，這使得社會福利需求也增加。而人口 結構的改變是重要因素，在未來的50年，因人口結構的改變，會導致老年 人口的增加及佔全人口數比率的上升。（Steinmeyer,1996：33）
如何提供退休勞工合適的生活水準，是世界各國所重視的課題。根據 Brain Guck提出退休金改變的四個理由，來印證全球退休金演變之趨勢即 是從確定給付制轉變為確定提撥制：
一、人口結構的老化
（一）出生率逐年降低、生活餘命卻不斷延長。
（二）經濟老化速度比不人口老化的速度。
二、財政上的危機
為防止預算上的赤字各國政府盡量削減預算，並慢慢減緩社會福利 支出。
三、勞動市場的改變
雇主必須負擔高額的稅負，而減少提供工作的機會，反而抑制了工 作的成長，導致德國失業率高達12﹪就是一個很明顯的例子。
四、國家經濟的發展
為了提供國家發展經濟所需的資本，需要提高個人儲蓄及發展財政 制度。
從最近福利國家退休金所改革的特色，得知美國、英國、德國等國均 是提高退休年齡，其退休年齡均規定提高為65歲，智利、美國、英國等國 是發展有基金準備的、私人的及確定提撥制的年金計畫，其改革的原則如 下：（OECD,1998：18-19）
一、公共年金系統、賦稅系統及社會移轉計畫的改革，應減少提前退休的 各種誘因，財政安排應有利於延後退休。
二、多元改革應對於老年就業有所幫助，並協助他們應付挑戰，有足夠的 技能應付需求。
三、力求財務方面的鞏固、且減少公共的負擔，這必須由減少給付水準與 增加保費來達成。
四、退休收入應是賦稅移轉系統、基金準備系統、私人儲蓄及個人所得的 組合，目的是分散風險與代際間負擔均衡，給與個人更多的退休安排。
五、發展有基金準備的年金系統，應同時加強財務市場架構，包括現代化 的和有效的法令。
六、喚起公共意識，尋求大眾支持。
由於人類生活餘命延長，人口老化結構越來越嚴重，如果以隨收隨付 制之確定給付制來解決老人退休問題，必然造成世代交替負擔之現象，下 表2-4列出世界各主要國家，有關老年所得保障制度改革摘要：
表2-4 國外老年所得保障制度改革情況表
資料來源：1.Trends in Social Security”, 1/1998、2/1998, Interantional
SocialSecurity Association.
2.Interantional Benefit Guidelines 1998, Willian M. Mercer Limited.
從上項各國的改革來看，偏重以下幾點：
（一）女性的退休年齡提高與男性一樣，例如德國、英國。
（二）提前退休給付減少，例如澳洲。
（三）工作的期間延長，例如美國、英國、德國、新加坡。
（四）鼓勵擴大私人年金系統以提供退休給付，例如美國、韓國、德國、
澳洲。
貮、全球退休金制度發展趨勢
自二十世紀末葉以來，實施退休金制度的福利國家，均面臨退休金財 務危機的困境，紛紛進行退休金制度的改革工程，智利1980年進行退休金 改革，成為確定提撥制的退休金制度，是世界退休金改革的先驅；德國退 休金改革受到朝野支持，是一項政策成功的例子；法國國會為解決日益吃 緊的財務危機，於2003年通過退休金改革方案，為使公私部門退休金制度 同軌，而延長公務人員的給付年限，但卻引發全國大罷工，喧騰一時。綜 觀各國的退休金制度，分別存在著某些共通性，以及個別的差異性。深入 探究世界各國的退休金沿革，從制度面而論，可以了解全球退休金制度的 趨勢，從執行面來看，更可以獲知各國在推動過程中的問題所在。由上節 我們瞭解到，目前國外的老年退休金制度的演進有幾種情況；英國已由確 定給付制度逐漸轉型為確定提撥制度，澳洲是急速轉移為確定提撥制的國
家，智利是屬自行確定提撥制的，新加坡是屬政府確定提撥制的，美國是 屬自營和公辦並行的。美國自1974年引入ERISA 法案後，美國的退休金制 度改採確定提撥制的越來越多，這種方式是勞工未來的年金給付，是依賴 年金管理者的投資策略，失敗的風險由未來的退休者自負而非雇主。由這 些國家之老年退休保障制度可看出重點趨勢：
一、期待權
很多國家設法減少勞工因轉換工作而造成退休給付的損失：減少勞工 等候期並加強年金的可移動性。有些國家則給予提早退休的給付指數化，
但以通貨膨脹率為上限。另期待權則分為兩方面；確定給付制常有年資的 限制，故有期待權，確定提撥制則無特別限制，勞工到任即須將勞工納入 保障。我國早期常見的臨時工或試用人員則無退休金的期待權。
二、確定提撥制
很多國家向確定提撥制發展：這種結果部份來是對確定給付制規定越 來越嚴格；部份來自有些國家開始強制實施確定提撥制。（鄢武誠，2000：
251）
三、可攜式帳戶
可攜帶性指的是勞工跳槽後，以前的權益可以隨著勞工跳槽而跟著 走，不會有損失。新加坡採用公積金制，每人開立三種戶頭依需要申領退 休金；智利採用可攜式個人帳戶，保費由勞工自行負擔；美國退休金改革 法案中推出多種個人退休計畫，並設置個人帳戶；日本適格年金制度的資 金可在適格年金制度的企業間流用，勞工若轉職到沒有適格年金的企業 時，則領取離職金，適用厚生年金制度的勞工若轉職到沒有厚生年金的企
業時，則可將年金轉移至厚生年金基金聯合會，具有可攜式功能；英國的 跳槽勞工可以將已獲得的福利移轉至私人保險公司，也可以自行選擇年金 計畫。由此可見退休制度採可攜式帳戶方式，漸漸為大家所接受。
四、保證或保險機制
保證或保險均以保護當事人一方免於因將來特定事故發生而受損害 為其共同之目的，兩者在性質上有其相通之處。「保證」一般是依各別案 件之性質提供危險擔保，但亦可能有多數同類案件同時存在之情形；「保 險」則涉及依分擔損失計畫而建立一個危險共同團體的大量營業行為，且 藉一大數法則計算出保險費收取，完成其承擔危險，分散損失之目的。（江 朝國，1995：29）越來越多的國家對年金給付提供保險或保證，這些保證 通常是給予確定給付制，但在某些國家也對確定提撥制給予保證。美國及 日本是僅有的兩個國家，對有準備的確定給付制提供保證。而只有美國對 準備不足的計畫提供國家保證。其他國家則以「記帳準備基金」( book reserve funds ) 來應付破產。加拿大的安大略省也有類似美國的保證計 畫。因此我們可以體認到，未來在各國以保險保障勞工退休金，是大勢所 趨。
五、退休金制度民營化
退休制度民營化的目的是將給付鬆綁，讓勞資政三方有更多的選擇。
大部份的國家有朝「退休金民營化」的方向進行改革之規劃，智利於1980 年開始實施退休金私有化，「年金管理基金」則交由數家私人公司操盤，
大部份的國家有朝「退休金民營化」的方向進行改革之規劃，智利於1980 年開始實施退休金私有化，「年金管理基金」則交由數家私人公司操盤，