1.1 研究背景
在二十一世紀的今天，企業正處於一個經營環境競爭激烈的時代，公司面對 這樣一個快速變動的時代，每天都需要制定許多的策略或決策，以適應、生存於 這樣競爭的年代；在很多的管理書籍中都提到，企業在市場經營有五個重要的策 略方向（如圖 1.1），包括商品政策、促銷政策、流通管道政策、價格政策、廣 告政策等五項構面，而其中價格策略的制訂方向，會直接對其他四項策略方向產 生影響，因此價格決策正是企業策略開發中一項重要的構面（陳振遠，1988）。
圖 1.1 市場經營的五種要因
定價是行銷組合要素之一，價格的訂定是一項最困難的行銷決策（J.D. and Simon,2000）。從消費者或使用者的角度來看，價格是購買者為獲取產品或服務 的利益所花費的金額。在現代工商社會中，雖然非價格因素常扮演很重要的角 色，但無疑的價格（金額及付款條件）仍然是影響消費者或使用者購買決策的一 個重要因素。從企業的角度來看，價格是市場競爭的主要工具之一，價格也是企 業收入和利潤的重要來源，相較於產品、通路和推廣等其他行銷組合要素，價格 是唯一能創造收入的行銷組合要素，其他所有的行銷組合要素，都導致費用的產
市場經營 商品政策
廣告政策
價格政策 流通管道政策 促銷政策
生。價格的決定會直接的影響到廠商獲利多寡，價格除了影響到銷售數量的多
仍舊使用這些傳統成本會計的資訊作為定價決策的參考依據；如果明知有問題而 卻又不敢改正，也不願意發展出另外一套機制，問題到底出在那裡呢？答案應該 是：沒有發展一套以限制理論為基本架構，且實際可用的定價方法，讓管理者只 能使用長久以來大家都在用的方法，也就是以傳統成本會計為基礎的方法。
在限制理論的相關研究中，已提出許多新的觀念與方法在成本會計領域中，
卻鮮少於定價問題上的研究，乃至於限制理論也缺乏具體可行的系統化方法和實 際可用的工具於定價決策上；
高德拉特博士曾歸納出限制理論不能被實際運用通常是下列三項原因：
一、公司內缺乏一種可以普遍傳揚該書理念的能力。
二、公司內缺乏一種將書中理念轉換成實際工作程序及規則之能力。
三、無法有效說服決策者接受如此有效之改變。
而關於限制理論在定價決策上，正是因缺乏一種將產出會計的概念運用於定 價上的實際方法，因此本研究將利用限制理論在成本會計上的觀念，發展一個可 供製造業在新產品定價上實際可行的方法，並建立一個可以快速、正確地提供量 化資訊的定價決策資訊平台給管理者，讓管理者不再僅僅依靠直覺及傳統成本觀 念進行訂價決策。同時希望應用限制理論的思維邏輯在管理會計之典範移轉做出 貢獻，提供定價決策上一個新的方法的選擇。
1.3 研究目的
雖然傳統成本會計在成本分攤觀念上對於管理決策的缺失眾所皆知，但是卻 鮮少有相關研究提出具體可行的替代工具及方法，限制理論提出產出會計之觀 念，避免了傳統成本會計在計算成本之繁複程序及謬誤觀念，但是仍停留在觀念 澄清的階段，至今仍缺乏一個可以讓管理者瞭解、信賴及使用之具體平台及工 具，對於管理典範之移轉是一大障礙。
因此本研究將結合限制理論中產出會計的指標與觀念，發展出一個以限制理 論為基礎的系統化定價方法，提供製造業在新產品定價上一套完整的決策流程，
並且結合資訊工具，提供定價決策者一個實際可用的資訊系統，希望管理者能藉 由此資訊工具的使用，讓了解限制理論或曾經導入過限制理論的公司中從事定價 決策工作的人員，可輕鬆使用這套工具完成產品定價相關的工作，避免因錯誤的 典範造成公司損失，也替公司獲得更大的產品潛在利潤
競爭者分析