第三章 在不完全競爭市場下－企業高薪低報對台灣勞保退 休年金之影響分析
3.3 比較靜態分析
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勞保退休年金，其退休金為𝑇𝑡+1。淨保費收入的基數為𝑤𝑡+1𝑁𝑡+1為下一代年輕人 薪資總額，其總人口成長率為 𝑁𝑡+1⁄𝑁𝑡 = (1 + 𝑛)，因此，政府平衡預算限制式為：
𝑇𝑡+1𝑁𝑡= {(1 − 𝑝)𝑡𝑠𝛽𝑡+ 𝑝[𝑡𝑠𝛽𝑡+ 𝛱𝑡𝑠(1 − 𝛽𝑡)] − 𝑓0𝑝}𝑤𝑡+1𝑁𝑡+1. ( 42 ) ( 42 )式代入( 41 )式可先求出均衡經濟成長𝛾∗。
另外，為了瞭解勞保年金的組成，接者定義每人勞保年金𝑇𝑡+1為所得替代率𝜙乘上 廠商平均工資申報率[(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝]在乘上工資𝑤𝑡，每人勞保年金定義如下：
𝑇𝑡+1≡ 𝜙[(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝]𝑤𝑡 ( 43 ) 在這裡[(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝]𝑤𝑡表示企業所申報的總平均工資，也是政府目前能夠觀察 到的勞工薪資水平，而[(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝]為企業薪資的平均申報率。𝜙為家計部門與 政府所能觀察到的所得替代率35，由政府所制訂，且介於 0～1 之間(0 < 𝜙 < 1)，
長期之下政府會依據勞保預算調整此比率，它代表勞保退休金可拿原來薪水的多 少比例。其中，(1 − 𝑝)𝛽𝑡𝑤𝑡表示廠商沒有被政府抓到所申報的工資，𝑝𝑤𝑡為廠商 被政府抓到必須老實申報工資。[(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝]𝑤𝑡也是政府目前能夠觀察到的勞 工薪資水平。
將第( 43 )式代入第( 42 )式說明政府根據此式決定了勞工退休年金的所得替 代率𝜙，( 42 )式右式為勞保預期繳費率，可以簡化為𝑡𝑠𝛽𝑡+ 𝑝𝛱𝑡𝑠(1 − 𝛽𝑡) − 𝑓0𝑝，
再除以( 43 )式中的平均工資申報率[(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝]，再由第( 27 )式可知每人經濟 成長率𝑘𝑡+1⁄𝑘𝑡 = 𝑤𝑡+1⁄𝑤𝑡，令𝑤𝑡+1⁄𝑤𝑡= 𝛾可得：
𝜙 =(1 + 𝑛)[𝑡𝑠𝛽𝑡+ 𝑝𝛱𝑡𝑠(1 − 𝛽𝑡) − 𝑓0𝑝]
[(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝] 𝛾. ( 44 ) 由( 44 )式可觀察到所得替代率除了受勞保年金基數(工資成長率與人口成長 率)的影響之外，最主要是受(勞保預期繳費率/工資平均申報率)比的影響。36
3.3 比較靜態分析
接下來，先將( 42 )式代入( 41 )式後，再代入( 30 )式與( 37 )式，可解出均衡的經 濟成長率𝛾∗，再由𝛾∗代入( 44 )式可解出均衡所得替代率𝜙跟其外生變數之關係如 下37：
35 以台灣為例，台灣投保薪資 3 萬以下所得替代率是以投保年資（年數）×1.55%（所得替代率）， 投保薪資超過 3 萬以上，則超過的薪資部分所得替代率以投保年資（年數）×1.3%（所得替代率）。
36 勞保預期繳費率指的是：(1 − 𝑝𝛱)𝑡𝑠𝛽𝑡+ 𝑝𝛱𝑡𝑠− 𝑓0𝑝，工資平均申報率指的是：(1 − 𝑝)𝛽𝑡+ 𝑝。
37 此處外生變數以主要分析的變數𝜂為主，均衡經濟成長率與所得替代率的均衡式於本章附錄 C 說明。
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其它變數的數值的來源：如𝛿 = 0.425引自 Caballe and Panades(1997)，𝑓0 = 0.0082 引自台灣財政部(1990)， 𝑛 = 0.00391引自中華民國統計資訊網 2012 人口成長率，則𝛼 = 0.34符合資本份額常用數值， 設定𝐴 = 5.5釘住總經濟成長率為 1.042，4.2%
的經濟成長率。另外，𝑡𝑠 = 0.17、𝑝 = 0.07、𝛱 = 6皆引自前文的數據。此外，本 文的個人所得稅率是根據財政部國稅局 2013 年稅率級距表，分別討論𝑡𝑝= 0.12與 𝑡𝑝 = 0.3對勞保費率的關係。39最後，衡量獨占力指標的勒納指數(Lerner index)數 值𝜂 = 0.35，是根據 Clerides, Delis and Kokas(2013)與劉景中(2011)對於台灣銀行 市場的獨占力所推估出的勒納指數。40
表 6 數值來源
數值 來源
𝛿 = 0.425 Caballe and Panades(1997) 𝑓0 = 0.0082 台灣財政部(1990)
40劉景中(2011)採用計量方法估計 1996~2007 年台灣銀行市場的勒納指數，2007~2005 年的數值為 0.3226、0.3564、0.4107 另外，Clerides, Delis and Kokas(2013)文中也採用計量方法估計台灣 2010 年銀行市場的勒納指數為 0.342，因此本文採折衷方式為 0.35 方便數值分析。
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ℎ1 = 0.2
𝑛 = 0.00391 中華民國統計資訊網 2012 人口成長率 𝐴 = 5.5 釘住總經濟成長率 4.2%的經濟成長率。
𝑡𝑠 = 0.17 陳冠彰(2014) 𝑝 = 0.07 陳冠彰(2014) 𝛱 = 6 陳冠彰(2014)
𝑡𝑝 = 0.12與𝑡𝑝 = 0.3 財政部國稅局 2013 年稅率級距表
𝜂 = 0.35 根據 Clerides, Delis and Kokas(2013)與劉景中(2011) 對於台灣銀行市場的獨占力所推估出的勒納指數
本文討論企業在市場中具有獨占力，企業藉由對員工薪資低報的行為逃避保 費，分析市場獨占力間接透過這個管道對於所得替代率與長期經濟成長的影響。
由於上述許多變數的合理值都是介於 0～1 之間，互相影響以致於縮小各變數數值 的合理範圍，因此利用數值模擬的方式將合理範圍值劃分出來的政策變數對於所 得替代率與經濟成長率的關係以圖形方式呈現出來，此種方式比較能精確的觀察 各政策變數對於所得替代率與長期經濟成長率之比較靜態分析，此為本文數值模 擬的目的。由於本文相較於前文該文新增加了市場獨占力(𝜂)與個人所得稅率(𝑡𝑝) 兩種外生變數分析，所以將特別針對市場獨占力(𝜂)、個人所得稅率(𝑡𝑝)與勞保費 率(𝑡𝑠)這幾個變數做討論，其它分析結果與前文相同之處則不再贅述，代入前段 說 明 的 數 值 𝛿 = 0.425、𝑓0 = 0.0082、ℎ0 = 0、ℎ0 = 0.2、 𝑛 = 0.00391、𝛼 = 0.34、 𝑝 = 0.07、𝛱 = 6、𝐴 = 6.7、 𝑡𝑠 = 0.17、𝜂 = 0.35、𝑡𝑝 = 0.12 分 別 代 入 ( 45 )、( 46 )與( 47 )式，根據上述數值分別求出經濟成長率𝛾∗= 1.042、所得替代 率𝜙 = 0.303、勞保年金總額比 M= 0.217，接者，對特定研究的變數作比靜態分 析：
命題 6
(1) 企業獨占力與經濟成長呈現正相關，若企業獨占力偏小則會有負相關出現。
(2) 較高的企業獨占力，將使勞保所得替代率下跌。
(3) 企業獨占力提高，對於勞工最後領取的勞保年金影響是不確定的。41
觀察圖 5. 1 可知，企業獨占力與經濟成長呈現一個凸函數(convex function)的 關係。圖上虛線部分標示的是(𝜂, 𝛾) = (0.35,1.042)，凸函數最低點位置的企業獨 占力數值為𝜂 = 0.286。在圖形最低點的右方，企業獨占力與經濟成長率呈現正相
41 命題 6 相關數值模擬置於附錄 D 中表 1。
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0.25 0.30 0.35 0.40 1.03
1.04 1.05 1.06 1.07
0.25 0.30 0.35 0.40 0.2
圖 5. 4 顯示企業獨占力與勞保年金總額呈現一凹函數(concave function)曲線。
根據數值模擬的結果，𝜂 = 0.4時，勞保年金總額將達到最大值。𝜂 = 0.4之前勞保
0.10 0.15 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40
1.00
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0.30 0.35 0.40
0.190
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圖 7 實線為𝑡𝑝 = 0.12時的曲線，說明了勞保費率𝑡𝑠與經濟成長率𝛾呈現負相 關，這結論與前文結果相符合。負斜率的主要原因是勞保費率的提高，引起所得 替代率的上升，所造成的結果。過去前文認為勞保費率增加固然會引起薪資申報 率降低與提高勞工工資，進一步促使經濟成長率提高。但這兩股對經濟成長的正 向力量卻不及勞保費率引起所得替代率上升帶來的負向力量；然而，本文模型中 會出現第四種影響經濟成長率的管道。此管道對於經濟成長率的影響關鍵在於個 人所得稅率，在企業薪資低報的情形下，將降低個人所得稅的稅基，使勞工的可 支配所得高於企業誠實申報薪資時的可支配所得。可支配所得提高將有助於累積 儲蓄提升經濟成長。此管道為第三種有助於經濟成長的管道；由圖 7 的實線(𝑡𝑝 = 0.12, 𝛾 = 1.042)，說明前三種有助於經濟成長的力量還不如所得替代率提升帶給 經濟成長負面的力量。因此勞保費率與經濟成長率還是呈現負相關。當個人所得 稅提高為𝑡𝑝 = 0.3時，根據前面命題 7 所解釋，個人所得稅不利於經濟成長。因 此，圖 7 的實線下跌至虛線(𝑡𝑝 = 0.3, 𝛾 = 1.013)的曲線，此時，勞保費率與經濟 成長反而變成正相關。因為𝑡𝑝 = 0.3稅率較高的關係，加強了企業因薪資低報所帶 來可支配所得提升的效果。簡而言之，企業薪資低報將壓低應當繳交的稅金，課 的稅越重，逃避掉的金額則越多。因此，在較高所得稅率的情形下，前述三種對 經濟成長正面的力道將反過來大於所得替代率帶來的負面力道，造成勞保費率與 經濟成長關係為正向的結果。這樣的結論也反轉了前文的論點。
圖 7：在不同個人所得稅之下，𝑡𝑠對𝛾的影響。
依據財政部台北國稅局的 2013 年(民國 102 年度)稅率級距表，年收入在 520,001 元 ~1,170,000 元之間的採 12%的稅率，年收入在 2,350,001 元 ~ 4,400,000 元之間的採 30%的稅率，藉以區別薪資收入較低者與薪資收入較高者的差異。命 題 8 的結論亦說明社會若有兩群人，一群人薪資收入較高，縱使薪資遭企業低報
0.15 0.16 0.17 0.18 0.19 0.20
ts
1.01 1.02 1.03 1.04 1.05
𝑡𝑝 = 0.12
𝑡𝑝 = 0.3 𝛾
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過後，稅率級距仍落在 30%這邊，與另一群薪資較低，在薪資低報過後落在 12%
群組相比，勞保費率的提升對經濟成長的影響則有不同的結果。
3.4 結論
本文主要是延伸前文逃避勞保費模型，假設市場具有不完全競爭的特質，透過數 值分析廠商的獨占性對於廠商勞保市場薪資低報的影響，。本文與前文最大的差 異點就是假設廠商設定為不完全競爭市場，由於該文為強調企業重要性，假設勞 保費用完全由企業支付，因此為更貼近現實社會，本文更視企業的獨占力為不可 不考量的重要因素。另一方面，家計部門則加入個人所得稅，由於個人所得稅收 的大小一方面亦受廠商薪資低報所影響，間接對於勞保政策有一定程度的衝擊。
因此，亦將個人所得稅納入模型分析。主要觀點綜合如下：
首先，本文認為企業獨占力越強，在市場上可能越具規模性，規模越大的企 業不管在會計項目上的複雜性與政府對企業的會計審核都會越趨於嚴格，因此，
薪資低報的成本可能因廠商的規模越大而成本越高。因而假設企業獨占力與薪資 低報成本呈現正相關。在此假設下，企業獨占力將影響薪資低報程度的決策。多 了此種管道，本文發現企業獨占力與經濟成長率的關係變得不確定。一般來說獨 占力與經濟成長率為正相關，但獨占力較低的情況會發生獨占力與經濟成長有負 相關的情況出現。原因出在較小的獨占力對於邊際薪資申報水準較高，使其影響 薪資申報率增加的速度較快，造成經濟的負面影響較大。相較於獨占力與薪資低 報成本無關的模型上，多了可影響薪資申報率的因素，在結論上已不相同。不僅 如此，由於添加薪資申報率此因素，讓原本勞保所得替代率只受經濟成長率變動 的影響力減弱，反倒是(勞保預期繳費率/工資平均申報率)比率重要性加大，造成 所得替代率隨獨占力提高而下降的結果。再者，企業獨占力對勞保年金總額的影 響為不確定之關係，透過數值模擬可知，獨占力對其勞保年金總額關係有其極大 值，主要原因是工資平均申報率隨者企業獨占力越強，上升速度減緩。再加上企 業獨占力對於薪資負面的影響，造成獨占力極大值之前為正相關，極大值之後為 負相關；此外，在企業獨占力與薪資低報成本無關的模型下，獨占力影響勞保年 金總額的有經濟成長與當期薪資，在企業獨占力與薪資低報成本正相關的模型下，
經濟成長因素影響就略顯的微小，不如工資平均申報率的影響大。
另外。本文也針對個人所得稅與勞保年金的關係作了一系列的分析，在逃避 勞保的模型之下，個人所得稅將降低勞工的可支配所得，阻礙社會資本累積，所 以個人所得稅的上升不利於經濟成長。但其影響力道會隨薪資申報率下降而減少。
另外。本文也針對個人所得稅與勞保年金的關係作了一系列的分析，在逃避 勞保的模型之下，個人所得稅將降低勞工的可支配所得，阻礙社會資本累積，所 以個人所得稅的上升不利於經濟成長。但其影響力道會隨薪資申報率下降而減少。