企業高薪低報對台灣勞保退休年金及經濟成長影響之分析 - 政大學術集成

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(1)國立政治大學經濟學系博士論文. 指導教授：毛維凌教授. 立. 政治大. ‧ 國. 學. 企業高薪低報對台灣勞保退休年金及經濟成長. ‧. n. al. er. io. sit. y. Nat. 影響之分析. Ch. engchi. i n U. 研究生：陳冠彰中華民國 104 年 2 月. v.

(2) 目錄摘要英文摘要第一章緒論第二章在完全競爭市場下－企業高薪低報對台灣勞保退休年金及經濟成長之影響分析 2.1 前言 2.2 模型 2.2.1 廠商 2.2.2 家計單位 2.2.3 政府預算限制式 2.3 比較靜態. 政治大. 2.4 結論本章附錄附錄 A 附錄 B 第三章在不完全競爭市場下－企業高薪低報對台灣勞保退休年金之影響分析 3.1 前言 3.2 模型. 立. ‧. ‧ 國. 學. n. Ch. engchi. er. io. al. sit. y. Nat. 3.2.1 廠商 3.2.2 家計單位 3.2.3 政府預算限制式 3.3 比較靜態分析 3.4 結論本章附錄附錄 C 附錄 D 第四章結論參考文獻. i n U. v. (i) (ii) (1) (4) (4) (6) (6) (9) (11) (12) (22) (25) (25) (26) (28) (28) (30) (30) (35) (36) (37) (45) (47) (47) (48) (50) (52).

(3) 圖表目次表1 表2 表3 表4 表5 表6. 逃避勞保費用與逃稅之差異 𝜏變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 ℎ0 變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 𝑝變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 𝛱變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響數值來源. (5) (26) (26) (27) (27) (38). 表7 表8 表9. 𝜂變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 𝑡𝑝 變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 𝑡𝑠 變動在不同稅率下對於𝛾的影響. (48) (48) (49). 圖1 圖2 圖3 圖4 圖5 圖6 圖7. 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響 ℎ0 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響 𝑝 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響. (15) (17) (29) (20) (41) (43) (44). 立. 政治大. ‧. ‧ 國. 學. 𝛱 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響 𝜂 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響 𝑡𝑝 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響在不同個人所得稅之下，𝑡𝑠 對𝛾 ∗ 的影響. n. er. io. sit. y. Nat. al. Ch. engchi. i n U. v.

(4) 摘要本文建構一個具有內生成長特性的跨期替代模型，並假設勞保制度在隨收隨付制度（Pay-as-You-Go System）下，分析企業高薪低報的行為對於勞保退休年金與經濟成長之影響。另外研究政府實施勞保政策時，對於經濟成長、所得替代率與勞保退休年金總額所帶來之衝擊。此為本文的第一個主題；研究發現提高勞保費率將造成企業薪資低報的行為更為嚴重，不利於經濟成長；而且調高勞保費率可能會降低勞保退休年金的總額。此外，薪資低報成本相似於逃稅成本，較低的薪資低報成本有助於提高經濟成長，增加所得替代率，但反將導致勞工的勞保退休年金總額減少。至於有關懲罰雇主高薪低報的策略，分別有稽查機率與懲罰率兩種，加強稽查或加重懲罰均使得經濟成長率與所得替代率下跌，但是卻都有利於. 政治大. 增加勞工的勞保退休年金之累積，而且懲罰率策略在增加勞保退休金方面之效率會高於加強勞保稽查策略。. 立. 本文第二個主題將廠商部分修改成不完全競爭市場，並且納入個人所得稅，. ‧ 國. 學. 來探討企業獨占力對於勞保年金制度的影響。研究發現：(1) 獨占力與薪資低報成本為正相關的情形下。大部分企業獨占力與經濟成長呈現正相關，但如果獨占. ‧. 力偏小會有負相關的狀況出現。較高的企業獨占力，將使勞保所得替代率下跌，但對於勞工最後領取的勞保年金影響則是不確定的。；(2)在個人所得稅部分，本. Nat. sit. y. 文發現個人所得稅上升不利於經濟成長，但其影響力道會隨薪資申報率降低而減. io. er. 少；(3)個人所得稅提高將使勞保年金的所得替代率下降，但薪資申報率對其效果影響並不大；(4)個人所得稅上升將導致勞保年金總額減少，但較低的薪資申報率. n. al. Ch. i n U. v. 使其下降速度減緩；(5)重新檢視勞保費率部分，發現勞保費率對於經濟成長的影. engchi. 響，會因個人所得稅率的不同，有不一樣的結果。此點與前文的結論有所不同。. i.

(5) ABSTRACT In this paper we build an endogenous growth in an overlapping generations (OLG) model with a pay-as-you-go labor insurance system to analyze the impact of employer under-report employees’ income on the labor insurance retirement annuity and the economic growth. We also investigate the effects of government policies on the economic growth, income replacement rate and total amount of labor insurance annuity. It is the first topic in this paper. Research finds that the increase of labor insurance premium rate has negative effect on economic growth because it will cause an increasing tendency of employees to under-report employees’ income. Besides, an increasing in labor insurance premium rate may reduce the total amount of labor. 治政 cost of tax evasion. The lower cost of underreporting 大 wage can contribute to 立 income replacement rate, however, it will result in a economic growth and increase. insurance retirement annuity. In addition, the cost of underreporting wage is similar to. ‧ 國. 學. decrease in amount of labor insurance retirement annuity. There are two government policies used to punish the employers who under-report the wage include detection. ‧. probability and punishment rate, both policies have positive effects on labor insurance retirement annuity. Furthermore, the efficiency of punishment rate is better than. Nat. sit. y. detection probability.. io. er. The second topic, we will modify firm model to imperfectly competitive and adding personal income tax to analyze the impact of enterprise monopoly power on. n. al. Ch. i n U. v. the labor insurance retirement annuity and economic growth. The researched results. engchi. indicate: (1) In the situation that monopoly power is positive relationship to the cost of underreporting wage, we find that the most is positive relationship between enterprise monopoly power and economic growth, but the smaller enterprise monopoly power may have negative relationship. The higher enterprise monopoly power will result in a decrease in income replacement rate, but it is uncertain for influence on labor insurance retirement annuity; (2) In the part of personal income tax, research finds that an increase in personal income tax has negative effect on economic growth, but the impact has to reduce with the decrease of wage reporting rate; (3) A raise of personal income tax will reduce income replacement rate of labor insurance retirement annuity, but the power not be affected by wage reporting rate; (4) A raise of personal income tax will reduce amount of labor insurance retirement annuity, but lower wage reporting rate will slow down its speed of reducing; (5) Reviewing the ii.

(6) part of labor insurance premium rate, we find that influence of labor insurance premium rate on economic growth are different from result with difference of personal income tax. This point is different from result of the first topic.. 立. 政治大. ‧. ‧ 國. 學. n. er. io. sit. y. Nat. al. Ch. engchi. iii. i n U. v.

(7) 第一章緒論 2012 年 10 月，行政院勞工委員會在立法院審查中央預算時，提出了一份勞保財務精算報告，指出「勞保財務將在 16 年後破產，五十歲以下的勞工將領不到退休金」。此事讓台灣社會譁然。由於事態嚴重，政府開始著手於勞工保險年金制度的改革。爾後，遂推出了新的勞保年金制度1。其中政策，最重要的還是針對勞保退休年金的所得替代率與勞保費率作了調整。本文主旨在於深入研究政府推出的新制對於總體經濟成長之影響，並分析新制度的政策有效性與否分析。以現今勞保年金規劃的所得替代率，極可能需大幅度調整勞保費率；但若無大幅度的調整，勞工就勢必面臨更低的所得替代率。所以，新的勞保制度，不僅調整了所得替代率，也會大幅的調高了勞保費率；將上. 治政以目前的勞保制度勞工、雇主、政府各負擔保費 2：7：1 大的比例，以雇用百人平立均月投保薪資 30300 元之企業為例，每年增加 0.5%的勞保費率，每位勞工每年只限從原來的 13%調高至 18.5%，此舉對於企業來講，無異雪上加霜！為何這麼說？. ‧ 國. 學. 需多負擔 363 元，但是企業每年卻要多負擔 127260 元，若以勞保年金新制計畫 2027 年的勞保費率為 12%來計算，比起目前 8%（2013）的費率，每位勞工每月. ‧. 需多繳 242 元，但企業每月需多負擔 84820 元。. 辛炳隆與王素彎 (2005) 研究指出：台灣企業雇主所需負擔的勞動成本包括. Nat. sit. y. 勞保費、健保費、勞工退休金、職工福利金與資遣費等，則台灣雇主負擔的費率. io. er. 合計超過 16%，反觀亞洲其它鄰國雇主所負擔勞動成本或各種社會保險費率，例如日本合計為 12.58%、南韓為 8.785%、新加坡為 13%、馬來西亞為 13.75%、泰. n. al. Ch. i n U. v. 國則只有 5.2%。由此可知，台灣雇主的勞動成本負擔比起鄰近國家來得沈重。因. engchi. 此，調高勞保費率不僅加重了企業的負擔，也使一個存在已久的問題加劇惡化，就是企業對於勞保高薪低報 (Underreporting of wages) 的行為。高薪低報的理論基礎源自於逃稅的理論模型，最早由 Allingham and Sandmo (1972) 建構所得逃稅模型，作為大部分研究逃稅與延伸的理論框架。逃稅行為主要有低報個人所得來逃避個人所得稅 (personal income tax) 或是企業低報營利所 1 政府的勞保年金新制作了幾項重要修訂，（1）政府負最後支付責任條文入法，並訂定撥補計畫；（2）合理提高未來勞保基金的投資運用效益至 4%以上；（3）年金「年資給付率」按平均月投保薪資 3 萬元以下以 1.55%計，逾 3 萬元部分以 1.3%計；（4）「平均月投保薪資」採計從現行最高 60 個月，每年增加 12 個月，逐步增加到最高 144 個月平均來計算；（5）「費率」採漸進調整，從現行規定 8%至西元 2015 年調整到 9%，其後每年調整 0.5%至 12%，如精算未來 20 年保險基金餘額不足以支應保險給付，其後每年繼續調高 0.5%，但不超過上限 18.5%；（6）「退休年齡」仍採現行規定，到西元 2026 年達上限 65 歲。詳細資料考參考行政院勞工委員會：勞工保險局全球資訊網。 1.

(8) 得來逃避營利事業所得稅(corporate income tax)；研究這兩種稅制逃稅的相關文獻有 Feinstein (1991;1999)、Joulfaian (2000)、Chen and Chu (2005)。另外，研究逃稅相關總體經濟議題的理論文獻有 Caballe and Panades (1997) 利用疊代模型 (overlapping generation model)思考家計個人低報工資逃避個人所得稅的情況下，政府實施稽查政策工具對於經濟成長的影響，此時家計部門與廠商部門是分開設定，該研究認為政策工具對於經濟成長的影響，應視資本份額與政府公共支出份額的大小決定。而 Chen(2003)將廠商與個人家計單位合併，並將所得稅內生化，分析家計單位低報所得稅的情形下，政府稽查逃稅行為的政策工具對於所得稅率與經濟成長帶來的影響。因此，逃稅模型觸角延伸至總體經濟成長之分析。此外，雇主高薪低報的文獻較少，有 Yaniv(1988)在預扣所得稅(withholding tax)體制下思考雇主薪資低報的問題，並且推導出雇主執行員工高薪低報的誘因條件。高薪低. 政治大業受最低薪資限制的影響較小，並且進一步發現高薪低報的企業比起誠實申報的立企業有更高的就業水平。報最常被使用在最低工資的議題上，例如 Aljoša and Sašo(2012)提出低報工資的企. ‧ 國. 學. 令人意外的是，在高薪低報的文獻中，鮮少有討論逃避社會福利 (social security evasion)的議題，2理論與實證文獻僅有 Madzharova (2010) 發展一個高薪. ‧. 低報的理論模型，思考雇主與員工共同協議高薪低報以逃避社會福利(保險)之費用，發現減少營利事業所得稅將惡化逃避社會福利之行為，另外，由 Madzharova. y. Nat. sit. (2010) 實證分析發現，當社會福利稅(如：勞保稅率或健保稅率)與營利事業所得. er. io. 稅差距大的公司比起兩稅差距小的公司在調整勞動支出方面更有彈性(高薪低報. al. 越嚴重)，其結果也可直接印證 Madzharova (2010) 理論模型的結論。另外，Nyland. n. v i n et al (2006) 使用中國企業的資料作實證分析，發現越具規模性的企業越傾向不支 Ch U i e h n c g 付全部的社會保險費用。目前，利用高薪低報以逃避社會福利的議題中，尚未有理論文獻討論逃避社會福利與總體經濟成長之間的關係。由於台灣所有企業在雇用勞工時，都必須負擔勞工保險七成之費用，勞保年金之龐大足以影響國內之經濟成長，Sachs and Warner(1996)就曾指出年金制度使政府福利支出增加造成國民總儲蓄總額下降，不利於經濟成長的提升。另外，勞保年金制度對於總體經濟影響的文獻有辛炳隆、何金巡、林建甫與周麗芳等(2009)曾用以總體計量模型分析指出，若提高勞工權益勢必會讓企業經營成本上升、投資意願及出口競爭力的下降、失業率及通膨率提高，故對於總體各方面的影響可見一斑。因此，由上述的推論可知企業高薪低. 2 缺乏逃避社會福利議題的文章，可能是因為美國的企業大多不需要負擔勞工的退休保險或勞保年金。 2.

(9) 報的行為衝擊了勞保基金的收入，而後者又將對總體經濟影響深遠，由此可推論出企業高薪低報的連鎖反應。台灣勞保年金，屬隨收隨付制度（Pay-as-You-Go System），政府對當期所徵得的勞保收入透過移轉性支付，給當期退休者作為退休年金。這種退休金制度有種特性：以勞工的薪資作為費率的基準，且雇主必須承擔大部分的費用，因此就形成了雇主高薪低報的誘因。根據勞委會統計，2011 年至 2012 年共計輔導 5 萬 4 千多家投保單位，其中 2 千 4 百多家被查到有高薪低報的情況，核處罰金額計 2600 多萬元；為了因應企業高薪低報的行為，政府持續擴大實施勞保稽查，並且修法制訂懲罰機制，來嚇阻企業薪資低報的行為。然而，政府不管是調整勞保費率、勞動檢查次數與懲罰金額都將因為雇主高薪低報的行為，變相的影響勞保基金的收入，進而改變了勞工的所得替代率與勞保退休年金；以長期而言，勞工的所得. 政治大儲蓄決策，進一步也影響經濟成長。立因此，本文第一個研究主題延續者高薪低報逃避社會福利之議題，討論企業. 替代率會隨著勞保財務虧損問題做適當調整，所得替代率的變更又會影響勞工的. ‧ 國. 學. 薪資低報的行為在勞保制度所扮演角色，透過何種管道影響勞保基金收入，進而探討勞保費率與高薪低報行為對於所得替代率、勞保退休金與總體經濟成長的影. ‧. 響。結果發現政府提高勞保費率將使企業薪資低報的行為更加為嚴重，造成工資平均申報率下降幅度大於調高勞保費率所增加之收入；反使所得替代率大幅調升，. y. Nat. sit. 不利於經濟成長。且調高勞保費率雖然可以使所得替代率提高，但並不代表勞工. er. io. 所領到的勞保退休年金會比勞保費率調整前來的多。另外，較低的薪資低報成本. al. 有助於提高經濟成長，增加所得替代率；但是將導致勞工的勞保退休年金總額減. n. v i n 少。至於政府對於企業高薪低報的懲罰機制工具分別為勞保稽查機率與懲罰率， Ch U i e h n c g 這兩種政策的提高都使得經濟成長率與所得替代率下跌，但都有利於增加勞工的勞保退休年金，表示政府這兩種政策對於嚇阻企業高薪低報行為有一定的成效，而且懲罰率政策在增加勞保退休金方面效率高於勞保稽查機率。本文第二個研究主題討論廠商屬於不完全競爭(imperfectly competitive)市場的架構下，企業在勞保退休年金政策中所扮演的角色。由於第一個研究主題中缺少探討企業獨占力或規模大小對於勞保制度的影響。本研究議題為了符合實際社會的情況，在廠商模型部分應修改為不完全競爭市場，探討企業獨占力對於勞保年金制度的影響。企業在不完全競爭市場中具有市場力量(market power)，稱之為企業獨占力 (Enterprise monopoly power)。根據 Mares(2003)文中說明了規模較大的企業，往往聘請較高技能水準的員工，這些員工對於社會福利方面可能較為注重，所以該文 3.

(10) 獻認為較具獨占力之企業，往往比較願意配合社會福利政策。因此，本議題認為企業獨占力對於薪資低報成本可能有正相關。薪資低報成本簡言之，是為逃避勞保費用所付出的事前成本，這些成本可能包含作假帳的會計成本、政府對於企業的查核成本與企業之信譽維護等隱含成本，也可能包含了員工對於社會福利的重視等。上述成本在企業獨占力大的情形下，成本可能偏高；除了廠商修改為不完全競爭廠商之外，本文還考量到個人所得稅對於勞保制度的影響，認為個人所得稅會因企業對於勞工的薪資申報水準，進而影響家計部門的儲蓄決策。本文研究發現如果在獨占力與薪資低報成本為正相關的情況下。大部分情況企業獨占力與經濟成長呈現正相關，但獨占力偏小，會有負相關的狀況出現。較高的企業獨占力，將使勞保所得替代率下跌，但對於勞工最後領取的勞保年金影響則是不確定的。在個人所得稅部分，本文發現個人所得稅的上升不利於經濟成. 政治大年金的所得替代率下降，但薪資申報率對其效果影響並不大。最後，個人所得稅立上升將導致勞保年金總額減少，但較低的薪資申報率使其下降速度減緩。此外，長，但其影響力道會隨薪資申報率降低而減少。另外，個人所得稅提高將使勞保. ‧ 國. 學. 重新檢視勞保費率部分，發現勞保費率對於經濟成長的影響，會因個人所得稅率的不同，有不一樣的結果。此點與前文的結論有所不同；. ‧. 本文架構如下，第二章研究在完全競爭市場下，企業高薪低報對台灣勞保退. er. io. sit. Nat. 台灣勞保退休年金之影響。第四章為結論。. y. 休年金及經濟成長之影響；第三章則分析在不完全競爭市場下，企業高薪低報對. a. n. iv l C 第二章在完全競爭市場下－企業高薪低報對台灣勞保退休 n hengchi U 年金及經濟成長之影響分析 2.1 前言本文延續 Madzharova (2010) 高薪低報逃避社會福利之議題，進一步討論企業薪資低報的行為在勞保制度所扮演角色，透過何種管道影響勞保基金收入，進而探討勞保費率與高薪低報行為對於所得替代率、勞保退休金與總體經濟成長的影響。因此，本文基於要凸顯企業高薪低報的行為，假設企業需負擔全部的勞保費用，3並且建構一個總體經濟模型，生產函數沿用 Romer (1986) 和 Lucas (1988). 3 由於目前企業需繳納勞工七成之勞保費用，勞工只需負擔二成，政府負擔一成，此假設目的在凸顯企業高薪低報對於勞保年金之影響，並且縮小勞工只需繳納二成保費之影響，由於勞工本身負擔勞保的比例偏低，比較沒有動機逃避勞保費用，因此，本文為了強調廠商逃避勞保費用之行為，才假設廠商負擔所有的勞保費用。 4.

(11) 內生成長模型設定，在廠商部門參考 Madzharova (2010) 逃避社會福利之模型設定方式，並且加入 Cremer and Gahvari (1993) 的完全競爭廠商逃稅模型來捕捉企業高薪低報的行為決策，Cremer and Gahvari (1993) 的完全競爭廠商逃稅模型在設定上直接對廠商課徵收入所得稅，而非企業利潤稅(營利事業所得稅)，所以此稅收對廠商而言可被視為廠商利潤之前的另一種成本，與支付資本租金成本和勞動薪資成本無異，因此，本文參考 Madzharova (2010) 逃避社會福利之模型的設定方式，將勞保費用設計成以工資某個比例作為勞保費用，將此設定加入到 (1993) 的完全競爭逃稅模型中，將原本收益面的稅收成本修. Cremer and Gahvari. 改成勞動面的社會福利成本，而要素成本也修改成勞動與資本兩要素，而非 Cremer and Gahvari (1993) 模型中的單一要素。然而，逃避勞保與逃稅模型畢竟分屬不同類型的逃避行為，在動機、項目、以及資金來源、逃避方式都有些許的. 政治大. 不同，以下將廠商兩種逃避行為整理成表格：. 逃避勞保費用. 逃稅. 勞保費（屬於要素面的福利成本）所得稅（生產面的稅收成本）收入的某個比例（所得稅率）. 低報員工薪資. 低報廠商收入. 逃避動機. 降低保費成本. 增加稅後所得. 稽查單位. 勞保局. 國稅局. 懲罰方式. 罰鍰（未申報勞保費的倍數）. y. sit. io. n. al. Ch. engchi. er. 逃避方式. Nat. 工資的某個比例（勞保費率）. ‧. 課徵方式. 學. 逃避項目名稱. ‧ 國. 立表 1 逃避勞保費用與逃稅之差異. v. 罰鍰（未申報稅金的倍數）. i n U. 高薪低報的行為變數，參考了 Chen(2003) 的變數分析方式，廠商決定最適的薪資申報比例以及配給員工的最適工資與資本器材的最適租金，家計部門則採用顯示有內生成長特性的 Diamond (1965) 疊代模型，勞保年金制度的則採隨收隨付制度（Pay-as-You-Go System），目的係為分析勞工面對企業有高薪低報行為時，勞工的儲蓄決策為何？以及對於總體經濟變數的影響。最後，思考政府調整勞保費率以及勞保稽查機率與懲罰率對於經濟成長、所得替代率與勞保退休年金總額的影響；除了政府的相關政策分析之外，本文認為薪資低報成本類似於 Chen (2003) 文中的逃稅成本。然而，文中曾說明逃稅成本與國家的貪污腐敗程度有一定的關聯性，由此分析成本高低對於經濟成長、所得替代率與勞保退休年金之影響。而本文的結果發現，政府提高勞保費率將使企業薪資低報的行為更加為嚴重，造成工資平均申報率下降幅度大於調高勞保費率所增加之收入；反使所得替代率 5.

(12) 大幅調升，不利於經濟成長。且調高勞保費率雖然可以使所得替代率提高，但並不代表勞工所領到的勞保退休年金會比勞保費率調整前來的多。另外，較低的薪資低報成本有助於提高經濟成長，增加所得替代率；但是將導致勞工的勞保退休年金總額減少。至於政府對於企業高薪低報的懲罰機制工具分別為勞保稽查機率與懲罰率，這兩種政策的提高都使得經濟成長率與所得替代率下跌，但都有利於增加勞工的勞保退休年金，表示政府這兩種政策對於嚇阻企業高薪低報行為有一定的成效，而且懲罰率政策在增加勞保退休金方面效率高於勞保稽查機率。本章內容，第一部份為前言，第二部份為模型介紹，包括廠商部門、家計部門與政府部門採用的勞保制度相關內容分析。第三部份闡述政府政策在均衡經濟成長率、所得替代率與勞保退休金總額之比較靜態解釋。第四部份則為結論。. 2.2 模型. 立. 2.2.1 廠商. 政治大. ‧ 國. 學. 根據 Madzharova(2010)逃避社會福利之模型與 Cremer and Gahvari (1993)的廠商逃稅模型，本文建構一個廠商與勞工協議逃避勞保費用的模型，假定廠商模型為完. ‧. 全競爭的廠商，廠商的收入除了支付要素投入的報酬之外，還需支付勞工的勞保. sit. y. Nat. 費用。勞工的保險費用是依據工資的數額提供𝜏 ∈ (0,1)比例做為勞工的保險費用， 𝜏比例一般稱之為勞工的保險費率為固定之常數。本文為了凸顯廠商高薪低報企圖. io. n. al. er. 逃避勞保費用之行為，假設法規規定所有勞保費用均由廠商支付，而不是原來的. i n U. v. 七成保費。保險費數額是依據廠商所申報的工資𝜏比例來決定，廠商則有逃避保險. Ch. engchi. 費的行為，逃避的方式是向政府低報員工的薪資，壓低廠商支付保險費的成本。 𝛽𝑡 ∈ (0,1)為廠商第𝑡期申報工資的比例。廠商之低報薪資行為，將面臨政府稽查的機率𝑝 ∈ (0,1)與懲罰率𝛱(𝛱 > 1)，假定都為固定常數。(1 − 𝑝)為廠商低報薪資成功的機率，𝑝為廠商低報被查到的機率，𝛱為政府對於廠商低報薪資的差額所要懲罰的倍數。因此，當廠商沒有被政府稽查到，則𝜏𝛽𝑡 𝑤t 𝑁𝑡 為廠商實際繳交的總勞保費用，如果廠商被政府發現有低報薪資行為，除了原來繳交的𝜏𝛽𝑡 𝑤t 𝑁𝑡 數額之外，還需繳納低報的比例(1 − 𝛽𝑡 )乘上保費費率𝜏，最後再乘上懲罰倍數𝛱的懲罰率，此為實際罰金的總數額𝛱𝜏(1 − 𝛽𝑡 )𝑤t 𝑁𝑡 。另外， ℎ0 (1 − 𝛽𝑡 )2 𝑤𝑡 𝑁𝑡 為廠商低報薪資的總成本，例如：作假帳，湮滅證據。ℎ0 (ℎ0 > 0)為一個固定單位成本係數，總成本為一個邊際成本遞增的函數，當薪資未申報的比例越高，總成本將邊際遞增。假設生產函數為𝑌𝑡 = 𝐴𝐾t𝛼 𝐿1−α 且0 < 𝛼 < 1, 𝐴 > 0，屬於 Cobb-Douglas 形式 t 的生產函數，廠商使用資本量𝐾𝑡 ，和有效勞動力𝐿𝑡 = 𝐵𝑡 𝑁𝑡 去生產𝑌𝑡 。有效勞動力 6.

(13) 𝐿𝑡 分別為勞動力人數𝑁𝑡 與知識的累積𝐵𝑡 所組成，廠商利潤極大的目標函數為： 𝑚𝑎𝑥 𝜋 = 𝐴𝐾𝑡𝛼 (𝐵𝑡 𝑁𝑡 )1−𝛼 − 𝑤𝑡 𝑁𝑡 − 𝑟𝑡 𝐾𝑡 − {(1 − 𝑝)𝜏𝛽𝑡 + 𝑝[𝜏𝛽𝑡 + 𝛱𝜏(1 − 𝛽𝑡 )]}𝑤𝑡 𝑁𝑡 𝑁,𝐾,𝛽. −ℎ0 (1 − 𝛽𝑡 )2 𝑤𝑡 𝑁𝑡 ,. (1). 0 < 𝛼 < 1 , 0 < 𝛽𝑡 < 1 , 0 < 𝑝 < 1 , 𝐴 > 0 , 𝛱 > 1. ( 1 )式中𝑤t 為支付勞工的工資，𝑟𝑡 為利率，廠商模型的生產函數沿用 Romer (1986) 和 Lucas (1988)內生成長模型設定，令知識的累積為每人平均實物資本 (𝐵𝑡 = 𝐾𝑡 /𝑁𝑡 = 𝑘𝑡 )，代入之後生產函數得： 𝑦𝑡 = 𝐴𝑘𝑡 ,. (2). ( 2 )式中𝑦𝑡 = 𝑌𝑡 /𝑁𝑡 為每人實質所得(real per capita) ，𝑘𝑡 為平均每人資本(per. 政治大勞保費率為𝜏 ，𝜏 定義的式子如下：立. capita capital)。在( 1 )式中廠商有逃避保費的行為下，預期每單位工資所要繳交的 𝐸. 學. 𝜏𝐸 = 𝜏𝛽𝑡 + 𝑝𝛱𝜏(1 − 𝛽𝑡 ),. ‧ 國. 𝐸. (3). 極大化廠商利潤之下，廠商對於勞動雇用量、資本數量與勞保薪資申報的最適選. io. 𝑟t = 𝛼𝐴,. n. al. 𝐴𝑘𝑡 (1 − 𝛼) , 1 + 𝜏𝐸 + (1 − 𝛽𝑡 )2 ℎ0. Ch. i U. e n(−1 g c+h𝑝𝛱)𝜏. 𝛽𝑡 = 1 +. 2ℎ0. sit. Nat. 𝑤t =. y. ‧. F.O.C：. er. 擇為：. v ni. (4) (5) (6). ( 4 )式為廠商在逃避保費的行為下所支付給員工的平均工資，工資將會受廠商預期每單位工資保費𝜏𝐸 的影響。另外( 4 )式隱含不論企業有無逃避勞保費用，都將完全轉嫁給勞方，差別只在於企業有逃避勞保費用之行為時，將提高員工薪資。4由於完全競爭廠商將使資源分配完全耗盡，因此，逃避掉的部分保險費將轉. 4 由於本文的廠商模型按照原假設規定勞保費用均由廠商負擔，但廠商選擇老實繳交勞保費用，所以𝛽𝑡 = 1，則本文第(4)式勞動要素的一階條件將從 (1 − 𝛼)𝐴𝑘𝑡 = 𝑤𝑡 + [𝜏𝐸 + (1 − 𝛽𝑡 )2 ℎ0 ]𝑤𝑡 , 轉變成⇒ (1 − 𝛼)𝐴𝑘𝑡 = 𝑤𝑡 + 𝜏𝑤𝑡 , 此時廠商的勞動要素邊際生產(1 − 𝛼)𝐴𝑘𝑡 將分配給員工𝑤𝑡 以及繳交給勞保局的勞保費𝜏𝑤𝑡，則勞工的工資為 𝑤𝑡 = (1 − 𝛼)𝑎𝑘𝑡 ⁄1 + 𝜏 小於原本沒有勞保費用的工資 𝑤𝑡 = (1 − 𝛼)𝑎𝑘𝑡 ，若假定 7.

(14) 成提高員工的薪資。而現實社會中，在勞保高薪低報之情況下，雇主也願意以較高薪資聘僱員工。( 5 )式為廠商最適資本報酬率。( 6 )式為廠商最適薪資申報比例。由於𝑝𝛱可能大於 1 也可能小於 1，因為最適工資申報比例𝛽𝑡 介於 0～1 之間。因此，可以定義出最適 𝛽𝑡 下預期懲罰率 𝑝𝛱 的範圍為 1 − (2ℎ0 ⁄𝜏) < 𝑝𝛱 < 1 ，在 1 − (2ℎ0 ⁄𝜏) < 𝑝𝛱 < 1條件下廠商會採取高薪低報的策略，這也是本文討論的重點所在。另外，由於預期懲罰率是一個非負的數值，所以合理的情況下因𝑝𝛱 > 0可知 𝜏 > 2ℎ0 的關係式。另外兩個值得討論的問題是：本文的模型其實隱含一個假設，就是廠商寧可多分配薪資給員工以換取少繳交勞保費用。當𝜏 > 𝜏𝐸 + ℎ0 (1 − 𝛽𝑡 )2條件成立時，表示高薪低報的預期保費成本將低於實際保費成本，則廠商就會有誘因去逃避勞保費用。然而，在第( 6 )式最適申報率𝛽𝑡 代入下，𝜏 > 𝜏𝐸 + ℎ0 (1 − 𝛽𝑡 )2條件必然成. 政治大付較高的薪資額度給員工作為願意低報薪資的額外報酬。此時( 4 )式、( 5 )式、( 6 ) 立式隱含廠商預期利潤為零(𝜋 = 0)，但是實際上廠商仍可能存有利潤。只要廠商. 立。5另一個問題是完全競爭廠商模型中，只要廠商有低報薪資的行為，便願意支 𝑒. 6. ‧ 國. 學. 沒有被政府稽查到則會有多的利潤；反之，被稽查到則會有損失。7因此，廠商短期仍有誘因去做薪資低報的行為。. ‧. Nat. y. 最後，先將( 6 )式代入( 3 )式求得廠商最適申報率下的預期勞保費率，再將( 3 )式. n. al. 𝑤𝑡 =. (1 − 𝑝𝛱)2 𝜏 2 , 2ℎ0. er. io. 𝜏𝐸 = 𝜏 −. sit. 與( 6 )式代入( 4 )式，求得廠商最適申報率下的工資為. C h4𝐴𝑘𝑡 (1 − 𝛼)ℎ0 U n. i 2𝜏 2] e0n−g(1c−h𝑝𝛱) [4(1 + 𝜏)ℎ. iv. (7) (8). 從( 7 )式對各參數𝑝, 𝛱, 𝜏, ℎ0 偏微，分別可得以下結果：. (1 − 𝛼)𝐴𝑘𝑡 = 100，𝜏 = 0.2，則沒有勞保費時員工薪資為𝑤𝑡 = 100，若規定廠商要繳交勞保費時，員工薪資為𝑤𝑡 = 100⁄1 + 0.2 = 83.333，而保費為𝜏𝑤𝑡 = 0.2 ∗ 100 = 16.666，由此證明本文的模型已經隱含廠商將保費完全轉嫁給員工。 5 將本文第(6)式最適申報率𝛽𝑡 = 1 + (−1 + 𝑝𝛱)𝜏⁄2ℎ0 以及第(3)式𝜏𝐸 = 𝜏𝛽𝑡 + 𝑝𝛱𝜏(1 − 𝛽𝑡 )代入 𝜏𝐸 + ℎ0 (1 − 𝛽𝑡 )2 式子可得𝜏 − (−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2⁄4ℎ0 ，其中(−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2⁄4ℎ0 為一個正數，由此可證明𝜏 > 𝜏𝐸 + ℎ0 (1 − 𝛽𝑡 )2誘因條件成立。 6 ( 4 )式、( 5 )式、( 6 )式隱含廠商預期利潤為零，引述 Cremer and Gahvari (1993)說明：假設廠商利用沒有被政府稽查到那一年多出來的資金，成立緊急應變基金。此時，基金可能用來補足被抓到年度的損失，所以實際上長期預期利潤為零。 7 我們假設廠商在有無被抓到之前，就已經做好了最適選擇，但是最後有無被政府抓到的結果，卻會影響廠商實際的利潤。 8.

(15) 𝜕𝜏𝐸 (1 − 𝑝𝛱)𝛱𝜏 2 = > 0, 𝜕𝑝 ℎ0. (7a). 𝜕𝜏𝐸 (1 − 𝑝𝛱)𝑝𝜏 2 = > 0, 𝜕𝛱 ℎ0. (7b). (1 − 𝑝𝛱)2 𝜏 𝜕𝜏𝐸 =1− ⋚0, 𝜕𝜏 ℎ0. (7c). 𝜕𝜏𝐸 (1 − 𝑝𝛱)2 𝜏 2 = > 0, 𝜕ℎ0 2ℎ02. (7d). 由(7a)、(7b)，廠商的預期勞保費率(𝜏𝐸 )會隨者政府稽查機率(𝑝)與懲罰率(𝛱). 政治大預期罰金(𝑝𝛱)。預期罰金的增加表示廠商低報薪資行為的成本增加，自然會提高立的提高而增加，原因在於稽查機率或懲罰率的提高都會直接增加低報薪資行為的. ‧ 國. 學. 預期勞保費率。再者，預期罰金增加也會提高最適申報率(𝛽𝑡 )，8申報率的提高自然使得預期勞保費率增加。上述說明表示預期罰金的提高會從兩種管道增加廠商預期繳交的勞保費率；. ‧. 由(7c)，勞保費率與預期勞保費率呈現不確定的關係，直覺來說，勞保費率. y. Nat. 與預期勞保費率應呈正向關係，勞保費率的提高會使廠商預期要繳交的勞保費率. sit. 增加。但預期勞保費率又受最適申報率所影響9，因此，廠商的最適申報率在勞保. er. io. 費率提高時，會選擇降低他們的薪資申報率，以壓低廠商在勞動要素部門的成本。. al. n. v i n Ch 到薪資申報率降低負向的影響，以致於勞保費率與預期勞保費率呈現不確定的關 engchi U 係。最後，由(7d)可知薪資低報的成本(ℎ )提高將迫使廠商提高薪資申報率，提高此種決策致使預期勞保費率一方面受勞保費率提高正向的影響；另一方面，又受. 0. 了薪資申報率自然會增加預期勞保費率。. 2.2.2. 家計單位. 要討論勞工養老保險年金的問題，需利用 Samuelson (1958) 提出，並經 Diamond. 8 從第( 6 )式觀察，可知預期罰金會提高最適申報率(𝜕𝛽𝑡 ⁄𝜕𝑝𝛱 > 0)，勞保費率與最適申報率為負向關係(𝜕𝛽𝑡 ⁄𝜕𝜏 < 0)，薪資低報的成本與最適申報率為正向關係(𝜕𝛽𝑡 ⁄𝜕ℎ0 > 0)，上述三個結果很符合經濟直覺，預期罰金的提高與薪資低報的成本增加都會降低薪資低報的誘因，而勞保費率提高反而會使廠商感受到保費成本的壓力，申報更低的薪資。 9 對( 3 )式偏微𝛽𝑡 ，可求得最適申報率對預期勞保費率關係：𝜕𝜏𝐸 /𝜕𝛽𝑡 = 𝜏(1 − 𝑝𝛱) > 0，所以只要透過最適申報率影響預期勞保費率，都為正向的影響。 9.

(16) (1965) 擴展的疊代模型 (overlapping generation model)，來討論廠商低報員工薪資企圖逃避勞保費用，此行為對於經濟成長與所得替代率的影響。現利用以上架構來建構一個無窮期相互重疊的世代模型。假設每一世代生命被劃分年輕時期與老年時期，每一期都存在一代年輕人與一代老年人。並假設𝑡期人口數為𝑁𝑡，𝑡 + 1期人口數為𝑁𝑡+1，每一期間的人口成長率為 (1 + 𝑛)的固定數。每一代的家計部門效用只考慮兩期的消費，年輕時期𝑐1,𝑡 與老年時期𝑐2,𝑡+1 。年輕時期提供一單位的勞動力，所以勞工對於廠商的勞動供給無彈性。從廠商那獲取薪資𝑤t，10並且將𝑤t 在年輕時期作儲蓄𝑠𝑡 與消費𝑐1,𝑡 的分配。老年時期則不提供勞動；消費來源大致分成儲蓄的總報酬𝑟𝑡+1 𝑠𝑡 與每人勞保退休年金𝑇𝑡+1 兩種。每人勞保退休年金𝑇𝑡+1 為𝑡 + 1 期年輕人的勞保費用透過隨收隨付制度（Pay-as-You-Go System）移轉給𝑡 + 1期的退休勞工使用；假設員工不需支付任何勞保費用，勞保費用全由廠商支付，單. 政治大子，家計部門的最適化模型如下：立. 純強調廠商有無誠實幫員工支付勞保費用對於勞保退休年金的影響，𝛿為折現因. 𝑚𝑎𝑥 𝑙𝑛(𝑐1,𝑡 ) + 𝛿𝑙𝑛(𝑐2,𝑡+1 ) ,. ‧ 國. (9). 學. 𝑠. 𝑐1,𝑡 = 𝑤𝑡 − 𝑠𝑡 ,. ‧. 𝑐2,𝑡+1 = 𝑟𝑡+1 𝑠𝑡 + 𝑇𝑡+1 .. y. Nat. n. al. 𝑠𝑡 =. er. io. F.O.C.. sit. 將上述𝑐1,𝑡 與𝑐2,𝑡+1 代入( 9 ) 式選擇儲蓄𝑠𝑡 極大化效用之後得到如下式子：. i n U. 𝛿 𝑇𝑡+1 𝑤𝑡 − . (1 + 𝛿) (1 + 𝛿)𝑟𝑡+1. Ch. engchi. v. ( 10 ). 由( 10 )式可知∂𝑠𝑡 /𝜕𝑇𝑡+1 < 0，11表示勞保年金如果上升，會減少民眾的儲蓄意願。這個結果很直覺，因為當民眾知道未來可以領較高的年金，則他們會減少儲蓄，在年輕時期多消費。再將( 4 )式、( 5 ) 式、( 6 ) 式代入( 10 )式，再由(1 + 𝑛)𝑘𝑡+1 = 𝑠𝑡 隱含資本在生產中完全折舊的式子，可計算出經濟成長的式子為：. 10 這裡的𝑤t 是廠商支付有低報薪資行為下給予員工較高的薪資，前一段廠商部分曾說明廠商有誘因低報薪資，所以在廠商低報薪資的情形下，員工可以選擇接收或不接受廠商低報薪資，如果員工不接受則可能考量到未來退休年金變少的問題，但卻面臨廠商可能不雇用或辭退，所以員工薪資為 0；若接受還可以有一份較高額的薪資，但是卻需要忍受廠商低報你的薪資。此時，兩相權衡下，員工會選擇接受廠商給的工資𝑤t 。 11 ∂𝑠𝑡 ⁄𝜕𝑇𝑡+1 = −1⁄(1 + 𝛿)𝑟1+𝑡 < 0。 10.

(17) 𝑘𝑡+1 −(−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2 𝑇1+𝑡 + 4ℎ0 [𝐴2 𝑘(−1 + 𝛼)𝛼𝛿 + (1 + 𝜏)𝑇1+𝑡 ] =𝛾= . 𝑘𝑡 𝐴𝛼(1 + 𝑛)(1 + 𝛿)[(−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2 − 4(1 + 𝜏)ℎ0 ]. ( 11 ). 2.2.3 政府預算限制式台灣的勞保年金制度是一個隨收隨付制度（Pay-as-You-Go System），廠商替年輕時期的勞工支付保費，政府隨即拿廠商所繳納的保費收入去融通老年時期的勞保退休金，若廠商逃避保費被政府稽查到的機率為𝑝，廠商不管有無被稽查，繳納的保費都為𝜏𝛽𝑡 ，只是被稽查到的廠商另外還需支付逃避保費的差額罰款𝛱𝜏(1 − 𝛽𝑡 )。政府的保費來源主要有兩個項目，一個是廠商所支付的保費𝜏𝛽𝑡 ，一個是逃. 治政大會隨著稽查的機率增加稽查的成本。假設政府達到預算平衡的情形下，將保費淨立收入全部拿去支付總勞保退休金𝑇 𝑁 。淨保費收入的基數為𝑤 𝑁 為下一代. 避保費的罰金。保費收入來源還需扣除政府稽查的成本𝑓0 𝑝，𝑓0 為成本的一個係數，. 𝑡+1 𝑡. 𝑡+1 𝑡+1. ‧. ‧ 國. 制式為：. 學. 年輕人薪資總額，其總人口成長率為 𝑁𝑡+1 ⁄𝑁𝑡 = (1 + 𝑛)，因此，政府平衡預算限. 𝑇𝑡+1 𝑁𝑡 = {(1 − 𝑝)𝜏𝛽𝑡 + 𝑝[𝜏𝛽𝑡 + 𝛱𝜏(1 − 𝛽𝑡 )] − 𝑓0 𝑝}𝑤𝑡+1 𝑁𝑡+1 .. y. Nat. ( 12 )式代入( 11 )式可先求出均衡經濟成長𝛾 ∗ 。. ( 12 ). io. sit. 另外，為了瞭解勞保年金的組成，接者定義每人勞保年金𝑇𝑡+1 為所得替代率𝜙乘上. er. 廠商平均工資申報率[(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]在乘上工資𝑤𝑡 ，每人勞保年金定義如下：. n. al. i n 𝑇𝑡+1 C ≡h 𝜙[(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]𝑤 𝑡 engchi U. v. ( 13 ). 在這裡[(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]𝑤𝑡 表示企業所申報的總平均工資，也是政府目前能夠觀察到的勞工薪資水平，而[(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]為企業薪資的平均申報率。𝜙為家計部門與政府所能觀察到的所得替代率12，由政府所制訂，且介於 0～1 之間(0 < 𝜙 < 1)，長期之下政府會依據勞保預算調整此比率，它代表勞保退休金可拿原來薪水的多少比例。其中，(1 − 𝑝)𝛽𝑡 𝑤𝑡 表示廠商沒有被政府抓到所申報的工資，𝑝𝑤𝑡 為廠商被政府抓到必須老實申報工資。[(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]𝑤𝑡 也是政府目前能夠觀察到的勞工薪資水平。將第( 13 )式代入( 12 )式說明政府根據此式決定了勞工退休年金的所得替代率𝜙， ( 12 )式的右式為勞保預期繳費率，可以簡化為(1 − 𝑝𝛱)𝜏𝛽𝑡 + 𝑝𝛱𝜏 − 𝑓0 𝑝，再除以 12 以台灣為例，台灣投保薪資 3 萬以下所得替代率是以投保年資（年數）×1.55%（所得替代率），投保薪資超過 3 萬以上，則超過的薪資部分所得替代率以投保年資（年數）×1.3%（所得替代率）。 11.

(18) ( 13 )式中的平均工資申報率[(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]，可得： (1 + 𝑛)[(1 − 𝑝𝛱)𝜏𝛽𝑡 + 𝑝𝛱𝜏 − 𝑓0 𝑝] 𝑤𝑡+1 . [(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝] 𝑤𝑡. 𝜙=. ( 14 ). 由( 14 )式可觀察到所得替代率除了受勞保年金基數(工資成長率與人口成長率)的影響之外，最主要是受(勞保預期繳費率/工資平均申報率)比的影響。13 由第( 4 )式可知每人經濟成長率𝑘𝑡+1 ⁄𝑘𝑡 = 𝑤𝑡+1 ⁄𝑤𝑡，令𝑤𝑡+1⁄𝑤𝑡 = 𝛾，並且將 ( 5 )式代入( 14 )式可得： 𝜙=. (1 + 𝑛)[(−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2 − 2(𝜏 − 𝑝𝑓0 )ℎ0 ] 𝛾. [(1 − 𝑝)(1 − 𝑝𝛱)𝜏 − 2ℎ0 ]. ( 15 ). 2.3 比較靜態. 政治大均衡所得替代率𝜙跟其外生變數之關係如下：立. 接下來，先將( 12 )式代入( 11 )式決定均衡經濟成長𝛾 ∗，再由𝛾 ∗ 代入( 15 )式可解出 14. ( 16 ). 𝜙 = 𝛷(ℎ0 , 𝑝, 𝛱, 𝜏, 𝑓0 );. 𝛷ℎ0 < 0 , 𝛷𝑝 < 0 , 𝛷𝛱 < 0 , 𝛷𝜏 > 0 , 𝛷𝑓0 < 0,. ( 17 ). ‧ 國. 𝛶ℎ0 < 0 , 𝛶𝑝 < 0 , 𝛶𝛱 < 0 , 𝛶𝜏 < 0 , 𝛶𝑓0 > 0,. 學. 𝛾 ∗ = 𝛶(ℎ0 , 𝑝, 𝛱, 𝜏, 𝑓0 );. 另外，除了討論經濟成長率與所得替代率的比較靜態之外，我們另外加入勞. ‧. 工退休年金的比較靜態一起討論。因此，將( 6 )式、( 8 )式、( 16 )式與( 17 )式代. y. Nat. 入( 13 )式，可得到每人勞保年金占當期資本的比率𝑇𝑡+1 /𝑘𝑡 = 𝑀，藉由觀察此比. sit. 率來觀察勞工實際領取的勞保年金總額。𝛭為(ℎ0 , 𝑝, 𝛱, 𝜏, 𝑓0 )的函數，求解出下列. er. io. 各外生變數與退休金之關係：15. a l 𝑀 > 0 , 𝑀 > 0 , 𝑀 > 0 ,i𝑀v < 0 , 𝑀 < 0. ( 18 ) 𝛱 𝑓 n 𝜏 Cℎ h 𝑝 U engchi ( 16 )式、( 17 )式、( 18 )式與各參數間的關係是採用數值模擬的方式，去判斷 n. 𝑇𝑡+1 = 𝑀(ℎ0 , 𝑝, 𝛱, 𝜏, 𝑓0 ); 𝑘𝑡. 0. 0. 各個外生變數對於經濟成長、所得替代率與勞工退休年金的關係。因此，要特別說明各個外生變數的來源：如𝛿 = 0.425引自 Caballe and Panades(1997)，𝑓0 = 0.0082引自台灣財政部(1990)，ℎ0 = 0.06滿足𝜏 > 2ℎ0 的條件16，𝑛 = 0.00391引自中華民國統計資訊網 2012 人口成長率，則𝛼 = 0.34符合資本份額常用數值，設定 𝐴 = 6.7以釘住總經濟成長率為 1.051，5.1％經濟成長率與 Chen(2003) 所設定之 13 勞保預期繳費率指的是：(1 − 𝑝𝛱)𝜏𝛽𝑡 + 𝑝𝛱𝜏 − 𝑓0 𝑝，工資平均申報率指的是：(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝。 14 此處均衡經濟成長率與所得替代率的均衡數學式將於本章附錄 A 中說明。 15 退休金𝑀數學式將放置本章附錄 A。 16 在第( 6 )式其實是根據合理的𝛽𝑡 值推測出預期懲罰率𝑝𝛱的範圍上限為 1 下限不能低於1 − (2ℎ0 /𝜏)，因為預期懲罰率𝑝𝛱不可能小於零，所以𝑝𝛱下限1 − (2ℎ0 /𝜏)小於零沒有意義，所以依據1 − (2ℎ0 /𝜏) > 0可以推出𝜏 > 2ℎ0 的條件，若已知合理的勞保費率𝜏落於 13%～19%之間(勞保舊制最高為 13％，新制提高至最高 18.5%)，因此，可以推測出符合條件的ℎ0 值可在 0.06 左右。 12.

(19) 經濟成長率相差不大，亦可接受，總所得替代率為 0.3955。另外，𝜏 = 0.17也滿足𝜏 > 2ℎ0 的條件，目前台灣關於勞保年金的部分，勞保年金由 2013 年 1 月 1 起勞保新制的規定勞保費率為 8%加上就業保險費率 1%合計為 9%，並逐年調整 0.5%調整至上限 18.5%。因此勞保費率設定為 17%，加上沒有考慮資金向其它世代借貸的問題，此數值亦是合理的設定。𝑝 = 0.07, 𝛱 = 6亦符合稽查機率與懲罰率的特性，目前法條規定雇主高薪低報或是未幫員工投保勞保最高將可罰 4～6 倍，本文取最高倍數 6 倍，因為隨者勞保費率逐年調漲，企業逃避保費的動機越強，推測未來將可能再提高倍數。另一方面稽查機率𝑝 = 0.07是根據勞保局 2011 年度比對財稅和勞保薪資發現企業高薪低報數值除以 2011 年度的總投保單位。17 由於本文主要討論的是企業低報員工薪資，藉此逃避保費的行為對於所得替代率與長期經濟成長的影響。由於上述許多變數的合理值都是介於 0～1 之間，互. 政治大內的政策變數對於所得替代率與經濟成長率的關係以圖形方式畫出來，此種方式立比較能精確的觀察各政策變數對於所得替代率與長期經濟成長率之比較靜態分析，相影響以致於縮小各變數數值的合理範圍，因此利用數值模擬的方式將合理範圍. ‧ 國. 學. 此為本文數值模擬的目的。所以下列比較靜態之分析，特別針對勞保費率(𝜏)、稽查機率(𝑝)、懲罰率(𝛱)與薪資低報成本(ℎ0 )這幾個變數做討論，代入前段說明的. ‧. 數值 𝛿 = 0.425、𝑓0 = 0.0082、ℎ0 = 0.06、 𝑛 = 0.00391、𝛼 = 0.34、 𝑝 = 0.07、𝛱 = 6、𝐴 = 6.7、 𝜏 = 0.17代入( 16 )、( 17 )與( 18 )式對特定變數作比靜. y. sit. n. al. er. io. 命題 1. Nat. 態分析：. Ch. (1) 勞保費率的提高將導致經濟成長率下降。. engchi. i n U. v. (2) 勞保費率的提高會使得勞保退休年金的所得替代率提高。 (3) 若政府為了提高勞保退休年金而增加勞保費率，雖然會使退休金的所得替代率提高，但卻可能使退休金總額減少，反而可能造成勞工領到較少的退休金。由圖 1. 1 顯示勞保費率與經濟成長率呈現負向關係，圖 1. 1 是說明上段文章模擬得到經濟成長與勞保費率之關係圖，將數值代入( 16 )式圖上虛線標示出 (𝜏, 𝛾 ∗ ) = ( 0.17, 1.051, )。為了解釋勞保費率的增加使經濟成長率下跌的原因，有幾種傳輸管道需從第( 10 )式民眾的最適儲蓄說明。首先第( 8 )式說明勞保費率的提高將使工資提高，工資提高將使民眾的儲蓄增加為其中一種管道。另一則為勞. 17 根據勞動情勢統計要覽 2011 資料可知總投保單位為 503,646 家，而比對財稅和勞保薪資發現企業高薪低報數大約 38000 家左右，由兩數值相除可得約 0.07 左右的數值(38000/503646=0.075)。 13.

(20) 保費率影響企業薪資申報率的力量，勞保費率提高將迫使企業為了降低成本而低報員工薪資，低報員工薪資代表最適申報率降低。企業低報薪資令民眾預期未來的勞保退休金減少，因此將多儲蓄，增加個人的儲蓄量。上述兩種管道將使( 10 ) 式的最適儲蓄量增加，儲蓄量增加也將直接提高( 11 )式的經濟成長率。為了更清楚說明，將( 11 )式利用數值模擬的方式繪出圖 1. 3，圖 1. 3 縱軸為經濟成長率，橫軸為退休金的所得替代率，圖上( 11 )式與( 15 )式相交於𝐸1 點，𝐸1 點為𝜏 = 0.17時的均衡點，𝐸1 的數值為(𝜙, 𝛾 ∗ ) = ( 0.396, 1.051)。當𝜏從 0.17 增加至 0.18，圖 1. 3 顯示( 11 )式上升至( 11 )′ 式與( 15 )相交於𝐸2 點，表示勞保費率提高藉由工資與最適薪資申報率兩種管道增加儲蓄量提高經濟成長率。但影響( 11 )式的不止這兩管道，另外還有每人勞保年金。每人勞保年金提高將減少民眾儲蓄慾望，減少最適儲蓄率。由圖 1. 2 則顯示勞保費率與所得替代率呈現正向關係，圖 1. 2 是數值代. 政治大 ( 0.17, 0.396)。所得替代率是由政府預算限制式( 15 )式所決定，直覺上，當勞保立費率提高時，政府收入增加將提高所得替代率，所以圖 1. 2 正向關係的結果很容入( 17 )式模擬得到所得替代率與勞保費率之關係圖，圖 1. 2 上虛線標示出(𝜏, 𝜙) =. ‧ 國. 學. 易理解。接者利用數值模擬的方式將( 15 )式畫在圖 1. 3 中，當𝜏從 0.17 增加至 0.18 時，圖上( 15 )式將沿著( 11 )′ 式右移至( 15 )′相交於𝐸3 點，𝐸3 點的數值為(𝜙, 𝛾 ∗ ) =. ‧. (0.488, 1.047)，由圖 1. 3 明顯觀察出勞保費率的調高使所得替代率上升，所得替代率上升使勞保年金增加將造成經濟成長下跌，這股力量比前述( 10 )式兩種管道. y. Nat. sit. 使經濟成長率提高的力量還要更強，所以造成圖 1. 1 的結果。勞保費率提高雖然. er. io. 使儲蓄量增加提升經濟成長，但勞保費率也使所得替代率提高透過勞保年金去降. al. 低了經濟成長，數值模擬出的結果顯示所得替代率影響經濟成長較為明顯。所以，. n. v i n 勞保費率的提升才會使得經濟成長率下跌。本文前言論及 Sachs and Warner (1996) Ch U i e h n gc 指出年金制度使政府福利支出增加造成國民總儲蓄總額下降，不利於經濟成長的提升，本文也得出相似的結論。換言之，民眾在作儲蓄決策時，必定會考量到未來退休金的多寡，當未來的退休金或是預期的所得替代率較高時，民眾會選擇減. 少儲蓄，這是在隨收隨付制 OLG 模型下勞保制度對於經濟成長最負面的影響。不僅是本文有這樣的一個結果，我們觀察許多關於研究社會福利在隨收隨付制 OLG 模型下的文獻與本文結果也有相似結論。如：Pecchenino and Utendorf (1999) 認為社會福利制度不僅排擠了年輕人的教育，甚至對於經濟成長有負面的影響； Bruce and Turnovsky (2013)認為不管有無年金制的社會福利制度都不利於經濟成長，甚至對於民眾福利造成反向的效果。圖 1 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響18 18 圖 1.1、圖 1.2、圖 1.4 的數據模擬將放置於本章本章附錄 B 的表格 2。 14.

(21) 𝛾∗. 𝜙. 1.30 1.25 1.20 1.15 1.10 1.05. 1.0 0.8 0.6 0.4 0.2 𝜏. 0.00. 0.05. 0.10. 0.15. 𝜏. 0.20. 0.05. 0.10. 圖 1. 1. 0.15. 圖 1. 2. 1.10 1.08. 立. 1.06. (15)′. 2. ‧ 國. 𝐸3. 學. 𝐸1. 1.04. ‧. 1.02. y. Nat 0.2. 0.3. io. 0.4. 𝜙. n. al. M 0.4. Ch. sit. 1.00. 圖 1. 3. engchi. 0.5. 0.6. er. 𝛾∗. (15) (11)′ 政治大 𝐸 (11). i n U. v. 0.3 0.2 0.1. 0.0. 0.1. 0.2 圖 1. 4 15. 0.3. 0.4. 𝜏. 0.20.

(22) 另外，我們再將數值代入( 18 )式，去討論勞保費率與勞保退休金的關係，得出了一個有趣的結論，觀察圖 1. 4 可知，勞保費率與勞保退休金呈現凹函數 (concave function)的關係。當勞保費率 0.162 時，可得到退休金總數的最大值。小於勞保費率 0.162 時，勞保費率與退休金總額呈現正向關係，但是只要勞保費率超過 0.162 時，勞保費率與退休金總額則呈現負向的關係。我們代入的勞保費率數值𝜏 = 0.17已超過 0.162 的數值，所以，若再提高勞保費率，只會減少勞工們退休時所請領的退休年金。一般來說，政府為了維持較高的所得替代率，會以調高勞保費率的方式以維持較高的所得替代率，如圖 1. 2 的方式。但與圖 1. 4 之結果，明顯背道而馳，政府調高勞保費率雖然可以提高所得替代率，但卻可能使勞工領取的退休金總數減少。理由為何？為解釋這個問題，可以回到退休金總數定義式 𝜇 ≡ 𝜙[(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]𝑤𝑡，退休金係由所得替代率、工資平均申報率、工資三部分. 政治大提高會出現低報薪資的行為，企業低報薪資的行為將造成工資平均申報率降低，立這也是為什麼勞保費率調高可能導致退休金數額減少的主因；然而在調升勞保費所構成，勞保費率調高縱然可使所得替代率與工資提高，但是企業面對勞保費率. ‧ 國. 學. 率時卻往往忽略了這個層面的影響，導致勞工領到的退休金額度減少。. ‧. 命題 2. er. io. (3) 薪資低報的成本與退休金總額呈現正向關係。. sit. Nat. (2) 較低的薪資低報成本有較高的退休金所得替代率。. y. (1) 降低薪資低報的成本將有助於提高經濟成長。19. al. n. v i n 企業低報薪資目的是為了減少公司成本的支出，逃避應該為員工繳交的勞保 Ch U i e h n c g 費用，此舉無異逃稅，所以低報薪資的成本類似於逃稅成本(cost of tax evasion)。 Chen(2003) 認為較低的逃稅成本，隱含該國家有較多貪污腐敗的情形，所以逃稅成本的高低與貪污嚴重情況呈現反向關係。逃稅成本越高表示該國家越清廉，逃稅的行為需要花更高的成本；反之，逃稅成本越低顯示該國家貪污腐敗的情形越嚴重。為何逃稅成本與該國貪污腐敗有相關聯？不管企業薪資低報或是逃稅，都必需支付一些成本，例如：買通會計人員或律師，設法製作假帳或假的薪資扣繳憑單、購買非法渠道的收據、執行其它不存在的操作、宣稱不存在的支出等。本文的分析指出貪污程度越嚴重（或較低的薪資低報成本），將會有較高的經濟成長，因為較低的薪資低報成本令企業低報的情形加重(𝛽 ↓)，如此一來，企業將有利潤提升員工的平均薪資，此舉將可提升經濟成長。另一方面，企業申報的 19 此結果有明確的比較靜態數學式子，詳見本章附錄 A 的(A.4)式。 16.

(23) 薪資較低，表示未來領到的退休金將減少，使民眾年輕時期預期退休金減少而增加儲蓄也有助於提升經濟成長，這兩種管道是薪資低報成本提升經濟成長的主因。分析的結果由圖 2. 1 可明顯看出薪資低報的成本與經濟成長呈現負相關。圖 2. 1 與圖 2. 2 是由原先設定好的數值代入( 16 )式與( 17 )式得到薪資低報成本與經濟成長率的關係，圖上的虛線標示ℎ0 = 0.06時，經濟成長率𝛾 = 1.051 、所得替代率𝜙 = 0.396。20 圖 2. 2 顯示薪資低報成本與所得替代率呈負相關， ( 14 )式中提到退休金所得替代率受(勞保預期繳費率/工資平均申報率)比率影響，由於較低薪資低報成本將減少企業誠實申報員工薪資(𝛽 ↓)，誠實申報比例下降，將使得工資平均申報率下跌的比勞保預期繳費率嚴重，導致所得替代率不降反升。21所得替代率上升將阻礙經濟成長率提高，但阻礙的力道不及前述兩種使經濟成長率上升的因素強。. 政治大. 因此，薪資低報成本的下降雖然使得所得替代率上升，但不至於影響圖 2. 1 經濟成長上升的結果。. 立. 圖 2. 3 說明薪資低報成本提高雖然使所得替代率下降，但由於低報薪資成本. ‧ 國. 學. 的提高使企業提高申報工資的比例，因此調升了勞保退休金的平均申報率，使得總退休金額還是隨者薪資低報成本的提高而上升。. y. al. 1.0. n. 1.06. Ch. i n U. 0.8. 1.04. e n g c h i 0.6. 1.02. 0.4. 0.05. 0.06. sit. 𝜙. 0.07. 0.08. er. io. 1.08. ‧. Nat. 𝛾∗. 圖 2：ℎ0 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響22. 0.09. h 0ℎ0. 0.05. v. 0.06. 0.07. 0.08. 0.09. 圖 2. 2. 圖 2. 1. 20 圖上虛線標示的數值與命題 1 的數值相同，所以之後不再重複敘述經濟成長率與所得替代率之數值。 21 關於申報率對於(勞保預期繳費率/工資平均申報率)比率的影響，可用數學式證明在稽查成本 (𝑓0 )很小的情況下將呈現反向關係，表示工資平均申報率對於𝛽𝑡 較為敏感： ∂(勞保預期繳費率/工資平均申報率) 𝑝𝜏(1 − 𝛱) + (1 − 𝑝)𝑝𝑓0 = < 0 < 0 𝑖𝑓 𝑓0 極小 [(1 − 𝑝)𝛽𝑡 + 𝑝]2 ∂𝛽𝑡 22 圖 2.1、圖 2.2、圖 2.3 的數據模擬將放置於本章附錄 B 的表格 3 17. hℎ 00.

(24) M 0.40 0.38 0.36 0.34 0.32 0.050. 0.055. 0.060 圖 2. 3. 0.065. 0.070. hℎ00. Chen(2003) 的結論指出，國家貪污腐敗較為嚴重的國家（較低的逃稅成本）. 政治大. 對於經濟成長影響是不確定的，但是該文中的數值模擬結果認為逃稅成本與經濟. 立. 成長率為正向關係，表示越國家清廉經濟成長率越高。文獻中描述貪污與經濟成 23. ‧ 國. 學. 長的關係，其中持正向關係者認為貪污嚴重的地方有較高的經濟成長如 Huntington (1968)；也有貪污腐敗與經濟成長關係不明確的如 Chen (2003)與 Barreto (2000) ；認為有負相關的則有 Mauro (1995)。本文分析引伸出較低的薪資. ‧. 低報成本有較高的經濟成長，從貪污與逃稅成本有反向關係的論點而言，似乎說. y. sit. io. al. n. 命題 3. er. 點亦不謀而合。. Nat. 明者經濟成長較高的國家往往國家貪污程度也較為嚴重，與 Huntington (1968) 觀. Ch. engchi. (1) 政府提高稽查機率將使經濟成長率下跌。. i n U. v. (2) 政府稽查機率與退休金所得替代率呈反向關係。 (3) 當稽查機率在[1 − (2ℎ0 ⁄𝜏)]/𝛱 < 𝑝 < 1/𝛱的範圍內時，稽查機率提高，將增加民眾的退休金總額。第( 6 )式曾說明預期懲罰率(𝑝𝛱)必須介於1 − (2ℎ0 ⁄𝜏)與 1 之間，將數值代入之後可得p ∈ (0.049,0.16)的範圍。藉由圖 3. 1 可知稽查機率在合理的範圍內p ∈ (0.049,0.16)與經濟成長呈現反向關係，表示政府若施行提高稽查機率的政策，對於經濟成長率有不利的影響。稽查機率提高直覺的認為企業被懲罰的機率提高了，企業因為害怕稽查受到懲罰，所以將減少薪資低報的程度(𝛽 ↑)。換言之，就是提. 23 詳細整理內容請看 Chen(2003)，頁 393。 18.

(25) 高薪資的申報率；申報率提高使廠商支付的最適工資下跌，導致儲蓄下降。另一方面，稽查機率提高直接增加工資平均申報率，使得勞工未來可以領到較多退休金；在預期心理的狀況下將減少儲蓄，這兩種力量都會降低經濟成長率。在圖 3. 2 的結果說明政府採取提高稽查機率的政策將使所得替代率下降。稽查機率的提高，除了增加工資的平均申報率之外，稽查機率的提高在稽查成本(𝑓0 ) 極低的情況下也增加了政府的稅收來源，包括懲罰企業薪資低報的罰款（勞保預期繳費率）。數值模擬結果發現稽查機率提高將使得（勞保預期繳費率/工資平均申報率）比例減少，說明了稽查機率提高使工資平均申報率上升的幅度大於勞保預期繳費率，導致所得替代率下跌。所得替代率下跌雖然可提高經濟成長，但影響的力道不大，所以稽查機率上升還是會導致經濟成長下跌，不影響圖 3. 1 的結果。. 政治大. 圖 3：𝑝 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響24. 立. 𝛾∗. 0.6 0.4. io. 圖 3. 1. al. 0.0 p𝑝 0.04 0.06 0.08 0.10 0.12 0.14 0.16. n. M 0.7. p𝑝. er. 0.06 0.08 0.10 0.12 0.14 0.16. y. Nat. 0.2. sit. 1.00. 0.8. ‧. 1.05. ‧ 國. 1.10. 1.0. 學. 1.15. 𝜙. 0.6. Ch. engchi. i n U. v. 圖 3. 2. 0.5 0.4 0.3 0.2 0.1 0.04. 0.06. 0.08. 0.10. 0.12. 0.14. 0.16. p𝑝. 圖 3. 3 圖 3. 3 顯示稽查機率提高將有助於增加民眾的退休金。稽查機率提高雖使所 24 圖 3.1、圖 3.2、圖 3.3 的數據模擬將放置於本章附錄 B 的表格 4 19.

(26) 得替代率與工資下跌，但不代表勞工的退休金將減少，因為稽查機率提高使工資平均申報率上調，薪資申報的增加令所得替代率不可能再調高，甚至還可能調低。原因在於稽查機率令政府收入上升的幅度不如工資平均申報率上升的幅度高。另一方面，政府藉由提高稽查機率威脅企業主誠實申報工資的政策，對於增加民眾的退休金有一定的成效。 Caballe and Panades (1997) 認為資本份額(𝛼)趨近於 1 時，在稽查機率提高不利經濟成長，但是資本份額小時，稽查機率與經濟成長率呈現不確定關係。 Chen(2003)指出在執行政策的成本極小時，稽查機率提高有助於經濟成長。本文則認為稽查機率提高不利經濟成長，關鍵在於提高稽查機率同時會降低勞工薪資與提高工資平均申報率，均會影響勞工跨期決策時的儲蓄行為，進一步降低經濟成長。命題 4. 立. 政治大. (2) 提高懲罰率的政策將使所得替代率下跌。. 學. ‧ 國. (1) 政府提高懲罰率的政策將使經濟成長下降。25 (3) 提高懲罰率的政策有助於提高民眾的退休金。. ‧. y. Nat. 由於在第( 6 )式時曾說明預期懲罰率(𝑝𝛱)合理範圍必須介於1 − (2ℎ0 ⁄𝜏)與 1. sit. 之間，代入數值之後可規範出懲罰率的合理範圍為𝛱 ∈ (4.2 , 14.28)。懲罰率與稽. er. io. 查機率影響經濟成長的管道類似，同樣透過影響企業薪資申報率來影響經濟成長，. al. 提高懲罰率使企業申報率增加，進而提高工資平均申報率，工資平均申報率提高. n. v i n 隱含退休金總額提高，令勞工跨期決策時減少儲蓄量。另一方面調高懲罰率影響 Ch U i e h n c g 工資下跌，進而減少儲蓄量。因此，工資下降與申報率提高都不利於經濟成長。所以研究的結果如圖 4. 1 所示，提高懲罰率的政策將使經濟成長下跌。Chen(2003) 則認為提高罰金在某些特定條件下將可能提高經濟成長率，與本文提高懲罰率將降低經濟成長率的結果有所不同。圖 4：𝛱 對𝛾 ∗ 、𝜙與𝑀的影響26. 25 此結果有明確的比較靜態數學式子，放置於本章附錄 A 的(A.5) 26 圖 4.1、圖 4.2、圖 4.3 的數據模擬將放置於本章附錄 B 的表格 5 20.

(27) 𝛾∗ 1.15. 𝜙 1.0. 1.10. 0.8. 1.05. 0.6. 1.00. 0.4. 0.95. 0.2 6. 8. 10. 12. 14. 𝛱. 6. 8. 10. 圖 4. 1. 12. 14. 圖 4. 2. 懲罰率提高對於政府部門將直接或間接影響，前者提高了政府的收入，進而提高所得替代率。後者使企業誠實申報員工薪資，如註腳 21 所敘述，企業申報率. 治政步數值分析顯示，在政府部門調高懲罰率間接的影響將大於直接的影響，所以如大立圖 4. 2 顯示政府調高懲罰率將降低所得替代率。上升間接影響所得替代率下降。為衡量出所得替代率最終是上升還是下降，進一. ‧ 國. 學. M 0.7. ‧. 0.6 0.5. y. Nat. er. al. n. 0.2. io. 0.3. sit. 0.4. 0.1 4. Ch 6. engchi 8. 10. i n U. v. 12. 14. 𝛱. 圖 4. 3 圖 4. 3 顯示政府若採取調高懲罰率的政策，不僅可以嚇阻企業低報員工薪資，更可以有效提高民眾的退休金。懲罰率使退休金總額增加的管道很直覺，除透過薪資申報率提高來增加政府收入外，懲罰率本身的調高可直接增加政府額外的收入。根據政府預算限制( 12 )式恆成立，政府收入提高將使退休金總額增加，透過 ( 12 )式便可證明懲罰率提高可以增加政府收入27，另一方面也說明調高懲罰率對於增加勞保退休金總額是有效的政策。. 27 透過對第( 12 )式等號右邊的勞保預期繳費率偏微懲罰率𝛱，便可以證明懲罰率提高使政府收入增加。 21. 𝛱.

(28) 命題 5 若政府為了增加勞保退休金採取懲罰政策，則調高懲罰率比調高稽查機率更能有效率的增加勞保退休金。由命題 3 與命題 4 可知政府不管施行提高稽查機率或提高懲罰率的政策，都能有效嚇阻企業薪資低報的行為，對於提高勞保退休金有相當的成效，比起課徵勞保費率的政策，更能在不損害勞工的利益下，提高民眾的勞保退休金。根據命題 1 敘述，提高勞保費率的政策將迫使企業調降勞工薪資申報的水準，對於勞工的工資平均申報率不利，可能使勞保退休金減少。反觀採取調整稽查機率與懲罰率的政策除有助於企業誠實申報薪資之外，亦有提高勞保退休金的效果。若比較兩種政策何者對於提高勞保退休金相對較有效率？為分析兩種政策的相對效率，. 政治大程度相減，便可以知道何種效率較高。我們發現，懲罰率調高一單位百分比相對立於稽查機率調高一單位百分比來的更有效率。思考兩種政策調升的比例（或百分比）對於勞保退休金的影響程度，將兩種影響 28. ‧. ‧ 國. 學. 2.4 結論. 現今台灣勞工保險制度在 2013 年勞保新制改革之下，遂而提高了勞保費率，以至. Nat. sit. y. 於企業主原本須負擔的勞保費用逐年提高，導致企業的勞保費負擔相當沈重。因. io. er. 此企業有低報員工薪資的誘因，以減少支出成本。而本文認為，政府實施相關勞工保險政策時，會因為企業主低報員工薪資的行為對政府的政策效果造成扭曲。. n. al. Ch. i n U. v. 本文延伸 Cremer and Gahvari (1993) 廠商逃稅模型，假設勞保費用由企業全額負. engchi. 擔，並結合有隨收即付制度 (pay-as-you-go) 特性的跨代模型（ overlapping generation），討論企業低報員工薪資行為時，政府實施不同種政策對於民眾的勞保退休年金、所得替代率與經濟成長的影響。本文分析認為，企業薪資低報的行為造成政府政策扭曲的管道有工資、薪資申報水準與退休金中的工資平均申報率等。因此，這幾種重要的傳遞管道將影響政府實施政策的本意，政府主要採取調高勞保費率來增加勞保退休年金與所得替代率。然而在企業有薪資低報的行為下，本文發現調高勞保費率有幾項重大的影響：第一、調高勞保費率會降低經濟成長，主要原因在提高勞保費率會增加勞保. 𝜕{(1 − 𝑝)𝜏𝛽𝑡 + 𝑝[𝜏𝛽𝑡 + 𝛱𝜏(1 − 𝛽𝑡 )] − 𝑓0 𝑝} 𝜕𝛽𝑡 = 𝑝𝜏(1 − 𝛽𝑡 ) + 𝜏(1 − 𝑝𝛱) >0 𝜕𝛱 𝜕𝛱 28 對( 18 )式微分𝑝與𝛱的百分比，數學證明放置本章附錄 A 的(A. 6)式。 22. ∵. 𝜕𝛽𝑡 >0 𝜕𝛱.

(29) 年金的收入，但企業雇主會因為勞保費率的調高降低薪資申報率，使勞保退休年金的申報基數下跌，這兩項原因使所得替代率大幅度提高，所得替代率影響了民眾跨期儲蓄的決策，民眾預期未來退休年金的所得替代率提高，將降低當期儲蓄意願，不利於經濟成長。縱使企業薪資申報率減少有助於提高員工薪資，增加儲蓄促進經濟成長，但力道始終不及所得替代率提高對於經濟成長的負面力量。第二、我們發現在勞保退休年金虧損的時候，政府經常以調高勞保費率的手段讓民眾的退休金所得替代率不至於向下調整，但由於調高勞保費率令企業不願意誠實申報員工薪資，導致工資平均申報率大幅下跌。進而形成政府調高勞保費率的政策雖可使所得替代率提高，但最後，民眾拿到的退休金總額可能反而比政策實施前少。 Chen(2003) 提出國家貪污腐敗較為嚴重的國家（較低的逃稅成本）對於經濟. 政治大表示越國家清廉經濟成長率越高。文中的逃稅成本類同本文的薪資低報成本，本立文研究發現，貪污嚴重的國家（薪資低報成本較低）有較高的經濟成長，越清廉成長影響是不確定的，其數值模擬結果認為逃稅成本與經濟成長率為正向關係，. ‧ 國. 學. 的國家反而經濟成長較低，此結果與 Chen(2003) 提出的剛好相反。會有這樣的結果主要係因薪資低報成本較低會讓企業更有誘因低報員工薪資，這因素影響工. ‧. 資與工資平均申報率，進而影響民眾的儲蓄行為，提高經濟成長。另外，薪資低報成本越高將導致所得替代率越低，但不代表民眾未來退休金總額減少，反而薪. y. Nat. er. io. 代率下降，民眾所領的退休金總額還是提高的。. sit. 資低報成本越高使企業更誠實申報員工薪資，提升工資平均申報率，縱使所得替. al. 由於企業有低報員工薪資的行為出現，政府反而衍生出除了調整勞保費率之. n. v i n 外的兩種政策，檢查企業低報薪資的稽查機率與懲罰率。本文研究結果發現把稽 Ch U i e h n c g 查機率與懲罰率調高都將不利於經濟成長，也不利於提高所得替代率，但對於增加民眾退休金總額這點政策是有效的。Chen(2003) 提出提高稽查機率與懲罰率在某些特定條件下將提高經濟成長率，其結果明顯與本文分析下不同。調整稽查機率與懲罰率對於增加民眾退休金部分的政策效果比調高勞保費率來的有效，原因在於勞保費率的調高可能減少民眾的退休金總額，但是稽查機率與懲罰率對於增加民眾退休金總額政策效果是明確的。此外，調高勞保費率將導致企業加重薪資低報的行為，然而提高稽查機率與懲罰率反而讓企業誠實申報員工薪資，站在勞保退休金的立場上，調整稽查機率與懲罰率好處較多，但不代表增高勞保基金不需要調高勞保費率，本文建議當勞保基金的金額不足以支應勞保退休金時，政策調整還是需以調高勞保費率為主，輔以稽查機率與懲罰率政策。最後，本文比較調整稽查機率與懲罰率的相對效率，研究結果認為懲罰率比稽查 23.

(30) 機率在增加民眾退休金總額的部分相對較有效率。表示政府以增加勞動檢查次數的政策還不如以調高罰金有效。職是之故，本文建議政府以調高罰金的政策對於嚇阻高薪低報的企業可收較好成效。. 立. 政治大. ‧. ‧ 國. 學. n. er. io. sit. y. Nat. al. Ch. engchi. 24. i n U. v.

(31) 本章附錄附錄 A 𝛾∗ =. [4𝐴(−1 + 𝛼)𝛼𝛿ℎ0 ] (1 + 𝑛){[(2 − 𝛼(1 − 𝛿)](−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2 − 4ℎ0 [𝛼 + 𝜏 + (1 + 𝜏)𝛼𝛿 − 𝑝(1 − 𝛼)𝑓0 ]} (A. 1). 𝜙= {4𝐴(1 − 𝛼)𝛼𝛿ℎ0 [2(𝜏 − 𝑝𝑓0 )ℎ0 − (−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2 ]} [(1 − 𝑝)(1 − 𝑝𝛱)𝜏 − 2ℎ0 ]{[(2 − 𝛼(1 − 𝛿)](−1 + 𝑝𝛱)2 𝜏 2 − 4ℎ0 [𝛼 + 𝜏 + (1 + 𝜏)𝛼𝛿 − 𝑝(1 − 𝛼)𝑓0 ]} (A. 2). 𝑀=. 政治大 −8𝐴 (1 − 𝛼) 𝛼𝛿ℎ [(−1 + 𝑝𝛱) 𝜏 − 2(𝜏 − 𝑝𝑓 )ℎ ] 立]{[(2 − 𝛼(1 − 𝛿)](−1 + 𝑝𝛱) 𝜏 − 4ℎ [𝛼 + 𝜏 + (1 + 𝜏)𝛼𝛿 − 𝑝(1 − 𝛼)𝑓 − 4(1 + 𝜏)ℎ 2. 2 2. 0. 2 2. 0. 學. 0. 0. 0. (A. 3). ‧. 𝜕𝛾 ∗ = 𝜕ℎ0. 0. ‧ 國. [(−1 +. 𝑝𝛱)2 𝜏 2. 2. sit. n. al. er. io. <0. y. Nat. −4𝐴(1 − 𝛼)𝛼[2 − 𝛼(1 − 𝛿)]𝛿(1 − 𝑝𝛱)2 𝜏 2 (1 + 𝑛){[2 − 𝛼(1 − 𝛿)](1 − 𝑝𝛱)2 𝜏 2 − 4[𝛼(1 + 𝛿) + 𝜏(1 + 𝛼𝛿) − 𝑝(1 − 𝛼)𝑓0 ]ℎ0 }2. 𝜕𝛾 ∗ = 𝜕𝛱. Ch. engchi. i n U. v. (A. 4). −8𝐴𝑝(1 − 𝛼)𝛼[2 − 𝛼(1 − 𝛿)]𝛿(1 − 𝑝𝛱)𝜏 2 ℎ0 (1 + 𝑛){[2 − 𝛼(1 − 𝛿)](1 − 𝑝𝛱)2 𝜏 2 − 4[𝛼(1 + 𝛿) + 𝜏(1 + 𝛼𝛿) − 𝑝(1 − 𝛼)𝑓0 ]ℎ0 }2 <0 (A. 5) 𝑑𝑀 𝑑𝑀 − = (𝑑𝛱⁄𝛱 ) (𝑑𝑝⁄𝑝) 16𝐴2 𝑝(1 − 𝛼)2 𝛼 2 𝛿(1 + 𝛿)𝑓0 ℎ02 >0 {[2 − 𝛼(1 − 𝛿)](1 − 𝑝𝛱)2 𝜏 2 − 4[𝛼(1 + 𝛿) + 𝜏(1 + 𝛼𝛿) − 𝑝(1 − 𝛼)𝑓0 ]ℎ0 }2 (A. 6). 25.

(32) 附錄 B 表 2 𝜏變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 𝜏. 𝛾∗. 𝜙. M. 0.13. 1.0785. 0.2137. 0.3551. 0.14. 1.0701. 0.2448. 0.3607. 0.15. 1.0628. 0.2828. 0.3643. 0.16. 1.0564. 0.3311. 0.3657. 0.17. 1.0510. 0.3955. 0.3652. 0.18. 1.0466. 0.4876. 0.3628. 0.19. 1.0430. 0.6329. 0.3585. 0.20. 1.0403. 0.3524. 0.21. 立 1.0375. 0.3445. 政治大0.9026 1.0385. 0.3348. 學. 0.23. 1.0374. 表 3 ℎ0 變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響. ‧. ‧ 國. 0.22. 0.3232. 1.0770. 0.9404. 0.3079. 1.0627. 0.5197. 0.3396. 1.0510. v ni. 0.3652. 1.0332. 0.3006. 0.4040. 0.075. 1.0263. 0.2773. 0.4190. 0.080. 1.0202. 0.2607. 0.4319. 0.085. 1.0150. 0.2483. 0.4431. 0.065 0.070. al. n. 0.060. sit. io. 0.055. er. 0.050. y. 𝜙. Nat. 𝛾∗. ℎ0. 0.3955. C1.0414 h e n g c h i U 0.3358. 26. M. 0.3863.

(33) 表 4 𝑝變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 𝛾∗. 𝜙. M. 0.05. 1.1121. 0.9943. 0.2292. 0.06. 1.0793. 0.5197. 0.3030. 0.07. 1.0510. 0.3955. 0.3652. 0.08. 1.0268. 0.3334. 0.4177. 0.09. 1.0062. 0.2936. 0.4617. 0.10. 0.9887. 0.2646. 0.4983. 0.11. 0.9742. 0.2418. 0.5284. 0.12. 0.9624. 0.2228. 0.13. 政治大0.2065 0.9461 0.1919. 0.5527. 0.9531. 0.9414. 0.1788. 0.5949. 0.9390. 0.1666. 0.5997. 立. 0.5856. ‧. 6. al. n. 5. io. 4. y. Nat. 𝛱. 0.5716. 表 5 𝛱變動對於𝛾 ∗ 、𝜙、M 的影響 𝛾∗. 𝜙. M. 1.1245. 0.9790. 0.2009. 0.5130. v. 0.2911. 0.3955. 0.3652. sit. 0.16. er. 0.15. ‧ 國. 0.14. 學. 𝑝. 1.0845. C1.0510 hengchi. i n U. 7. 1.0230. 0.3343. 0.4259. 8. 0.9998. 0.2933. 0.4753. 9. 0.9808. 0.2622. 0.5151. 10. 0.9657. 0.2368. 0.5464. 11. 0.9540. 0.2153. 0.5703. 12. 0.9456. 0.1964. 0.5873. 13. 0.9403. 0.1794. 0.5980. 14. 0.9379. 0.1638. 0.6026. 27.