4.
作出的預測有多準確?5.
供應商的折扣會否在可見的將來仍然持 續?個案中的供應商似乎對折扣十分慷 慨。6.
新產品推出後,可否削減宣傳支出?34 課題 A10
本量利分析法 企業會財選修部分
學與教示例
總結
z 當售價、可變成本及固定成本有變時使用 的本量利分析法。
z 賺取目標利潤所需的銷量。
z 作出決定前須考慮的定質因素。
教師重溫本課節重點,作為總結。
教師應強調本量利分析法使用邊際成本法的原則,最適合處理短期問題。本 量利分析法可以找出成本、收益、產出水平及最終利潤之間的關係,與活動 水平相對較低的建議變動較為相關。
35 課題 A10
本量利分析法 企業會財選修部分
學與教示例
完
第二課節完
課題 A10:本量利分析法 學生工作紙第 1 頁
企業會財學與教示例
課題 A10:本量利分析法
活動一: 個案研究 (第一部分)
請閱讀以下個案並回答問題。
艾力是你的朋友,而他的好朋友馬利接觸他,問他有沒有興趣購買她的餅店。她 的餅店規模不大,專門出售一款非常特別的日本進口蛋糕。
企業會財選修部分 - 會計單元 – 成本會計
以下是經營成本:
兩名店員的薪金:每名店員每月8,000 元 店舖租金:每月10,000 元
其他支出(不會因銷量而改變):每月4,000 元 每件蛋糕的購入價是6 元 每件蛋糕的售價是10 元
每月銷量:10,000 件蛋糕
長期顧客
以600,000 元出售業務
年度利潤:120,000 元
投資回報:每年20%
馬利
課題 A10:本量利分析法 學生工作紙第 2 頁
企業會財學與教示例
艾力認為利潤及回報率十分吸引,但他並不擅於會計。他希望你能夠告訴他怎樣 計算利潤及回報率數字。
你可以怎樣幫助艾力?
第一步:計算每件蛋糕的貢獻毛益。
第二步:辨認固定成本,並找出每月的固定成本總額。
第三步:計算每月賺取的利潤及年度利潤。
第四步:計算年度回報率。
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活動二: 個案研究 (第二部分)
請閱讀以下文字並向艾力提供推薦建議。
艾力應否收購餅店?
艾力不喜歡冒險,所以他很擔心業務會錄得虧 損。他希望你告訴他銷量下跌會對業務構成多 大的風險,以及他應否收購這項業務。
第一步:計算每月取得收支平衡需售出的蛋糕件數。
第二步:計算安全邊際利潤,以決定假如未能實現預期銷售額,在錄得虧損前具備 的「緩衝」。以百分比列示你的答案,並思考究竟結果顯示的風險是否可以 接受。
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艾力
你
結果顯示的風險是否 可以接受?
請根據回報率及安全邊際利潤,為艾力提供建議。
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企業會財學與教示例
活動三: 個案研究 (第三部分)
1. 新處境會對年度利潤、回報率及投資風險造成甚麼影響?
供應商有20%機會將每件蛋糕的價格從 6 元增加至 7.5 元,但馬利則認為,售價 只能增加1 元,才可維持目前的銷量。
第一步:計算新的單位貢獻毛益。
第二步: 計算新的年度利潤及年度回報率。
第三步:計算新的安全邊際利潤。
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2. 對新安全邊際利潤的評價。
3. 對新回報率的評價。
4. 你會為艾力提供甚麼建議?
5. 結論:
艾力應否在新處境下收購這項業務? 應/不應
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活動四:接納建議書
在收購餅店後,艾力收到馬利的建議書。請替艾力分析建議書的內容,然後考慮 是否接納有關建議。
馬利的建議書
假如公司每月動用10,000 元為蛋糕宣傳,每月的銷量會相應增加 10,000 件。
艾力計算後發現單位成本會由9 元上升至 10 元,所以認為即使落實執行有關建 議,利潤仍然會維持不變。
艾力的計算方法
每月的總固定成本 = $30,000
每單位的固定成本 = $30,000 / 10,000 件
= $3
每單位的可變成本 = $6
每單位的總成本 = $3 + $6 = $9
額外支出 = $10,000
每單位的額外成本 = $10,000 / 10,000 件
= $1
每單位的成本 = $9 + $1
(為額外銷量) = $10
每單位的利潤 = 售價 – 單位成本
= $10 - $10
= 無
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1. 艾力計算時出了甚麼問題?
2. 試協助艾力決定是否接納建議書。
3. 結論:
艾力應否接納有關建議? 應/不應
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企業會財學與教示例
活動五﹕解決業務難題
艾力收購餅店業務的一年後……
艾力
艾力沒有落實執行活動四中馬利提出的建議,第一年營運的利潤一如預期是 120,000 元。接到業主來信後,艾力詢問你加租對公司年度利潤、回報率和投資 風險有甚麼影響。
試就此為艾力提供意見。
(提示:加租對固定成本有甚麼影響?對年度利潤、回報率及安全邊際利潤又有 甚麼影響?)
陳先生:
租約將於六個月後到期,如 閣下有意續約,店舖的月租 將會調高20%。
業主 謹啟
課題 A10:本量利分析法 學生工作紙第 10 頁
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第一步:計算新的固定成本。
第二步: 計算新的年度利潤及年度回報率。
第三步: 計算新的每月保本點(以單位列示)及安全邊際利潤(分別以單位及百分 比列示)。
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你
給艾力的意見:
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活動六: 在蛋糕面加上朱古力裝飾
艾力計畫發展業務。他的太太設計出一款特別的朱古力裝飾秘方。他計畫利用太 太的特別秘方,在蛋糕面加上朱古力裝飾。
艾力預期新產品的單位售價會上升1 元,而每月的銷量會增加至 11,000 件。蛋 糕供應商會向艾力提供折扣,每月購入11,000 件蛋糕可享有 95 折。
額外成本:
- 蛋糕師傅準備朱古力裝飾的薪金:
- 朱古力裝飾的成本:
- 派發 5,000 張宣傳單張推廣新產品,以達致目標銷 量。
每月9,500 元 每單位0.5 元
每張宣傳單張0.5 元
就應否落實計畫為艾力提供意見。
蛋糕的特別秘方:
在蛋糕面加上朱古力裝飾。
課題 A10:本量利分析法 學生工作紙第 13 頁
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第一步:請替艾力計算新產品的新可變成本及每月固定成本。
(提示:假如享有折扣,新的單位購入價是多少?試想想朱古力裝飾、
蛋糕師傅薪金及宣傳單張成本是可變成本還是固定成本。)
第二步:請替艾力計算推出新產品的保本點、安全邊際利潤(以單位及百分比列 示)、年度利潤及回報率。
課題 A10:本量利分析法 學生工作紙第 14 頁
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你會為艾力提供甚麼建議?
你
建議:
第二步(續):
課題 A10:本量利分析法 學生工作紙第 15 頁
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活動七: 刺激銷量
在新計畫之下,賺取目標利潤120,000 元所需的銷量是多少?
某天,艾力打電話給你,表示他希望保持去年 的利潤(120,000 元),並計劃在週末留在餅 店,刺激銷量。