報稅代理人法草案第13條之規定幾乎一致，羅能清(2005)。
記帳士法通過後對於會計師業之衝擊，是不是會如同會計師所質疑的有八
救濟。記帳業者的執業型態，大多為個人執業極少合夥，楊清溪(2003)。會計師
記帳士法通過後執業人數為36,670人，較記帳士法通過前多出3,678人。
表1 整理出全台灣25個縣市(五都合併前)記帳士法施行前後之記帳業者人數，依 行政院經濟部中小企業處統計，民國95年登記為營利事業總家數有1,272,508 家，其中 1,244,099 家為中小企業。(記帳士法通過後對會計師事務所業務之影 響/陳燕錫、黃媺婷、王雯儀)
表2-1 記帳士法通過前後之記帳業務執業人數
(資料來源：楊清溪，2003;財政部國稅局;陳燕錫、黃媺婷、王雯儀，2010)
第二節 記帳業者服務品質定義與構面
一、 會計服務
會計一般說來服務性的活動，一般的記帳業是提供「會計業務資訊」之 服務近幾年服務業在我國經濟體系中重要性逐漸提高，並配合政府推動並且 促進商業現代化之發展，財政部自民國79年起按年辦理「會計師事務所服務
業調查」，目的是為了調查會計師事務所經營實況及瞭解其經營意向，方便 客忠誠度(customer loyalty)之角度而言，當記帳業者以較低價格提供相同服 務時，對會計師而言，這些產品之重複購買(repeat purchase)或再購意願 (repurchase intentions)會降低Stum & Thiry(1991)；Fornell(1992)；Heskett et al., 1994；Jones & Sasser (1995)；Gronholdt et al.(2000)，因而這些產品之客戶維 持率也受不利影響。當更多記帳業者取得合法執業資格後，為爭取客戶而低
Lewis & Booms(1983)認為服務品質是「傳送的服務」與「期望的服務」吻 合的程度兩者間具有一致性。Bitner(1990)認為服務品質是消費者對整體服 務優劣的評價，是主觀而非客觀。過去服務品質的研究，以 Parasuraman, Zeithaml& Berry(PZB,1985,1988)三位學者的研究方法，運用較廣。表 2-2 即 PZB 三位學者所提出的服務品質衡量構面。
表 2-2 PZB 服務品質衡量構面
PZB 十大構面(1985) 縮減後 PZB(1988)
資料來源：Parasurman, Zeithaml& Berry(1985,1988) 服務品質另一種較常使用的是重要性-績效(Importance-Performance Analysis,簡稱 IPA)分析，藉由「重要性」和「績效」把特定服務優先排序的 分析方法，重要性指的是對消費者的重要程度，績效則是對於提供服務的業 者表現程度的評估。IPA 一開始用於汽車產業(Martilla&James,1977)，利用 二微矩陣評估銷售服務項目。往後的諸多研究學者也都利用 IPA 分析來分 析，但是 IPA 分析法有其缺點與管理上的盲點，近年來國外發展出一套 IPA 改進的方法，稱為影響範圍 - 績效分析法(Impact Range-Performance
Analysis, IRPA)，Hemmasi & Strong(1994)加以結合 SERVQUAL 的 22 項量 表項目，成為 IPA 的依據，用以改善服務業選擇的不確定性。
IPA 分析法以重要性及績效兩個方向來幫助研究者當作決策依據，同時
1.第一象限：優勢保持，重要性與績效分數都很高，業者應該繼續保持。
2.第二象限：優先改善，重要性高，但業者績效不彰，需優先改善。
3.第三象限：次要改善，重要性與績效分數都較低，如資源不足較不用注意。
4.第四象限：開發過度，重要性低績效卻很好，有浪費資源的現象。
IPA 分析法對於服務提供者的確有助於了解消費者的偏好，且對於品質以及 滿意程度都能有效得知，因此很多研究者都拿來當作分析方法，例如運用於醫療 服務品質的分析洪憶柔(2011)，運用在高鐵服務品質上乘客對於高鐵服務品質認 知差異盧右梅、吳信宏(2008)，運用在物流業服務品質上顧客對物流的服務品質 的滿意度陳韜、何月萍(2008)，應用 IPA 分析法探討島嶼觀光服務品質之研究 盧堅富、蘇郁翔、劉育維(2011)，探討旅客對航空站服務品質之研究有郭瑞坤、
洪義雄、郭彰仁(2004)；蔡長清、劉麗珉(2009)，而本研究將以金門地區記帳業 為個案，應用 IPA 分析法，分析金門顧客對於金門記帳業者滿意度認知上的差 異。