緒 論
一、是非題
1.（×）人民能從繳納之租稅中，從政府取得相對應之代價。
2.（○）地方政府得視自治財政需要，依地方稅法通則之規定課徵地方稅。
3.（×）進口貨物之加值型營業稅、貨物稅及菸酒稅等國稅徵收業務，由財政 部各地國稅局負責。
4.（○）租稅法律之規範，如遇我國與其他國家所簽訂之協定中另有規定者，
應依其規定。
5.（○）法律除特定施行日期者外，應自公布或發布之日起算至第 3 日起發生 效力。
6.（×）人民對於稅捐稽徵機關核課之稅捐，認其適用之法律或命令發生有牴 觸憲法之疑義者，可聲請司法院大法官會議解釋。
7.（○）違章建築經稽徵機關核課房屋稅後，建築主管機關依法仍得予拆除。
8.（○）行政機關基於公益原則，仍得本於職權變更已具形式上確定力之行政 處分。
9.（×）基於行政法之明確性原則，財政部不得自行頒布無法律授權依據之解 釋函令。
10.（×）租稅處罰屬實體法規範事項，故應適用實體從舊程序從新原則。
11.（○）就同一事項所為特別規定之特別法，於該普通法修正後，仍應優先適 用。
12.（×）由於稅捐稽徵機關核定之案件，於行政救濟程序進行中尚未確定，故
2 稅務法規教師手冊
於行政救濟過程中，據以適用之法規如有變更，並可受較有利之處分 者，基於從新從優原則，應適用變更後之法規。
13.（○）人民逾法定期限提起行政救濟程序，縱使稅捐稽徵機關之核定內容不 當，受理行政救濟機關亦可不予審理。
14.（×）張三因不服國稅局對其民國 98 年度綜合所得稅有關執行業務所得及 租賃所得之核定內容，而已於規定期限內申請復查，嗣後不服國稅局 之復查決定，亦在規定期限內提起訴願；其中對於執行業務所得項目 係在復查階段提出，租賃所得項目係在訴願階段提出，則相關行政救 濟受理機關均應加以審理。
15.（○）有關行政救濟之規範事項，於目前我國各稅法中已不須重複訂定。
二、選擇題
1.（A） 不具有平均社會財富功能之稅目為： (A)營業稅 (B)所得稅 (C)遺 產稅 (D)贈與稅。
2.（D）除為達成特殊之政策目的外，各種經濟行為不應受租稅之課徵而有不 同之改變，此乃哪一個租稅原則之意義？ (A)財政收入原則 (B)經 濟發展原則 (C)公平原則 (D)中性原則。
3.（A） 下列何者為 國稅？ (A)遺產及贈 與稅 (B)地價稅 (C)土地增值 稅 (D)娛樂稅。
4.（B） 下列何者為間接稅？ (A)所得稅 (B)營業稅 (C)房屋稅 (D)遺產 稅。
5.（C） 在正常情況下，下列何種情況較難轉嫁其稅捐？ (A)汽車進口商所繳 之關稅 (B)出租予學生房屋之房屋稅 (C)自用小汽車所繳之使用牌 照稅 (D)菸酒製造商所繳之菸酒稅。
6.（A） 花蓮地區的國稅稽徵業務，目前劃歸為哪一個國稅局管轄？ (A)台灣 省北區 (B)台灣省中區 (C)台灣省南區 (D)台灣省東區。
7.（B） 假設張小姐的自用住宅設籍在台北市中正區，則她的房屋稅核課機關 是： (A)台北市國稅局中正稽徵所 (B)台北市稅捐稽徵處中正分處
緒 論 3
(C)台北市國稅局中正分處 (D)台北市稅捐稽徵處中正稽徵所。
8.（B） 男女雙方以同居方式代替正式結婚，以逃避綜合所得稅夫妻強制合併 申報的行為 ，是屬於下 列何種行為 ？ (A)逃 稅 (B)避 稅 (C)節 稅 (D)抗稅。
9.（B） 下列何者不 是租稅法的 性質之一？ (A)公法 (B)私法 (C)行政 法 (D)國內法。
10.（A） 誠實信用原則與下列哪一行政原則相當？ (A)公平原則 (B)比例原 則 (C)信賴保護原則 (D)公益原則。
11.（C） 行政機關於廢止或變更行政法規時所訂定之過渡期間條款，係基於哪 一行政原則之考量？ (A)衡平原則 (B)比例原則 (C)信賴保護原則 (D)公益原則。
12.（B） 下列何者採多稅一法之立法體制？ (A)菸酒稅 (B)土地稅 (C)印花 稅 (D)娛樂稅。
13.（C） 下列何者不是租稅法律？ (A)貨物稅條例 (B)海關進口稅則 (C)營 利事業所得稅查核準則 (D)土地稅法。
14.（A） 下 列 何 者 不 屬 於 租 稅 法 之 實 體 部 分 ？ (A)稽 徵 程 序 (B)課 稅 客 體 (C)稅率結構 (D)罰則。
15.（A）下列何項稅目，其稅款之繳納並非透過代徵人完成？ (A)營業稅 (B) 娛樂稅 (C)證券交易稅 (D)期貨交易稅。
16.（C） 下列何者屬於資本增益稅性質？ (A)地價稅 (B)證券交易稅 (C)土 地增值稅 (D)租賃所得稅。
17.（A）依我國現行稅法規定，下列何種銷售稅之各階段銷售行為皆須課稅？
(A)營業稅 (B)關稅 (C)娛樂稅 (D)貨物稅。
18.（D） 下列何種稅法規定之金額，以國幣為單位？ (A)所得稅法 (B)遺產 及贈與稅法 (C)使用牌照稅法 (D)印花稅法。
19.（B） 營業稅法規定之貨幣單位「銀元」，與新台幣之折換率為： (A)1：2 (B)1：3 (C)1：5 (D)1：6。
20.（D） 「人民有依法律納稅之義務」是下列哪一部法律的條文規定？ (A) 民法 (B)中央法規標準法 (C)稅捐稽徵法 (D)憲法。
21.（A） 某公司出售商品未依規定給與憑證，涉及漏列銷售額，違反營業稅法
4 稅務法規教師手冊
第 51 條及稅捐稽徵法第 44 條，相關機關應從重擇一處罰，係稅務法 規之何種原則？ (A)一事不二罰 (B)法律不溯及既往 (C)特別法優 於普通法 (D)新法優於舊法。
22.（B） 下列有關租稅法適用原則之敘述，何者錯誤？ (A)租稅救濟程序優先 實體原則 (B)租稅行政罰以故意為要件原則 (C)實體從舊程序從新 原則 (D)特別法優於普通法原則。
23.（A） 租稅行政罰： (A)以故意或過失為責任要件 (B)以過失為責任要件 (C)以故意為責任要件 (D)以惡意為責任要件。
24.（A） 下 列 何 者 非 稅 捐 稽 徵 法 之 規 範 內 容 ？ (A)課 稅 客 體 (B)稽 徵 程 序 (C)行政救濟 (D)罰則。
25.（D） 規範稅法施行日期及施行細則等子法授權規定事項，一般是在稅法中 的哪一章節內？ (A)總則 (B)稽徵程序 (C)罰則 (D)附則。
稅捐稽徵法
一、是非題
1.（○）關稅之稽徵及行政救濟程序，不適用稅捐稽徵法之規定。
2.（×）稅捐之徵收，優先於一切債權及抵押權。
3.（○）滯納金、利息、滯報金及怠報金之徵收，優先於普通債權。
4.（×）納稅義務人死亡遺留之財產，其應納之稅捐，應按分割遺產或交付遺 贈之情形，由繼承人及受遺贈人負繳納義務。
5.（×）任何稅捐如有逾期繳納情事，均應依稅捐稽徵法之規定加徵滯納金。
6.（○）納稅義務人對於可歸責於政府機關之錯誤而溢繳稅捐者，其可申請退 還之期間不以 5 年為限。
7.（○）納稅義務人對於復查決定之應納稅額，已繳納半數並提起訴願者，暫 緩移送強制執行；而對於復查決定之罰鍰，未繳納半數而提起訴願 者，亦暫緩移送強制執行。
8.（×）對於欠稅強制執行之實施機關，為管轄法院；而對於欠稅人限制出境 之實施機關，為內政部入出國及移民署。
9.（×）非中華民國境內居住之個人欠繳稅捐達一定金額者，得為限制出境之 處分。
10.（×）人民不服稅捐稽徵機關之行政處分，於進行訴願程序前，應依稅捐稽 徵法之規定申請復查。
11.（×）稅捐稽徵機關對於行政救濟確定應補徵或退還之稅捐及罰鍰，應加計 利息一併補徵或退還之。
2 稅務法規教師手冊
12.（×）營利事業使用之帳簿，未依規定申請稽徵機關驗印者，應依稅捐稽徵 法之規定處以行政罰鍰。
13.（○）扣繳義務人逾期申報扣繳憑單，在稽徵機關查獲前已自動補報者，仍 應處以行為罰。
二、選擇題
1.（C） 財政部依據稅捐稽徵法或稅法所發布有利於納稅義務人之解釋函令，
於下列何者不適用之？ (A)未核課案件 (B)已核課未確定案件 (C) 已核課已確定案件 (D)據以申請之案件。
2.（B）土地增值稅、地價稅及房屋稅以外稅捐之徵收，優先於何種債權？ (A) 一切債權 (B)普通債權 (C)抵押權 (D)普通債權及抵押權。
3.（D） 下 列 何 者 不 適 用 稅 捐 應 較 普 通 債 權 優 先 受 償 之 規 定 ？ (A) 滯 納 金 (B)滯報金 (C)利息 (D)罰鍰。
4.（A） 依稅捐稽徵法第 6 條第 1 項規定，關於「稅捐之徵收」，下列說明何者 正確？ (A)印花稅之徵收，優先於普通債權 (B)各種稅捐之徵收，
均優先於一切債權 (C)房屋稅之徵收，非優先於抵押權 (D)地價稅 之徵收，優先於土地增值稅。
5.（C） 民國 91 年度綜合所得稅應申報而未申報，其核課期間的起算日應自 92 年何時起算？ (A)5 月 1 日 (B)5 月 31 日 (C)6 月 1 日 (D)6 月 30 日。
6.（A） 某甲於民國 97 年 5 月 16 日辦理 96 年度綜合所得稅結算申報，其核課 期間之起算日為何日？ (A)5 月 16 日 (B)5 月 17 日 (C)5 月 31 日 (D)6 月 2 日。
7.（A） 下列何種租稅非由稅捐稽徵機關按稅籍底冊徵收？ (A)契稅 (B)房 屋稅 (C)使用牌照稅 (D)地價稅。
8.（B） 稽徵文書之公示送達，自公告之日起經多少日，發生送達效力？ (A) 10 日 (B)20 日 (C)30 日 (D)2 個月。
9.（C） 納 稅 義 務 人 經 申 請 延 期 或 分 期 繳 納 稅 捐 者 ， 該 延 期 或 分 期 繳 納 之 期
稅捐稽徵法 3
間，最長不得逾幾年？ (A)1 (B)2 (C)3 (D)4 年。
10.（B） 關於滯納金的規定，下列何者有誤？ (A)必須各該稅法有加徵滯納金 之規定，才依稅捐稽徵法之規定徵收 (B)徵收滯納金沒有期間之限制 (C)滯納金每逾 2 日徵收 1% (D)稅捐稽徵法並無加徵滯納金利息之規 定。
11.（C） 大興公司民國 92 年度營利事業所得稅結算申報之法定期限為 93 年 5 月 31 日（非例假日），其對於應納稅額 50 萬元，於同年 6 月 15 日始 向公庫繳納，則需加徵多少滯納金？ (A)75,000 (B)4 萬 (C)35,000 (D)3 萬 元。
12.（D） 納稅義務人可申請退還溢繳稅捐之事由，不包括： (A)計算錯誤 (B) 計算重複 (C)適用法令錯誤 (D)有關課稅事實認定之爭議。
13.（D） 個人與營利事業欠稅金額加罰款超過多少金額，稅捐機關將報請內政 部入出國及移民署，限制欠稅人或負責人出境？ (A)個人 30 萬元；
營利事業 100 萬元 (B)個人 50 萬元；營利事業 100 萬元 (C)個人 100 萬元；營利事業 150 萬元 (D)個人 100 萬元；營利事業 200 萬元。
14.（B） 依稅捐稽徵法規定，限制納稅義務人出境之期間，自內政部入出國及 移民署限制其出境之日起，不得逾幾年？ (A)3 (B)5 (C)7 (D)10 年。
15.（C） 依稅捐稽徵法規定，稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營 業及納稅等資料，對下列何者應絕對保守秘密，違者應予處分？ (A) 納 稅 義 務 人 之 繼 承 人 (B)已 取 得 執 行 名 義 之 債 權 人 (C)立 法 機 關 (D)監察機關。
16.（D） 下列稅捐中，何者之行政救濟程序不適用稅捐稽徵法之規定？ (A) 關稅 (B)礦稅 (C)海關代徵之貨物稅與營業稅 (D)以上皆是。
17.（B） 租稅之行政救濟程序，應於哪一階段繳納半數稅款或提供相當擔保，
以免遭到強制執行？ (A)復查 (B)訴願 (C)第一審行政訴訟 (D) 上訴審行政訴訟。
18.（B） 復查之申請，應自補徵稅額繳款書所載繳納期間屆滿翌日起算幾日內 為之？ (A)20 日 (B)30 日 (C)1 個月 (D)2 個月。
19.（B） 有關租稅行政救濟之復查，應優先適用： (A)訴願法 (B)稅捐稽徵
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法 (C)行政訴訟法 (D)營利事業所得稅查核準則。
20.（B） 國稅之訴願應向哪一單位提出？ (A)國稅局 (B)財政部 (C)行政院 (D)行政法院。
21.（C） 設籍台北縣的被繼承人，其遺產稅納稅義務人對遺產稅之核定不服 時，應向哪一單位申請復查？ (A)台北縣稅捐稽徵處 (B)台北縣政 府 (C)台灣省北區國稅局 (D)財政部。
22.（C） 台北市房屋稅之納稅義務人，其提起訴願之受理機關為： (A)台北市 國稅局 (B)台北市稅捐稽徵處 (C)台北市政府 (D)財政部。
23.（B） 台北縣營業稅之訴願受理機關為： (A)台北縣稅捐稽徵處 (B)財政 部 (C)行政法院 (D)以上皆非。
24.（B） 納稅義務人對於訴願決定不服時，得繼續向下列哪一單位提起救濟程 序？ (A)再訴願機關 (B)高等行政法院 (C)最高行政法院 (D)行 政院。
25.（A） 下 列何者屬於 租稅刑事罰 ？ (A)罰金 (B)沒 入貨物 (C)停止營 業 (D)撤銷登記。
26.（C） 扣 繳 義 務 人 侵 占 已 扣 繳 之 稅 捐 者 ， 依 法 將 處 幾 年 以 下 有 期 徒 刑 ？ (A)3 (B)4 (C)5 (D)6 年。
27.（A） 營利事業依法應給與他人憑證而未給與，或應自他人取得憑證而未取 得 者 ， 稽 徵 機 關 應 按 經 查 明 認 定 之 總 額 處 以 若 干 之 罰 鍰 ？ (A)5%
(B)10% (C)1 倍 (D)2 倍。
28.（D） 納稅義務人自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，下列何者加息免 罰？ (A)未經檢舉者 (B)未經財政部指定之調查人員調查者 (C)未 經稽徵機關發覺者 (D)以上三者須同時存在。
29.（D） 稅捐稽徵法有關罰鍰準用稅捐之規定，於下列何者不適用之？ (A) 稅捐優先 (B)行政救濟終結退補稅款應加計利息 (C)復查決定之數 額逾期未繳納應移送強制執行 (D)以上皆是。
30.（B） 稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人教唆納稅義務 人，以詐術或不正當方法逃漏稅捐者，加重其刑至： (A)1 倍 (B)1/2 (C)1/3 (D)1/4。
31.（D） 下列有關稅務法規之適用原則，何者錯誤？ (A)特別法優於普通法原
稅捐稽徵法 5
則 (B)實體從舊程序從新原則 (C)罰則從新從輕原則 (D)行政救濟 實體先審程序後究原則。
綜合所得稅
一、是非題
1.（○）不論個人是否為中華民國境內居住者，其綜合所得稅的課徵範圍，均 為中華民國來源所得。
2.（×）非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合 計不超過 90 天者，其取得之勞務報酬，非屬中華民國來源所得。
3.（○）自民國 88 年 1 月 1 日起，個人取得上市公司分配之記名股票之股利，
不適用儲蓄投資特別扣除之規定。
4.（×）實施兩稅合一制後，公司分配股利予非中華民國境內居住之個人時，
該股利所含已繳納之營利事業所得稅，得抵繳其應扣繳之稅款。
5.（○）張三為中華民國境內居住之個人，因投資國內某公司而收到 1,500 元 股利，股利憑單所載可扣抵稅額 300 元，則張三對此應申報之營利所 得為 1,800 元。
6.（×）承上題，300 元之可扣抵稅額於扣抵張三當年度結算申報應納之綜合 所得稅後，如有剩餘，可留抵以後年度，不得申請退還。
7.（○）綜合所得稅的課徵期間，一律為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，並無其 他特殊會計年度之適用。
8.（×）夫妻在辦理綜合所得稅結算申報時，一律以夫為納稅義務人，妻為配 偶。
9.（○）納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報時，可選擇其本人或配偶之薪 資所得分開計算稅額。
2 稅務法規教師手冊
10.（×）執行業務者使用之帳簿，應在使用前送請主管稽徵機關登記驗印。
11.（×）職工為雇主之目的，因執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費，
免納所得稅。
12.（×）個人將財產以無償方式借與他人供營業使用者，因未實際獲取租金，
故不須參照當地一般租金標準計算租賃收入。
13.（○）個人將財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低者，稽徵機 關得參照當地一般租金標準，調整計算租賃收入。
14.（○）個人不論是否為中華民國境內之居住者，其取得之退職所得，均可適 用定額免稅之規範。
15.（×） 個人依勞工 退休金條例 規定自願提 繳不計入提 繳年度薪資 所得課 稅 之退休金，於退休領回時，應列入退休年度之薪資所得課稅。
16.（×）綜合所得淨額，係按綜合所得總額減除免稅額、標準扣除額、列舉扣 除額及特別扣除額計算之。
17.（○）納稅義務人本人、配偶及其受扶養之直系尊親屬，年滿 70 歲者，其 免稅額皆可增加 50%。
18.（○） 納稅義務人 在辦理綜合 所得稅結算 申報時，如 未填明適用 列舉扣 除 額，則在結算申報案件經稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣 除額。
19.（○）個人對政黨及擬參選人等政治捐贈之列舉扣除額，應優先適用政治獻 金法之規定。
20.（○）個人依勞工退休金條例規定自願提繳之年金保險費，不適用保險費列 舉扣除之規定。
21.（○）自用住宅購屋借款利息之列舉扣除，應按其全年支出金額，減除申報 之儲蓄投資特別扣除額之餘額，以不超過 30 萬元為限。
22.（○）個人財產交易損失，僅得自申報之財產交易所得中扣除，不得自他項 所得中扣除。
23.（○）納稅義務人之子女就讀大專以上院校之教育學費，每人每年以扣除 25,000 元為限。
24.（×）個人於年度進行中出生或死亡，其綜合所得稅免稅額之減除，均應依 日數比例換算。
綜合所得稅 3
25.（○）納稅義務人全年綜合所得總額不超過當年規定之免稅額及標準扣除額 者，可免辦綜合所得稅結算申報。
26.（×）納稅義務人未依規定期限辦理綜合所得稅結算申報者，稽徵機關應填 發滯報通知書通知補報。
二、選擇題
1.（D） 下列何者免課綜合所得稅？ (A)現金股利 (B)股票股利 (C)私人借 貸利息收入 (D)來自境外利息收入。
2.（B） 在中華民國境內居住之個人，其繳納綜合所得稅的方式為： (A)國內 所得須就源扣繳，不須辦理結算申報 (B)國內所得須就源扣繳，再辦 理結算申報 (C)國內所得不須就源扣繳，只需辦理結算申報 (D)國 內所得須就源扣繳，國外所得不須就源扣繳，但國內外所得均應辦理 結算申報。
3.（B） 下列有關中華民國來源所得之認定，何者錯誤？ (A)股利所得以公司 登記所在地為準 (B)勞務報酬所得以所得支付地為準 (C)租賃所得 以財產所在地為準 (D)權利金所得以權利使用地為準。
4.（B） 我國兩稅合一制所採用之方法為： (A)股利所得扣抵法 (B)設算扣 抵法 (C)混合法 (D)以上皆非。
5.（C） 在兩稅合一制下，自哪一年起申報綜合所得稅，才適用股利設算扣抵 稅額之規定？ (A)87 (B)88 (C)89 (D)90 年。
6.（B） 中華民國境內居住之個人在申報綜合所得稅時，對於股東可扣抵稅額 扣抵應納稅額之結餘數，應如何處理？ (A)可作留抵稅額 (B)可申 請退還 (C)可作費用減除 (D)以上皆非。
7.（D） 所得稅法最具爭議之免稅規定為： (A)基於節省稽徵成本者 (B)促 進稅負公平者 (C)基於外交慣例者 (D)依職業或身分別考量者。
8.（C） 納稅義務人本人或配偶就其薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合 併報繳，則在計算該稅額時，僅得減除分開計稅者之何種項目？ (A) 免稅額 (B)薪資所得特別扣除額 (C)免稅額及薪資所得特別扣除額
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(D)薪資所得特別扣除額及列舉扣除額。
9.（C） 張三和李美已於民國 91 年結婚，次年申報 91 年綜合所得稅時，夫妻 採用個別申報方式報稅，以節省稅負，這是一種： (A)逃稅行為 (B) 避稅行為 (C)節稅行為 (D)抗稅行為。
10.（A） 下列綜合所得總額之構成項目中，何者係直接以收入額為所得額？
(A)薪資所得 (B)權利金所得 (C)競技、競賽及機會中獎之獎金或給 與 (D)其他所得。
11.（D） 下列何種性質所得，一般未列入所得稅之課徵範圍？ (A)公司發放之 股票股利 (B)非現金之中獎獎品 (C)密醫被查獲前之看診收入 (D) 父母替子女補習功課之設算所得。
12.（A） 下列何種所得不併計綜合所得中，核計所得稅？ (A)個人郵政存簿儲 金利息 (B)財產交易所得（房屋部分） (C)參加競技比賽所獲獎金 (D)分期領取之退休金。
13.（A） 執行業務之會計師、醫師、律師應負擔何種稅負？ (A)綜合所得稅 (B)營業稅 (C)營業稅及營利事業所得稅 (D)營業稅、營利事業所得 稅及綜合所得稅。
14.（C） 張醫師日間受僱於台大醫院擔任門診醫師，每月領取固定看診報酬，
該報酬應屬綜合所得稅之哪一類所得？ (A)營利所得 (B)執行業務 所得 (C)薪資所得 (D)其他所得。
15.（A） 多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務給消費者，所賺取的 零售利潤應屬綜合所得稅之哪一類所得？ (A)營利所得 (B)執行業 務所得 (C)薪資所得 (D)其他所得。
16.（B） 下列何者，非所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類規定之「薪資所得」？ (A) 津貼 (B)股利 (C)紅利 (D)歲費。
17.（B） 依勞工退休金條例規定，自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每 月工資多少百分比範圍內，不計入提繳年度之薪資所得課稅？ (A) 3% (B)6% (C)10% (D)15%。
18.（C） 張大銘於民國 96 年投資弘海公司 5000 股，獲配現金股利 1 元、股票 股利 1 元（盈餘配股），設該公司當年度稅額扣抵比率為 10%。試問：
應申報營利所得若干？ (A)股利淨額 1,000 元，可扣抵稅額 100 元，
綜合所得稅 5
股利總額 1,100 元 (B)股利淨額 5,000 元，可扣抵稅額 500 元，股利 總額 5,500 元 (C)股利淨額 1 萬元，可扣抵稅額 1,000 元，股利總額 11,000 元 (D)股利淨額 1 萬元，可扣抵稅額 500 元，股利總額 10,500 元。
19.（D） 執行業務者帳簿及憑證最少應保存之年限： (A)均為 10 年 (B)帳簿 10 年；憑證 5 年 (C)帳簿 5 年；憑證 10 年 (D)均為 5 年。
20.（C） 趙六某年獲取雜誌社稿費收入 30 萬元，其應計入綜合所得總額為若 干？ (A)21 萬 (B)12 萬 (C)84,000 (D)3 萬 元。
21.（C） 短期票券利息所得之徵免稅規定為： (A)免稅 (B)減半課稅 (C)分 離課稅 (D)併入綜合所得總額累進課稅。
22.（D） 將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使 用外，應參照當地一般租金情況計算租賃收入。其所稱「他人」，係指 何人？ (A)本人以外之個人或法人 (B)本人及配偶以外之個人或法 人 (C)本人、配偶及直系尊親屬以外之個人或法人 (D)本人、配偶 及直系親屬以外之個人或法人。
23.（C） 公益彩券中獎所得，係按下列何種方式課徵所得稅？ (A)併同其他所 得計徵 (B)差別稅率計徵 (C)分離課稅 (D)稅額扣抵核計稅款。
24.（ ）依現行所得稅法規定，個人取得下列哪一項所得不適用「分離課稅」
規 定 ？ (A)短 期 票 券 之 利 息 (B)公 債 、 公 司 債 及 金 融 債 券 之 利 息 (C)郵局定期存款利息 (D)結構型商品交易之所得。
25.（D） 某人經營一家升學補習班，某年獲利 300 萬元，請問該項所得應歸入 綜 合 所 得 稅 的 哪 一 類 所 得 申 報 ？ (A)營 利 所 得 (B)執 行 業 務 所 得 (C)薪資所得 (D)其他所得。
26.（A） 稿費收入係屬： (A)執行業務所得 (B)其他所得 (C)薪資所得 (D) 營利所得。
27.（B） 個 人 所 領 資 遣 費 應 歸 屬 哪 一 類 所 得 ？ (A)薪 資 所 得 (B)退 職 所 得 (C)執行業務所得 (D)其他所得。
28.（B） 王先生為國小老師，於民國 98 年 8 月 1 日服務滿 29 年 6 個月退休，
該年度計領取服務薪資 35 萬元及退休金 400 萬元，請問王先生應如何 申報 97 年度綜合所得總額？ (A)薪資所得 35 萬元，退職所得 0 元
6 稅務法規教師手冊
(B)薪資所得 0 元，退職所得 0 元 (C)薪資所得 0 元，退職所得 400 萬元 (D)薪資所得 35 萬元，退職所得 400 萬元。
29.（D） 下列何種損失得自所得額中減除？ (A)證券交易損失 (B)土地交易 損失 (C)期貨交易損失 (D)權利交易損失。
30.（D） 個人購買土地未辦理所有權登記，旋即轉售他人，所獲利益依所得稅 法相關規定，下列敘述何者正確？ (A)屬所得稅法第 4 條第 1 項第 16 款之免稅所得 (B)屬於財產交易所得，應全額申報計稅 (C)屬於 財產交易所得，但可減半申報計稅 (D)屬於其他所得，應全額申報計 稅。
31.（B） 某丙為某公立國民小學之專任教師，某年有下列各項所得 50 萬元，何 者應申報綜合所得稅？ (A)本職的薪資 (B)銀行存款利息 (C)郵政 存簿儲金利息 (D)證券交易所得。
32.（B） 下列哪一項所得不能完全免稅？ (A)幼稚園之職員薪資 (B)公教軍 警人員之退休金 (C)傷害或死亡之損害賠償金 (D)軍公教保險之保 險給付。
33.（A） 下列何者非屬變動所得？ (A)工作獎金 (B)一次給付之撫卹金 (C) 自力經營林業之所得 (D)受僱從事遠洋漁業出海後一次獲配之報酬。
34.（C） 個人及營利事業將財產贈與他人者，各應課徵何種稅負？
個人 營利事業 (A) 所得稅 所得稅 (B) 所得稅 贈與稅 (C) 贈與稅 所得稅 (D) 贈與稅 贈與稅
35.（C）單身之個人在年度進行中離境者，其免稅額之減除，係： (A)全額 (B) 半數 (C)按在我國境內居住日數，占全年日數比例計算 (D)不得減 除。
36.（A） 個人對於各級政府賑災專戶的捐贈，可享受綜合所得稅的扣除額度為：
(A)不受金額限制 (B)不超過綜合所得總額 20% (C)不超過綜合所得 淨額 20% (D)不超過綜合所得總額 10%。
37.（C） 申報綜合所得稅時，得列舉扣除之對於教育、文化、公益、慈善機關
綜合所得稅 7
或團體之捐贈總額，不得超過所得總額之： (A)10% (B)10%，且不 得超過 10 萬元 (C)20% (D)20%，且不得超過 20 萬元。
38.（B） 綜合所得稅得列舉扣除除全民健保以外之人身保險費，不得超過：
(A)每人 12,000 元 (B)每人 24,000 元 (C)每一申報單位 12,000 元 (D)每一申報單位 24,000 元。
39.（D）下列何項在申報綜合所得稅時，得適用列舉扣除？ (A)災害損失 (B) 對國民小學之捐贈 (C)勞保及健保費 (D)以上皆是。
40.（D） 納稅義務人申報綜合所得稅時，其醫藥及生育費的減除是屬於： (A) 特別扣除額 (B)免稅額 (C)標準扣除額 (D)列舉扣除額。
41.（A） 房屋租金支出列舉扣除之適用對象，除納稅義務人及其配偶外，尚有 何人？ (A)受扶養直系親屬 (B)受扶養直系尊親屬 (C)受扶養直系 卑親屬 (D)受扶養親屬。
42.（D） 有關薪資所得特別扣除額之規定，下列敘述何者正確？ (A)只有納稅 義務人可減除 (B)只有納稅義務人及配偶可減除 (C)只有納稅義務 人及受扶養之直系親屬可減除 (D)只有納稅義務人及合併申報有薪 資所得之個人可減除。
43.（B） 下列何種所得可適用儲蓄投資特別扣除額？ (A)短期票券利息 (B) 儲蓄性質信託資金之收益 (C)公司公開發行並上市之記名股票之股 利 (D)依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息。
44.（A） 儲蓄投資特別扣除額可減除之金額最高為多少？ (A)每戶 27 萬 (B) 每戶 18 萬 (C)每人 27 萬 (D)每人 18 萬 元。
45.（C） 納稅義務人之子女就讀大專以上院校之子女教育學費，每人每年得扣 除若干元？ (A)15,000 (B)2 萬 (C)25,000 (D)3 萬 元。
46.（A） 下列哪一項扣除額係以每一申報戶而非以每人作為扣除基準？ (A) 儲蓄投資特別扣除額 (B)薪資所得特別扣除額 (C)殘障特別扣除額 (D)教育學費特別扣除額。
47.（B） 下列何者不是綜合所得稅列舉扣除額項目之一？ (A)捐贈 (B)稅捐 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費。
48.（C） 下列何者不是綜合所得稅特別扣除額項目之一？ (A)殘障特別扣除 額 (B)財產交易損失 (C)托育費用特別扣除額 (D)教育學費特別扣
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除額。
49.（A） 就所得稅法之規定而言，下列何者不適用物價指數連動法予以調整？
(A)儲蓄投資特別扣除額 (B)薪資所得特別扣除額 (C)殘障特別扣除 額 (D)免稅額。
50.（C） 我 國 現 行 綜 合 所 得 稅 之 最 高 稅 率 為 ： (A)25% (B)30% (C)40%
(D)50%。
51.（A） 納稅義務人若出售自用住宅房屋，其所繳納之綜合所得稅額，可在多 久期間內，自重購自用住宅年度應納綜合所得稅額中扣抵或退還？
(A)2 (B)3 (C)4 (D)5 年。
52.（C） 綜合所得稅結算申報之期間為多久？ (A)2 個月 (B)1 個月 10 天 (C)1 個月 (D)20 天。
53.（C） 綜合所得稅結算申報書分為簡式申報書及哪一類申報書？ (A)普通 申報書 (B)藍色申報書 (C)一般申報書 (D)簡易申報書。
54.（A） 個人應辦理綜合所得稅結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額 者，不適用： (A)列舉扣除額 (B)標準扣除額 (C)儲蓄投資特別扣 除額 (D)薪資所得特別扣除額。
55.（A） 財產出租可約定收取租金或押金，亦可兩者併收，請問下列敘述何者 正確？ (A)押金應設算租金收入 (B)押金存於金融機構獲有利息，
不須另行申報利息所得課稅 (C)出租人收取租金已申報課稅，該租金 再作其他運用無須課稅 (D)財產無償借用均無須設算租金收入。
56.（ ）依所得稅法相關規定，個人於行使員工認股權取得公司股票者，其執 行日市價超過認購價格之差額，應計入執行年度綜合所得稅之下列哪 一類所得？ (A)營利所得 (B)薪資所得 (C)財產交易所得 (D)其 他所得。
營利事業所得稅
一、是非題
1.（×） 我國現行營利事業所得稅之課徵係採屬人主義。
2.（×） 非以營利為目的之教育、文化、公益、慈善機關或團體，免納所得稅。
3.（○） 公司組織營利事業之會計基礎，必須採用權責發生制。
4.（○） 營利事 業會 計年度 得採 用非曆 年制 ，但應 事先 報經主 管稽 徵機關 核 准。
5.（○） 營利事業平時的帳務處理，應以商業會計法及財務會計準則公報為依 歸。
6.（×） 資產、負債之評價與稅法之規定不符者，應依稅法規定調整資產、負 債之帳面價值及相關損益數字。
7.（×） 雜項購置耐用年數在 2 年以上，或其支出金額超過 6 萬元者，應作資 本支出並分年提列折舊。
8.（×） 營利事 業支 付一般 職工 之薪資 ，不 能超過 財政 部核定 之薪 資通常 水 準。
9.（×） 營利事 業依 勞工退 休金 條例規 定為 勞工提 繳之 退休金 ，得 以費用 列 支，且不受金額限制。
10.（○） 營利事業對政黨及擬參選人等政治捐贈費用之列支，應優先適用政治 獻金法之規定。
11.（×） 營利事業與其他關係企業間之損益安排，如有不合營業常規，致規避 或減少納稅義務者，稽徵機關得按營業常規逕行予以調整。
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12.（○） 在證券交易所得停徵所得稅期間，營利事業於依成本與時價孰低法所 認列之短期投資未實現跌價損失，不得列為費用或損失。
13.（×）不論基於任何目的買賣有價證券之交易所得，均停徵所得稅；其交易 損失，亦不得自所得額中減除。
14.（○） 估列呆帳只能採用帳款餘額百分比法，不能採用銷貨收入百分比法。
15.（×） 提列備抵呆帳的限額，一律以期末應收帳款與應收票據餘額之 1%為 度。
16.（○） 無形資產成本分攤之方法，只能採用平均法，且無須考慮殘值。
17.（○） 土地之重估價，應依土地法及平均地權條例之規定辦理，不適用營利 事業資產重估價辦法之規定。
18.（○） 長期投資並無成本與時價孰低法之適用。
19.（×） 遞耗資產耗竭之計提方法，可於每年度辦理暫繳申報時申請稽徵機關 核准變更。
20.（○） 在採用百分比折耗法計提耗竭下，每年度提列之耗竭額，不得超過遞 耗資產當年度未減除耗竭額前之收益額的 50%。
21.（×） 外國金融機構對中華民國境內之法人提供貸款之利息收入，免納營利 事業所得稅。
22.（○） 只有公司組織之營利事業，始有以往年度虧損扣除之適用。
23.（×） 總機構在中華民國境外之營利事業，在境內提供專利權供他人使用之 收入，如其成本費用分攤計算困難，得報經財政部核准按收入額之 15%為所得額課稅。
24.（×） 國外稅額扣抵限額，應分國別依其所得比例計算。
25.（×） 國外稅額未扣抵之餘額，可留抵以後年度，但不得申請退還。
26.（○） 在計算應加徵 10%稅款之未分配盈餘時，對於減除彌補以往年度之累 積虧損一項，係包括民國 87 年度後及 86 年度前之虧損。
27.（○） 承上題，對於次一年度之虧損，於符合一定條件下亦得減除。
28.（×） 營利事業依其與金融機構簽訂之貸款合約，為限制盈餘分配所須提列 之特別盈餘公積，可作為計算應加徵 10%稅款未分配盈餘之減除項 目。
29.（○） 營利事業於民國 87 年度後繳納屬於 86 年度前之營利事業所得稅，無
營利事業所得稅 3
兩稅合一制之適用。
30.（×） 逾期繳納暫繳稅款者，應加徵滯納金及滯納利息。
31.（×） 應辦理營利事業所得稅結算申報之單位，均應辦理暫繳申報。
32.（○） 營利事業須經稽徵機關核准，方可使用藍色申報書辦理結算申報。
33.（×） 國際金融業務分行為總行之分支機構，故其營利事業所得稅，應由總 行合併辦理結算申報。
34.（○） 在中華民國境內設有營業代理人之外國營利事業，應由該營業代理人 代為辦理營利事業所得稅暫繳申報及結算申報。
35.（○） 營利事業未在規定期限內辦理決算申報或清算申報者，稽徵機關應立 即依查核資料或同業利潤標準核定其所得額，而不適用滯報之規定。
36.（×） 決算申報及清算申報之應納稅額，均不適用所得稅法第 40 條有關營 業期間未滿 1 年之稅額計算規定。
37.（×） 委託會計師辦理營利事業所得稅查核簽證申報者，受託會計師須依一 般公認審計準則執行必要之查核程序。
38.（×） 稽徵機關在退還民國 87 年度或以後年度之營利事業所得稅時，應就 退稅時該營利事業股東可扣抵稅額帳戶餘額內退還。
二、選擇題
1.（A） 自民國 87 年度起，公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事 業，所獲配之投資收益，其多少比率免予計入所得額課稅？ (A)100%
(B)90% (C)80% (D)70%。
2.（B） 在兩稅合一制下，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配 盈 餘 加 徵 多 少 營 利 事 業 所 得 稅 ？ (A)5% (B)10% (C)15% (D) 20%。
3.（A） 下列何者不是我國所得稅制採行兩稅合一制的優點？ (A)增加財政 收入 (B)消除重複課稅 (C)提高投資意願 (D)降低逃漏稅誘因。
4.（B） 公司保留民國 87 年度或以後年度之未分配盈餘，依所得稅法規定應如 何處理？ (A)強制分配 (B)一律課徵 10%營利事業所得稅 (C)強制
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增資 (D)限額內不課徵，超過限額部分課徵 10%營利事業所得稅。
5.（A） 就會計基礎而言，我國所得稅究採何種制度？ (A)綜合所得稅原則上 採現金收付制；營利事業所得稅原則上採權責發生制 (B)綜合所得稅 原則上採權責發生制；營利事業所得稅原則上採現金收付制 (C)綜合 所得稅及營利事業所得稅兩者原則上均採現金收付制 (D)綜合所得 稅及營利事業所得稅兩者原則上均採權責發生制。
6.（D） 營利事業進貨未取得憑證時，稽徵機關如何核定其進貨成本？ (A) 按時價核定 (B)按實際價格核定 (C)按當年當地該項貨品之最高價 格核定 (D)按當年當地該項貨品之最低價格核定。
7.（C） 我國現行營利事業所得稅查核準則，對資本支出與費用支出在金額的 判定標準，是以多少金額為界限？ (A)4 (B)5 (C)6 (D)10 萬元。
8.（A） 營利事業訂有職工退休辦法者，得報經稽徵機關核准，每年度提列職 工退 休金 準 備， 其數 額 以不 超過 當 年度 已付 薪 資總 額之 若 干為 限？
(A)4% (B)8% (C)15% (D)20%。
9.（C） 營利事業設置職工退休基金，每年度得在不超過當年度已付薪資總額 多少限度內提撥職工退休金，並以費用列支？ (A)15% (B)12% (C) 8% (D)4%。
10.（B） 營利事業計算交際費限額時，如有以外銷業務取得外匯收入者，其特 別交際費列支額度，不得超過當年度外銷結匯收入總額之： (A)1%
(B)2% (C)3% (D)5%。
11.（B） 營利事業對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈列支額度，以 不超過營利事業所得額之多少百分比為限？ (A)5% (B)10% (C) 15% (D)20%。
12.（D） 下列何種利息，依法准予認列費用？ (A)資本利息 (B)廠房建造完 成前應付之利息 (C)向非金融業借款之利息，超過利率標準部分 (D) 以保險單向銀行抵押借款之利息。
13.（D） 下列各項營利事業之支出，何者可列為費用？ (A)營利事業所得稅 (B)綜合所得稅 (C)資本利息 (D)災害損失。
14.（C） 商品之估價，採用何種方法不適用成本與時價孰低之規定？ (A)先進 先出法 (B)加權平均法 (C)後進先出法 (D)移動平均法。
營利事業所得稅 5
15.（A） 營利事業可按應收帳款及應收票據餘額多少限度內，提列備抵呆帳？
(A)1% (B)3% (C)4% (D)5%。
17.（C） 營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率如超過規定標準，得在其以 前幾個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之？
(A)5 (B)4 (C)3 (D)2。
16.（D） 一般行業新購置乘人小客車之實際成本，以不超過多少為限，超提之 折舊，不予認定？ (A)100 (B)150 (C)200 (D)250 萬元。
18.（C） 依 據 所 得 稅 法 規 定 ， 無 形 資 產 中 的 著 作 權 攤 折 應 以 幾 年 為 標 準 ？ (A)5 (B)10 (C)15 (D)20 年。
19.（B） 依所得稅法規定營業權之攤折年限為： (A)5 (B)10 (C)15 (D)20 年。
20.（D） 所得稅法規定，固定資產、遞耗資產及無形資產，遇有物價指數上漲 達 多 少 時 ， 得 辦 理 資 產 重 估 價 ？ (A)10% (B)15% (C)20% (D) 25%。
21.（C） 下列各項營利事業之所得，何者應課稅？ (A)出售土地之所得 (B) 出售國內有價證券之所得 (C)領受營利事業捐贈之財產 (D)公司投 資於國內其他營利事業所獲配之股利淨額。
22.（A） 營利事業所得稅盈虧互抵的適用條件，不包括下列哪一項？ (A)採用 媒體申報 (B)為公司組織的營利事業 (C)會計帳冊簿據完備 (D)如 期申報。
23.（D） 營利事業符合盈虧互抵的適用條件者，其得扣除經稽徵機關核定之前 幾年內各期虧損數？ (A)3 (B)4 (C)5 (D)10 年。
24.（C） 甲公司採曆年制會計年度，於民國 99 年 9 月 15 日開始營業，當年度 三個半月的營利事業所得額為 5 萬元，則應納營利事業所得稅額為：
(A)5,000 (B)9,167 (C)10,000 (D)15,000 元。
25.（A） 為避免對總機構設在中華民國境內之營利事業，產生來自境外所得之 國際重複課稅，目前採取的方式為： (A)直接國外稅額扣抵 (B)間 接國外稅額扣抵 (C)視同國外已納稅額扣抵 (D)國外已納稅額當作 費用予以減除。
26.（D） 甲公司的總公司設在台北市，另在韓國設分公司，民國 98 年度總公司
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的營利事業課稅所得額為 100 萬元，韓國分公司賺取 50 萬元，已納該 國所得稅 20 萬元，則甲公司於申報該年度營利事業所得稅時，應補繳 多少稅款？ (A)165,000 (B)365,000 (C)115,000 (D)24 萬 元。
27.（B） 總機構在我國境外之營利事業，在我國境內經營何項業務之成本費用 分攤計算困難，得向財政部申請核准，按其在我國境內之營業收入之 10%為營利事業所得額？ (A)承包營建工程 (B)經營國際運輸 (C) 出租機器設備 (D)提供技術服務。
28.（C） 根據所得稅法第 26 條規定，國外影片事業在我國境內無分支機構，但 有營業代理人者，其營利事業所得額係按其在我國境內出租影片收入 的多少比率計算？ (A)10% (B)25% (C)50% (D)75%。
29.（C） 某年度美商影城影片公司台灣分公司在我國境內出租影片收入 3,000 萬元、營業費用 200 萬元、非營業收入 50 萬元、非營業損失 100 萬元，
則其應列之營利事業所得額為若干？ (A)1,250 (B)1,350 (C)1,400 (D)1,500 萬元。
30.（B） 下列何者非為計算未分配盈餘之減除項目？ (A)提列法定盈餘公積 (B)提列特別盈餘公積 (C)分配股利 (D)分派員工紅利。
31.（C） 下列何者須設置股東可扣抵稅額帳戶？ (A)獨資合夥 (B)公益慈善 團體 (C)總機構在台灣地區之營利事業 (D)農漁會。
32.（A） 營利事業股東可扣抵稅額帳戶之計入日期，下列何者錯誤？ (A)暫繳 稅款及扣繳稅款以稅款繳納日 (B)結算申報應納稅額以稅款繳納日 (C)法定公積或特別公積撥充資本者以撥充資本日 (D)分派股利以分 派股利基準日。
33.（A） 下列各項金額中，何者不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額？
(A)以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅 (B)民國 87 年度或以後年度營利事業所得稅結算申報之應納稅額 (C)因投資於 我國境內其他營利事業，獲配屬 87 年度或以後年度股利或盈餘總額所 含之可扣抵稅額 (D)合併承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額。
34.（B） 在計算股東可扣抵稅額時，累積未分配盈餘未加徵 10%營利事業所得 稅 者 ， 其 稅 額 扣 抵 比 率 上 限 為 若 干 ？ (A)25% (B)33.33% (C) 48.15% (D)35%。
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35.（D）下列股東可扣抵稅額帳戶記載減少之項目中，何者係按照稅額扣抵比 率計算？ (A)分配股利 (B)提列法定盈餘公積 (C)分派董、監事及 職工紅利 (D)以上皆是。
36.（C） 下列何種營利事業應辦理暫繳申報？ (A)獨資、合夥組織營利事業 (B)慈善性財團法人 (C)公營事業 (D)公有事業。
37.（A） 下列有關採用曆年制會計年度之營利事業辦理暫繳申報之敘述，何者 正確？ (A)暫繳申報日期為每年 9 月 1 日至 9 月 30 日止 (B)必須以 上年度結算申報應納稅額之 1/2 為暫繳稅額 (C)暫繳申報得申請延期 1 個月 (D)獨資、合夥組織之非小規模營利事業須辦理暫繳申報。
38.（C） 下列有關營利事業之暫繳稅額，何者正確？ (A)自行預估上半年之稅 額 (B)上年度結算申報應納稅額 (C)上年度結算申報應納稅額之 1/2 (D)上年度核定應納稅額之 1/2。
39.（B） 營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，應於截至解散、廢止、
合 併 或 轉 讓 之 日 起 幾 日 內 ， 辦 理 當 期 營 利 事 業 所 得 稅 決 算 申 報 ？ (A)30 (B)45 (C)60 (D)90 日。
40.（A） 營利事業應於清算結束後若干日內，向該管稽徵機關完成所得稅清算 申報？ (A)30 (B)45 (C)60 (D)90 日。
41.（C） 民國 95 年度之未分配盈餘，應於何時辦理未分配盈餘申報？ (A)95 (B)96 (C)97 (D)98 年。
42.（A） 甲公司於民國 98 年 8 月 1 日經核准解散，並於同年 11 月 30 日清算完 結，則甲公司 98 年決算之所得額及 97 年之盈餘，應否辦理未分配盈 餘申報？ (A)均免申報 (B)僅 98 年決算之所得額應申報 (C)僅 97 年之盈餘應申報 (D)均應申報。
43.（C） 承上題，若甲公司於民國 99 年 3 月 1 日始清算完結，則應如何辦理未 分配盈餘申報？ (A)均免申報 (B)僅 98 年決算之所得額應申報 (C) 僅 97 年之盈餘應申報 (D)均應申報。
44.（C） 乙公司與丙公司於民國 98 年中合併，乙公司為存續公司，則丙公司 98 年決算之所得額及 97 年之盈餘應如何辦理未分配盈餘申報？ (A) 均免申報 (B)均由乙公司合併申報 (C)均由乙公司個別申報 (D)仍 由丙公司申報。
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45.（C） 營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人，而有中華民國來 源所得者，其完稅方式原則上為： (A)先就源扣繳，年終再結算申報 (B)不須扣繳，僅辦結算申報 (C)僅就源扣繳，免辦結算申報 (D)不 須扣繳，亦免辦結算申報。
46.（B） 營利事業所得稅查核準則，係： (A)租稅法律 (B)委任立法之行政 規章 (C)非委任立法之行政規章 (D)解釋函令。
47.（B） 稽徵機關進行營利事業所得稅調查或復查時，納稅義務人如未提示有 關帳簿文據者，其核定所得額之依據為： (A)所得額標準 (B)同業 利潤標準 (C)財務查核準則 (D)依標準純益率核定。
48.（C） 營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或 損失、投資抵減稅額，超過規定之限制，致短繳自繳稅款，經稽徵機 關核定補繳者，就核定補徵之稅額按日加計利息，應加計之利息在多 少 金 額 內 免 予 加 計 徵 收 ？ (A)3,500 (B)2,500 (C)1,500 (D)500 元。
所得稅扣繳、
信託及罰則
一、是非題
1.（×） 公司分配股利予任何人，於給付時均應扣繳所得稅款。
2.（×） 扣繳義務人支付屬於扣繳範圍之所得，其每次應扣繳稅額不超過 2,000 元者，得免予扣繳。
3.（○） 短期票券利息所得，不論應扣繳之稅額多寡，均應辦理扣繳。
4.（○） 營利事業給付退職所得時，僅須就超過定額免稅標準之部分扣繳所得 稅款。
5.（×） 軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息免納所得稅，給付時並免予 扣繳。
6.（○） 政府舉辦之獎券中獎獎金，不論所得者是否為我國境內之居住者，其 每聯獎額不超過 2,000 元者，均得免予扣繳所得稅款。
7.（○） 營利事業在年終估列之應付員工工作獎金，無須扣繳所得稅款。
8.（×） 給付非我國境內居住之個人及在我國境內無固定營業場所之營利事 業所得，由於納稅義務人係以扣繳方式完稅，無須辦理結算申報，故 扣繳義務人僅須扣繳稅款，無須申報及填發扣繳憑單。
9.（○） 營利事業成立之他益信託，受益人應將其享有信託利益之權利價值，
併入成立年度之所得額課稅。
10.（×） 受託人因管理或處分信託財產而發生之所得，應於實際分配時，由受 益人併入分配年度之所得額課稅。
11.（○） 承上題，若受益人不特定或尚未存在者，則對於受益人享有信託利益
2 稅務法規教師手冊
之權利價值，應以受託人為納稅義務人按 20%之扣繳率申報納稅。
12.（○） 個人及營利事業捐贈符合規定之公益信託之財產，可分別適用捐贈列 舉扣除及捐贈費用列支之規定。
13.（×） 依法設立之信託基金，受託人對於信託利益應按年計算及分配。
14.（○） 受託人因管理或處分信託財產而發生之收入，扣繳義務人於給付時，
應以受託人為納稅義務人辦理扣繳。
15.（×） 公益信託及信託基金以外之受託人，於分配信託利益時，無須扣繳所 得稅款。
16.（○） 承上題，如為公益信託及信託基金之受託人，應扣繳所得稅款。
17.（×） 由於個人並未辦理營業登記，故不得為信託財產之受託人。
18.（×） 營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納 稅額者，無須處以漏稅罰。
19.（×） 扣繳義務人未扣或短扣之稅款，如納稅義務人已將該未扣或短扣稅款 之所得申報繳稅者，稽徵機關得免對扣繳義務人處以漏稅罰。
20.（○） 營利事業之扣繳義務人為負責人，因此，當營利事業未依規定申報或 填發免扣繳憑單時，應對該負責人處以行為罰。
21.（○） 公司超額分配可扣抵稅額者，除補繳稅款外，並應按超額分配之金額 處以 1 倍以下之罰鍰。
二、選擇題
1.（D） 營 利 事 業 給 付 予 本 國 人 時 ， 下 列 哪 一 項 支 出 不 必 辦 理 所 得 稅 扣 繳 ？ (A)員工薪資 (B)員工退職金 (C)承租房屋之租金 (D)購買辦公房 舍之支出。
2.（A） 營利事業之扣繳義務人為： (A)負責人 (B)主辦會計 (C)責應扣繳 單位主管 (D)營利事業本身。
3.（B） 機關、團體之扣繳義務人為： (A)負責人 (B)責應扣繳單位主管 (C) 主辦會計人員 (D)主辦出納人員。
4.（C） 公司之應付股利，於股東會決議分配盈餘之日起多久內未給付者，視
所得稅扣繳、信託及罰則 3
同給付？ (A)2 個月 (B)4 個月 (C)6 個月 (D)1 年。
5.（A） 給 付 予 我 國 境 內 居 住 之 個 人 非 每 月 給 付 之 薪 資 及 兼 職 薪 資 之 扣 繳 率 為： (A)6% (B)10% (C)15% (D)20%。
6.（A） 根據各類所得扣繳率標準，我國境內居住之個人取得一般競技、競賽 及機會中獎之獎金，其扣繳率為多少？ (A)10% (B)15% (C)20%
(D)25%。
7.（C） 非中華民國境內居住之個人，依外國人投資條例申請投資經核准者，
取得境內公司分配股利之扣繳率為： (A)10% (B)15% (C)20% (D) 25%。
8.（C）一般外國公司在台灣地區取得之權利金所得，其適用的扣繳率為： (A) 3.75% (B)10% (C)20% (D)25%。
9.（D） 依金融資產證券化條例發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息，
納稅義務人如為在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，應按分 配額扣取多少稅款？ (A)20% (B)10% (C)6% (D)6%，但自民國 99 年 1 月 1 日起為 10%。
10.（B）在台灣未設有分支機構之某美國公司，在我國境內為某台灣公司提供 技術服務之收入，業經財政部核准得依所得稅法第 25 條規定計算所得 額。則台灣公司在支付 30 萬元技術服務報酬予該美國公司時，應扣繳 多少稅款？ (A)7,500 (B)11,250 (C)6 萬 (D)75,000 元。
11.（C） 某外國影片公司在我國境內經由營業代理人出租影片之收入為 100 萬 元，其應納營利事業所得稅為若干？ (A)24 (B)25 (C)10 (D)20 萬元。
12.（B） 公益彩券每注獎額在多少金額內免予扣繳？ (A)2 萬 (B)2,000 (C) 1,000 (D)600 元。
13.（D） 張三中了統一發票獎金 4,000 元，他赴銀行兌領時，可領到： (A) 4,000 (B)3,200 (C)3,584 (D)3,184 元。
14.（C） 給付我國境內居住者所得所扣取之所得稅款，其繳納期限為： (A) 代扣之日起 10 日內 (B)代扣之日起 15 日內 (C)次月 10 日前 (D) 次月 15 日前。
15.（A） 給付非我國境內居住者所得所扣取之所得稅款，其繳納期限為： (A)
4 稅務法規教師手冊
代扣之日起 10 日內 (B)代扣之日起 15 日內 (C)次月 10 日前 (D) 次月 15 日前。
16.（C） 各類所得稅款之扣繳義務人，應於每年何時將扣繳憑單填發納稅義務 人？ (A)1 月 10 日前 (B)1 月 31 日前 (C)2 月 10 日前 (D)3 月 31 日前。
17.（B） 營利事業對同一納稅義務人全年給付所得金額不超過多少元，得免將 其所得資料列單申報稽徵機關？ (A)600 (B)1,000 (C)1,500 (D) 2,000 元。
18.（B） 公司有解散或合併之情況時，應於幾日內向稽徵機關申報股利憑單？
(A)5 (B)10 (C)15 (D)30 日。
19.（A） 營利事業所得稅納稅義務人逾所得稅法第 79 條規定之補報期限，仍未 辦理結算申報，稽徵機關應核定加徵： (A)怠報金 (B)滯報金 (C) 滯納金 (D)短估金。
20.（C） 營利事業已依規定辦理申報，但有漏報或短報未分配盈餘者，應處以 所漏稅額多少倍以下之罰鍰？ (A)3 (B)2 (C)1 (D)0.5 倍。
21.（D） 扣繳義務人已依規定扣繳稅款，而未依規定期限填發扣繳憑單，除限 期責令填發外，應按扣繳稅額處 20%罰鍰，有無最高金額之限制？ (A) 無 最 高 金 額 限 制 (B)最 高 不 得 超 過 75,000 元 (C) 最 高 不 得 超 過 45,000 元 (D)最高不得超過 2 萬元。
時，由受益人併入分配年度之所得額課稅。
特別稅法對
所得稅課徵的影響
是非題
1.（×） 促進產業升級條例及企業併購法之適用，均限於依我國公司法設立之 股份有限公司。
2.（×） 公司對於投資抵減稅額，只能扣抵結算申報應納之營利事業所得稅，
不能扣抵未分配盈餘申報應加徵之稅額。
3.（○） 公司投資於研究與發展之支出，超過前二年度研發經費平均數者，其 超過部分，得按 50%抵減營利事業所得稅。
4.（○） 公司購置設備或技術及投資於研究與發展支出之投資抵減稅額，其以 當 年 度 及 前 三 年 度 之 發 生 數 抵 減 者 ， 不 能 超 過 當 年 度 應 納 稅 額 之 50%；其以前第 4 年度之發生數抵減者，則不受此一限制。
5.（○） 公司適用投資資源貧瘠或發展遲緩地區之投資抵減，其投資地區必須 位在鄉或鎮。
6.（×） 符合新興重要策略性產業之公司，可同時享有公司 5 年免稅及股東投 資抵減之優惠。
7.（×） 適用 5 年免稅之新興重要策略性產業，其投資計畫之資金來源，必須 為股東原始認股或應募之記名股份。
8.（○） 新興重要策略性產業適用免稅之期間，不論屬新投資創立或增資擴 展，均為 5 年。
9.（×） 促進產業升級條例及企業併購法，均提供參與合併之公司在合併前尚 未扣除之虧損，可依股權比例計算之金額，由合併後存續或新設公司
2 稅務法規教師手冊
繼受之優惠；其中促進產業升級條例須經經濟部專案核准合併，而企 業併購法則不在此限。
10.（○） 公司在實行投資之年度，可先行列報國外投資損失準備之優惠，對於 經經濟部許可或備查赴大陸地區、香港或澳門之投資，亦可適用。
11.（×） 張三非屬中華民國境內居住之個人，其配偶則屬中華民國境內居住之 個人。某年度張三取得依外國人投資條例申請投資經核准之公司分配 之股利，則該股利應納之所得稅，應由其配偶辦理綜合所得稅結算申 報。
12.（×） 公司分割而產生之所得，免徵營利事業所得稅。
13.（○） 大陸地區人民有台灣地區來源所得者，其應納所得稅適用所得稅法中 有關綜合所得稅之課徵規定。
14.（○） 營利事業有香港及澳門來源所得者，其在當地繳納之所得稅，應與其 他國外來源所得在當地繳納之所得稅，併計其可扣抵稅額。
15.（○） 非中華民國境內居住之個人及獨資或合夥組織之營利事業，無須計 算、申報及繳納所得基本稅額。
16.（×） 個 人 全 年 綜 合 所 得 總 額 不 超 過 當 年 度 規 定 之 免 稅 額 及 標 準 扣 除 額 者，得免計算、申報及繳納所得基本稅額。
17.（×） 計算基本所得額之加計項目如為損失，得抵減其他加計項目，以計算 基本所得額。
18.（×） 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險死亡給付，每人可享有 3,000 萬元（適用物價指數連動）之免稅額。
19.（○） 租稅協定之適用主體，為具有該協定一方或雙方領域居住者身分之 人。納稅義務人是否為一方領域之居住者，應依該方領域之稅法規定。
20.（×） 全面性租稅協定之一方領域居住者公司，於他方領域設有符合所得稅 法第 10 條規定之營業代理人者，該公司在他方領域即構成「常設機 構」。
21.（×） 在我國境內設有分公司之新加坡居住者公司，於我國境內取得之權利 金所得，應適用營業利潤之課稅原則。
22.（○） 全面性租稅協定對於國外稅額扣抵之適用範圍，尚可包括間接稅額扣 抵及視同已納稅額在內。
特別稅法對所得稅課徵的影響 3
二、選擇題
1.（A） 公司得在投資於自動化設備或技術支出金額之若干限度內，抵減當年 度 應 納 營 利 事 業 所 得 稅 ？ (A)5% ～ 20% (B)5% ～ 25% (C)5%～
30% (D)35%。
2.（B） 甲公司投資於自動化機器設備 200 萬元，經核准抵減之比率為 20%，
如當年度應納營利事業所得稅為 70 萬元，則當年度可抵減金額為：
(A)14 (B)35 (C)40 (D)70 萬元。
3.（D） 公司得在投資於研究與發展及人才培訓支出金額之若干限度內，抵減 當年度應納營利事業所得稅？ (A)10% (B)20% (C)25% (D)35%。
4.（B） 營利事業或個人原始認股或應募屬於新興重要策略性產業之公司發行 之記名股票，持有時間達若干年以上，得依規定抵減當年度應納所得 稅？ (A)2 (B)3 (C)4 (D)5 年。
5.（B） 有 關 投 資 於 新 興 重 要 策 略 性 產 業 之 投 資 抵 減 ， 下 列 敘 述 何 者 錯 誤 ？ (A)個人與營利事業適用之抵減率不同 (B)個人與營利事業均定有抵 減限額 (C)個人與營利事業之稅額抵減年度，均指繼續持有股票之第 4 年度 (D)新興重要策略性產業之適用範圍，應每 2 年檢討一次。
6.（A） 股東因投資新興重要策略性產業取得之下列股份，何者適用投資抵減 之 規 定 ？ (A)在 初 級 市 場 交 易 之 股 票 (B)在 次 級 市 場 交 易 之 股 票 (C)盈餘轉增資之股票 (D)資本公積轉增資之股票。
7.（C） 下列何項投資抵減，並無不得超過當年度應納營利事業所得稅額 50%
之限制？ (A)購置自動化設備或技術 (B)研究與發展及人才培訓支 出 (C)投 資 資 源 貧 瘠 或 發 展 遲 緩 地 區 (D)投 資 新 興 重 要 策 略 性 產 業。
8.（A） 某公司新投資創立符合新興重要策略性產業之投資計畫，於民國 91 年 7 月 1 日完成，已申請延遲免稅 4 年，則其免徵營利事業所得稅之起 始日期為： (A)95 年 1 月 1 日 (B)95 年 7 月 1 日 (C)96 年 1 月 1 日 (D)96 年 7 月 1 日。
4 稅務法規教師手冊
9.（D） 企業營運總部之免稅所得，不包括下列哪一項？ (A)勞務所得 (B) 權利金所得 (C)股利所得 (D)利息所得。
10.（D） 公司進行國外投資，經目的事業主管機關核准或備查者，得按國外投 資 總 額 多 少 範 圍 內 ， 提 列 國 外 投 資 損 失 準 備 ？ (A)5% (B)10%
(C)15% (D)20%。
11.（B） 承上題，若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第幾年度之 收益處理？ (A)第 3 年度 (B)第 5 年度 (C)第 7 年度 (D)第 9 年度。
12.（C） 中華民國國民以自己之創作或發明，依法取得之專利，提供或出售予 中華民國境內公司使用，經目的事業主管機關核准者，其提供公司使 用所得之權利金或售予該公司使用所得之收入，得免予計入綜合所得 額課稅之比例為： (A)100% (B)60% (C)50% (D)30%。
13.（C） 下列何者無免納營利事業所得稅之適用？ (A)超過票面金額發行股 票之溢價 (B)資產重估增值 (C)處分固定資產之溢價 (D)合併承受 溢價。
14.（A）公司員工以其紅利轉作股本，增資所取得之新發行記名股票，應如何 課徵一般所得稅？ (A)按面額 (B)按發行日之時價 (C)按股權淨值 (D)按出售日時價。
15.（C） 公司讓與全部營業或財產予他公司，取得有表決權之股份須達全部交 易對價多少比例以上，其因讓與營業或財產而產生之所得方有免納營 利事業所得稅之適用？ (A)65% (B)75% (C)80% (D)90%。
16.（C） 下列有關連結稅制之敘述，何者錯誤？ (A)納入母公司合併申報範圍 之子公司，其持股比例須在 90%以上 (B)所有合於規定之子公司，應 全部納入合併申報範圍 (C)於發生併購之年度即可適用，但須事先報 經稽徵機關核准 (D)已納入合併申報範圍之子公司，事後因股權變動 致母公司持股比例未符規定者，其當年度應排除於合併申報之範圍。
17.（B） 台灣地區人民有大陸地區來源所得者，應： (A)採分離課稅 (B)併 同台灣地區來源所得課徵所得稅 (C)非屬台灣地區來源所得而免納 所得稅 (D)視同國外來源所得而免納所得稅。
18.（B） 台灣地區人民有下列地區來源所得者，何者免納所得稅？ (A)大陸 (B)香港或澳門 (C)大陸或澳門 (D)大陸或香港。
特別稅法對所得稅課徵的影響 5
19.（A） 台灣地區人民有下列地區來源所得者，何者應併入綜合所得總額內課 徵所得稅？ (A)海南島 (B)香港 (C)澳門 (D)琉球島。
20.（B） 依現行所得稅法及相關法律之規定，下列何者為我國綜合所得稅之課 稅範圍？ (A)台灣地區居民在美國存款帳戶之利息所得 (B)台灣地 區居民在大陸地區之薪資所得 (C)在台提供勞務之外籍受僱人員居 留不滿 90 天，其由境外取得之薪資 (D)台灣地區居民取得總機構在 中國民國境外之公司所發放的股利。
21.（D） 台灣甲公司透過境外第三地 A 公司間接投資大陸 B 公司，則其稅額扣 抵之適用，不包括： (A)A 公司股利分配之扣繳稅款 (B)A 公司之 公司稅 (C)B 公司股利分配之扣繳稅款 (D)B 公司之公司稅。
22.（A） 在台灣地區設有固定營業場所之大陸地區法人，在我國取得之下列所 得中，何者採分離課稅方式，不適用結算申報之規定？ (A)股利所得 (B)利息所得 (C)權利金所得 (D)租賃所得。
23.（D） 依據租稅法之原則，若所得稅課徵時所適用之相關稅法規定發生競合 現象，應以下列何者之規定優先適用？ (A)所得稅法 (B)促進產業 升級條例 (C)企業併購法 (D)所得基本稅額條例。
24.（B） 個人依所得基本稅額條例規定，下列何項不必計入基本所得額？ (A) 未上市（櫃）股票 (B)綜合所得稅申報現金部分之捐贈扣除額 (C) 員工分紅配股，其時價超過股票面額之差額部分 (D)私募證券投資信 託基金之受益憑證。
25.（A） 所得基本稅額條例規定，每一申報戶全年非中華民國來源所得合計數 未達新台幣多少元者，得免計入基本所得額？ (A)100 (B)200 (C) 600 (D)3,000 萬元。
26.（B） 民國 95 年小明的媽媽以自己當要保人，小明為受益人（15 歲），投保 每年領取 100 萬元之年金保險，並從 96 年開始領取。試問此項保險給 付應否計入 96 年小明家的基本所得額中課稅？ (A)不必，因為低於 3,000 萬元 (B)不必，因為低於 600 萬元 (C)要，因為要保人與受益 人非同一人 (D)要，因為超過 27 萬元。
27.（D） 下列敘述中，何者錯誤？ (A)計算之一般所得稅額大於基本稅額，應 繳納一般所得稅額 (B)計算之一般所得稅額小於基本稅額，除繳納一
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般所得稅額外，應再繳納差額 (C)繳納之一般所得稅額，得減除投資 抵減稅額 (D)繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，得減除投資抵減 稅額。
28.（C） 下列營利事業所得稅申報中，何者無須計算、申報及繳納所得基本稅 額？ (A)結算申報 (B)決算申報 (C)清算申報 (D)變更會計年度 申報。
29.（D） 營利事業基本所得額之計算，係以所得稅法規定之下列何項數額為基 準，加計所得基本稅額條例第 7 條各項所得額後之合計數？ (A)營業 毛利 (B)營業淨利 (C)全年所得額 (D)課稅所得額。
30.（A） 下列何者非屬計算營利事業基本所得額之加計項目？ (A)土地交易 所得 (B)獎勵減免所得 (C)企業營運總部之免稅所得 (D)國際金融 業務分行之免稅所得。
31.（B） 計算基本所得額之加計項目如為損失，其可在以後年度該項所得扣抵 之年限為：
個人 營利事業 (A) 3 年 3 年 (B) 3 年 5 年 (C) 5 年 3 年 (D) 5 年 5 年
32.（D） 某公司有課稅所得額 800 萬元，另有國內證券交易所得 400 萬元，依 所得基本稅額條例之規定，該公司須額外再補繳最低稅負多少？ (A) 100 萬 (B)40 萬 (C)20 萬 (D)0 元。
33.（B） 我國與下列國家簽訂之全面性租稅協定中，何者尚未生效？ (A)印尼 (B)菲律賓 (C)越南 (D)馬來西亞。
34.（C） 下列何項所得在全面性租稅協定中，並未訂有其適用之課稅原則？
(A)營業利潤 (B)執行業務所得 (C)機會所得 (D)其他所得。
35.（C） 全面性租稅協定對於下列所得中，何者採用居住地課稅原則？ (A) 不動產所得 (B)營業利潤 (C)國際運輸所得 (D)股利、利息及權利 金所得。
36.（B） 全面性租稅協定對於下列所得中，何者非採來源地課稅原則？ (A)
特別稅法對所得稅課徵的影響 7
不動產所得 (B)執行業務所得 (C)董事報酬 (D)演藝人員與運動員 之所得。
(5) 員工分紅配股，於可處分日次日之時價超過面額之差額部分。
加值型及非加值型 營業稅
一、是非題
1.（×） 依現行營業稅法規定，在我國境內銷售貨物或勞務，其營業稅額皆係 以銷項稅額減去進項稅額（即稅額相減法）計算之。
2.（×） 營業人以其產製之貨物，轉供自用時，應以成本為準開立發票。
3.（○） 營業人出售其座落在中華民國境外之不動產，無須申報繳納營業稅。
4.（×） 銷售予海關管理之保稅工廠或保稅倉庫之貨物及勞務，可適用零稅率 之優惠。
5.（○） 外銷貨物如係報經海關出口者，得免檢附證明文件，即可適用零稅率。
6.（×） 營業人解散時，由於已繳銷統一發票購票證，故於清算期間處理之餘 存貨物，無須開立統一發票。
7.（○） 電子計算機統一發票，可供加值型及非加值型營業人使用；收銀機統 一發票，只能供加值型營業人使用。
8.（×） 收銀機統一發票可分為二聯式及三聯式，前者供買受人為非營業人時 使用；後者供買受人為營業人時使用。
9.（×） 由於加值型營業稅係採外加方式計徵營業稅，銷售額已不含應向買受 人收取之營業稅額，故銷售額及營業稅額應於統一發票上分別載明 之。
10.（×） 營業人因銷貨退回或折讓而退還之營業稅額，以及因進貨退出或折讓 而收回之營業稅額，均應更正原銷貨或進貨當期之營業稅申報。
11.（○） 加值型營業人銷售應課徵貨物稅或菸酒稅之貨物，其銷售額應包括該
