一、是非題
1.（○） 在開徵土地增值稅區域內之土地，免徵契稅。
2.（×） 企業併購法規定，合併事業依核准之合併計畫出售事業所有之廠房，
並於 2 年內將其出售所得價款全數用於該合併計畫新購廠房者，免徵 契稅。
3.（○） 不動產先典後賣予同一典權人者，得以原納典權契稅額，抵繳買賣契 稅。
4.（×） 建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原 始起造人或中途變更起造人名義並取得使用執照者，承受人應於主管 建築機關核發使用執照之日起 30 日內申報契稅。
二、選擇題
1.（C） 有關不動產因繼承或贈與而取得所有權，其契稅課徵下列何者正確？
繼承 贈與 (A) 應稅 應稅 (B) 應稅 免稅 (C) 免稅 應稅 (D) 免稅 免稅
2.（A） 不動產買賣契稅之納稅義務人為： (A)買受人 (B)出賣人 (C)買賣
2 稅務法規教師手冊
雙方 (D)仲介人。
3.（C） 下列何者之當事人雙方均為契稅之納稅義務人？ (A)買賣契稅 (B) 占有契稅 (C)交換契稅 (D)贈與契稅。
4.（B） 甲將不動產信託登記（非遺囑信託）予乙，嗣後乙依信託本旨將該不 動產移轉丙者，應於何時課徵契稅？ (A)乙取得不動產時 (B)丙取 得不動產時 (C)以上皆可 (D)非屬契稅課徵範圍。
5.（D） 承上題，若係因遺囑而成立之信託，應於何時課徵契稅？ (A)乙取得 不動產時 (B)丙取得 不動產時 (C)以上皆 可 (D)非 屬契稅課徵 範 圍。
6.（B） 下 列 何 者 應 課 徵 契 稅 ？ (A) 甲 公 司 自 行 興 建 房 屋 而 取 得 使 用 執 照 (B)甲公司委託乙公司興建房屋而取得使用執照 (C)甲公司將興建中 之房屋起造人名義變更為乙公司，由乙公司繼續建造完成並取得使用 執照 (D)以上皆是。
7.（A） 在下列哪一種情況下取得不動產應課徵契稅？ (A)各級政府機關供 營業用 (B)繼承 (C)政府經營之郵政事業供營業用 (D)政府因公務 需要，以公有不動產交換。
8.（B） 典權契稅稅率為： (A)2% (B)4% (C)6% (D)8%。
9.（A） 契稅稅率為其契價 6%者包括： (A)買賣、贈與及占有契稅 (B)買賣 及贈與契稅 (C)買賣、贈與及典權契稅 (D)占有及典權契稅。
10.（D） 下 列哪一項的 契稅稅率最 低？ (A)贈與契 (B)占有契 (C)典權 契 (D)分割契。
11.（D） 下列取得不動產所有權之原因中，何者申報契價時不受最低不少於評 定標準價格之限制？ (A)依法領買公產 (B)依法標購公產 (C)標購 法院拍賣物 (D)以上皆是。
12.（C） 甲以評定標準價格 20 萬元之房屋，與乙交換評定標準價格 40 萬元之 房 屋 ， 並 由 甲 給 付 差 額 價 款 者 ， 則 甲 應 繳 納 之 契 稅 為 ： (A)4,000 (B)8,000 (C)16,000 (D)24,000 元。
13.（C） 甲將評定價值 100 萬元的房屋出典給乙，2 年後由典權改為出售給乙，
則買賣時應補繳契稅為： (A)6 萬 (B)4 萬 (C)2 萬 (D)0 元。
14.（D） 逾期申報契稅，應加徵： (A)利息 (B)滯納金 (C)滯報金 (D)怠報
契 稅 3
金。
印花稅
一、是非題
1.（○） 收到票據所開立之銀錢收據，無須繳納印花稅。
2.（×） 承攬契約應貼之印花稅票，由契約當事人約定貼用一份。
3.（○） 同一憑證之副本或抄本，無須貼用印花稅票，但視同正本使用者，仍 應貼用印花稅票。
4.（×） 建造或檢修船舶所訂之契約，免徵印花稅。
5.（○） 同一行為產生兩種以上憑證，應各按其性質所屬類目，分別貼用印花 稅票。
6.（×） 同一憑證之內容，包括兩種以上性質，應各按其適用之稅率貼用印花 稅票。
7.（×） 憑以付款之付款簿，應由付款人扣款代貼之印花稅票，付款人如未扣 款代貼者，其責任應由收款人負之。
8.（○） 實作實算之承攬契據，在結算前依預估金額而溢繳之印花稅，得申請 稽徵機關退還之。
9.（×） 非正式之臨時收款收據，不須貼用印花稅票。
10.（×） 同一憑證有兩種以上違反印花稅法所定情事者，應從重擇一處罰之。
二、選擇題
1.（A） 現行印花稅法所定之應稅憑證，不包括下列哪一項？ (A)分割動產契
2 稅務法規教師手冊
據 (B)承攬契據 (C)銀錢收據 (D)典賣不動產契據。
2.（A） 下列何者應貼用印花稅票？ (A)個人開立之收據 (B)營利事業開立 之普通收據 (C)營利事業開立之統一發票 (D)以上皆是。
3.（B） 下列應課徵契稅之契據中，何者非屬印花稅課徵範圍？ (A)交換契據 (B)占有契據 (C)分割契據 (D)贈與契據。
4.（B） 下列某公司書立之憑證中，何者應貼用印花稅票？ (A)薪資印領清冊 (B)向子公司領取現金股利之簽收單 (C)差旅費報支單 (D)對分公司 之零用金撥補單。
5.（A） 下 列 何 者 應 納 印 花 稅 ？ (A)領 受 賠 償 款 收 據 (B)領 受 退 稅 款 收 據 (C)代銷印花稅票收款收據 (D)領受賑災款收據。
6.（D） 下列何者應納印花稅？ (A)公立學校收取學雜費之收據 (B)私立學 校收取學雜費之收據 (C)公立醫院收取醫療費之收據 (D)私立醫院 收取醫療費之收據。
7.（B） 公 司 收 購 他 公 司 之 財 產 或 股 份 ， 所 書 立 之 各 項 契 據 憑 證 免 徵 印 花 稅 者，則其以有表決權之股份作為支付被併購公司之對價，必須達全部 對價多少以上？ (A)50% (B)65% (C)80% (D)85%。
8.（C） 張三以 1,000 萬元之價格出售房屋一戶予李四，其中土地公告現值 300 萬元，房屋評定標準價格 200 萬元，則應繳納之印花稅為： (A)2,000 元 (B)3,000 元 (C)5,000 元 (D)1 萬元。
9.（A） 下列憑證適用之印花稅稅率，何者非為 1‰？ (A)買賣動產契據 (B) 買賣不動產契據 (C)承攬契據 (D)招標人收受押標金之收據。
10.（B） 經核准彙總繳納印花稅之公私營業或事業組織，其彙總繳納之期間為：
(A)1 個月 (B)2 個月 (C)3 個月 (D)由稽徵機關核定之。
11.（B） 下列何者不是印花稅的繳納方式之一？ (A)貼用印花稅票 (B)就源 扣繳 (C)填繳款書繳納 (D)彙總繳納。
12.（A） 印花稅之納稅時點為： (A)憑證書立後交付或使用時 (B)憑證所載 標的交付完成時 (C)憑證所載金額收取完成時 (D)憑證到期時。
13.（B） 有關應納印花稅之憑證保存期限，下列何者正確？ (A)於書立後保存 2 年 (B)於權利義務消滅後保存 2 年 (C)於書立後保存 5 年 (D)於 權利義務消滅後保存 5 年。
印花稅 3
14.（D） 揭下重用經貼用註銷之印花稅票者，除補貼外，應照所揭下重用之印 花稅票數額 ，處以幾倍 之罰鍰？ (A)5～10 (B)5～15 (C)10～20 (D)20～30 倍。
15.（D） 下列何者不屬於印花稅之特徵？ (A)印花稅為憑證稅 (B)印花稅不 強迫書立憑證 (C)印花稅以憑證是否交付或使用為準 (D)印花稅以 輕稅輕罰為原則。
貨物稅及菸酒稅
一、是非題
1.（×） 應課徵貨物稅或菸酒稅之貨物銷售或進口，免再課徵加值型營業稅。
2.（○） 應課徵貨物稅之電器，如有與非應稅貨物組合製成貨物，或其組合之 貨物適用之稅率不同者，應就該貨物全部之完稅價格按最高稅率徵收 貨物稅。
3.（○） 委託代製貨物應納之貨物稅或菸酒稅，以受託之產製廠商為納稅義務 人。
4.（○） 電動車輛應徵之貨物稅，按其適用之稅率減半徵收。
5.（×） 供研究發展用之車輛，免徵貨物稅。
6.（×） 國產貨物之貨物稅完稅價格，應扣除包裝從物價格。
7.（×） 產製廠商申報之貨物稅完稅價格，如經主管稽徵機關調查發現有短報 者，得就其差額計算核定應納稅額補徵之。
8.（×） 菸酒產製出廠或進口時，除徵收菸酒稅外，並應另徵健康福利捐。
9.（○） 旅客自國外隨身攜帶回國之自用菸酒，未超過政府規定之限量者，免 納菸酒稅。
10.（×） 應徵貨物稅之貨物及應徵菸酒稅之菸酒，均應向主管稽徵機關或海關 領用規定之完稅或免稅照證。
11.（○） 菸酒稅法施行前專賣之米酒，於菸酒稅法施行後，仍應依原專賣價格 出售。
2 稅務法規教師手冊
二、選擇題
1.（A） 我國貨物稅的性質是屬於： (A)單一階段特種銷售稅 (B)單一階段 一般銷售稅 (C)多階段特種銷售稅 (D)多階段一般銷售稅。
2.（C） 依我國現行貨物稅條例規定，貨物稅之課稅範圍包括： (A)自國外進 口者 (B)國內產製者 (C)國產或國外進口者 (D)國外進口或國內出 口者。
3.（C） 我國菸酒稅法於民國 89 年 4 月 19 日經總統公布，依法應自何時開始 施行？ (A)89 年 4 月 21 日 (B)90 年 1 月 1 日 (C)91 年 1 月 1 日 (D)92 年 1 月 1 日。
4.（C） 下列應徵貨物稅之貨物中，何者採用從量課徵貨物稅？ (A)橡膠輪 胎、水泥 (B)水泥、飲料品 (C)水泥、油氣 (D)油氣、平板玻璃。
5.（A） 下列何者不是我國貨物稅的應稅貨物之一？ (A)洗衣機 (B)彩色電 視機 (C)電冰箱 (D)冷氣機。
6.（D） 下列何者不屬於應徵貨物稅之貨物？ (A)平板玻璃 (B)彩色電視機 (C)機車 (D)化妝品。
7.（A）下列機製之清涼飲料品中，何者免徵貨物稅？ (A)純天然果蔬汁 (B) 稀釋天然果蔬汁 (C)汽水 (D)茶。
8.（B）應稅貨物在下列何種情況下，不得免徵貨物稅？ (A)運銷國外者 (B) 捐贈財團法人者 (C)參展不出售者 (D)用作製造另一應稅貨物之原 料者。
9.（D） 貨物稅條例所稱小客車，係指包括駕駛人座位在內，幾座以下之載人 汽車？ (A)4 (B)5 (C)8 (D)9 座。
10.（C） 機車適用之貨物稅稅率為： (A)15% (B)16% (C)17% (D)18%。
11.（B） 國產貨物之貨物稅完稅價格，下列何者正確？ (A)銷售批發商之價格 (B)銷售批發商之價格／（1＋貨物稅稅率） (C)銷售零售商之價格 (D)銷售零售商之價格／（1＋貨物稅稅率）。
12.（B）進口貨物之貨物稅完稅價格，下列何者正確？ (A)關稅完稅價格 (B)
貨物稅及菸酒稅 3
關稅完稅價格＋關稅 (C)關稅完稅價格＋關稅＋貨物稅 (D)關稅完 稅價格＋關稅＋貨物稅＋加值型營業稅。
13.（B） 財政部擬訂之「貨物稅稽徵規則」是屬於租稅法法源中的： (A)租稅 法律 (B)委任立法行政規章 (C)非委任立法行政規章 (D)解釋函 令。
14.（C） 下列何者不是貨物稅使用的照證之一？ (A)完稅照 (B)免稅照 (C) 通關照 (D)臨時運單。
15.（C） 台一公司總公司設在台北市，在台中市及台南市各設有一產製應徵貨 物稅貨物之工廠，則台一公司應向何處辦理貨物稅登記？ (A)台北市 國稅局 (B)中區國稅局或南區國稅局 (C)中區國稅局及南區國稅局 (D)台北市國稅局、中區國稅局及南區國稅局。
16.（A） 產製應徵貨物稅之廠商，其報繳貨物稅之期間為： (A)1 個月 (B)2 個月 (C)3 個月 (D)由稽徵機關核定之。
17.（B） 自國外進口應稅貨物，其貨物稅之報繳方式為： (A)自動申報 (B) 海關代徵 (C)就源扣繳 (D)稅捐處發單徵收。
18.（D） 稽徵機關對於下列稅捐中，當發現涉有犯罪嫌疑時，何者可聲請司法 機關簽發搜索票實施搜查？ (A)所得稅 (B)所得稅及營業稅 (C)貨 物稅及菸酒稅 (D)所得稅、營業稅、貨物稅及菸酒稅。
19.（C） 用作製造外銷品之原料已記帳之貨物稅款，自記帳日之翌日起多久內 未能沖帳者，應予補徵？ (A)6 個月 (B)1 年 (C)1 年 6 個月 (D)2 年。
20.（A） 承上題，該補徵之貨物稅款，應自記帳之翌日起至繳清之日止，按日 加徵多少滯納金？ (A)0.5‰ (B)1‰ (C)0.5% (D)1%。
21.（A） 我 國 菸 酒 稅 係 於 何 階 段 徵 收 ？ (A) 製 造 出 廠 (B) 批 發 (C) 零 售 (D)全部交易階段。
22.（B） 菸酒稅法所稱之酒，係指以容量計算含酒精成分超過多少之飲料？
(A)0.1% (B)0.5% (C)1% (D)5%。
23.（B） 菸 酒 稅 法 所 稱 之 料 理 酒 ， 所 含 鹽 分 不 得 少 於 ： (A)0.1% (B)0.5%
(C)1% (D)5%。
24.（C） 紙菸之菸酒稅稅額計算（含菸品健康福利捐）每千支課徵多少元？
4 稅務法規教師手冊
(A)590 (B)840 元 (C)1090 (D)1,200 元。
25.（B） 菸酒稅法對於各類菸酒之課稅方式，下列何者正確？ (A)均採從價課 徵 (B)均採從量課徵 (C)菸採從價課徵；酒採從量課徵 (D)菸採從 量課徵；酒採從價課徵。
26.（A） 菸酒稅法所徵收之健康福利捐，不得用於： (A)中央統籌稅款之相關 支出 (B)社會福利 (C)中央與地方之菸害防治 (D)全民健康保險安 全準備。
27.（D） 菸酒稅法實行前專賣之米酒須依原專賣價格出售，其超過原專賣價格 出售者，應按超過過原專賣價格之金額處多少罰鍰？ (A)1 倍 (B)2 倍 (C)3 倍 (D)1 倍至 3 倍。
其他國內各稅
一、是非題
1.（○） 房屋遭受重大災害，毀損面積占整棟面積 5 成以上者，免徵房屋稅；
毀損面積占整棟面積 3 成以上不及 5 成者，減半徵收房屋稅。
2.（×） 房屋現值在 10 萬元以下者，免徵房屋稅。
3.（○） 年度中新建、增建或改建房屋應納之房屋稅，應按月比例計課，未滿 1 個月者不計。
4.（×） 應申報減免房屋稅之房屋，逾期申報者，自申報之次期起減免。
5.（○） 直轄市及縣（市）政府得視實際狀況，對船舶核定免徵使用牌照稅，
並報請財政部核備。
6.（○） 專供持有身心障礙手冊者使用之交通工具，因身心障礙情況，致無駕 駛執照者，仍可申請免徵使用牌照稅，但每戶以 1 輛為限。
7.（○） 機動車輛之使用牌照稅，係依其種類按汽缸總排氣量劃分等級，依規 定之稅額標準計徵。
8.（×） 電動車輛應徵之使用牌照稅，按其適用之稅額減半徵收。
9.（×） 營業用小客車適用之使用牌照稅稅額標準，較自用小客車為高。
10.（○） 小客貨兩用車之使用牌照稅，按自用小客車之稅額課徵。
11.（○） 汽缸總排氣量在 150c.c.以下之機器腳踏車，免徵使用牌照稅。
12.（×） 年度中新產製、新進口或新裝配開始使用之交通工具，其使用牌照稅 應按月比例計課，未滿 1 個月者不計。
13.（○） 經核定免徵使用牌照稅之交通工具，如適用免稅之條件不變者，不必
2 稅務法規教師手冊
每年按期申請。
14.（○） 交通工具在辦理過戶登記手續前，應先繳清滯欠之使用牌照稅及罰 鍰。
15.（×） 逾期未完稅之交通工具，在滯納期滿後使用公共水陸道路經查獲者，
除補稅及加徵滯納金外，並處以應納稅額 1 倍之罰鍰。
16.（○） 買賣應課徵證券交易稅之有價證券，其交易所得停止課徵所得稅。
17.（○） 有價證券如係由持有人直接出讓與受讓人者，其應納之證券交易稅應 由受讓證券人代徵。
18.（○） 有價證券於初級（發行）市場之交易，非屬證券交易稅課徵範圍。
19.（×） 有價證券因繼承或贈與而移轉者，應課徵證券交易稅。
20.（×） 證券交易稅之代徵人於每次買賣交割日所代徵之稅款，應於代徵之日 起 10 日內解繳國庫。
21.（○） 稽徵機關對於依法完成證券交易稅代徵義務之代徵人，應按代徵稅額 給與 1‰之獎金，且每年以 2,400 萬元為限。
22.（○） 期貨交易應否課徵所得稅，視其有無課徵期貨交易稅而定。
23.（○） 未在我國期貨交易所交易之期貨商品，無須課徵期貨交易稅。
24.（×） 期貨交易稅係以每次交易之契約金額為計徵標準。
25.（×） 期貨交易稅之代徵人應將每日期貨交易之相關資料，列具清單或錄製 媒體資料，並於次日報告該管稽徵機關。
26.（×） 機關、團體或事業對內舉辦之臨時性文康活動，免徵娛樂稅。
二、選擇題
1.（B） 下列何者非屬房屋稅之課稅範圍？ (A)室內游泳池 (B)三面無壁之 走廊 (C)供停車用之地下室 (D)中國石油公司儲油槽。
2.（D） 下列何者不須課徵房屋稅？ (A)房屋內之太平梯 (B)房屋內之中央 系統冷氣機 (C)附屬於房屋之游泳池 (D)房屋頂層增建之廣告塔。
3.（D） 下列有關房屋稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？ (A)一般為房屋所有 人 (B)設有典權者為典權人 (C)共有房屋為共有人 (D)信託財產者