當借出證券並收取現金或其他證券作為抵押品時，有關已借出的證券仍保留在資產負債表內，在計量方面並 沒有改變。若收取現金抵押品，則就所收取的現金在「銀行及其他金融機構存款」項目內列為負債入帳。被收 取作為抵押品的證券並不在財務報表內予以確認。
2.9 金融工具減值
集團就並非按公平值計入收支帳目的金融工具，採用由3 個階段組成的方法計量預期信用虧損及確認相應的 虧損準備（如屬貸款承擔及財務擔保合約，則為撥備）及減值虧損或回撥。主要包括下列各類金融工具：
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現金及通知存款；
在銀行及其他金融機構的存款；
按攤銷成本值計量或按公平值計入其他全面收益的債務證券；
貸款組合；
貸款承擔；及
財務擔保合約。
預期信用虧損的計量基礎取決於自初始確認以來的信用風險變化：
第1 階段：12 個月預期信用虧損
若自初始確認以來，金融工具的信用風險並無大幅增加，期限內預期信用虧損中的部分（反映在報告日後 12 個月內可能發生的違約事件引致的預期信用虧損）會予以確認。
第2 階段：期限內預期信用虧損 – 非信用減值
若自初始確認以來，金融工具的信用風險大幅增加，但並非信用減值，期限內預期信用虧損（反映在金融工具 的預期有效期內所有可能出現的違約事件引致的預期信用虧損）會予以確認。
第3 階段：期限內預期信用虧損 – 信用減值
若金融工具已作出信用減值，會確認期限內預期信用虧損，利息收入則應用實際利率以攤銷成本值而非帳面 值總額計算。
2.9.1 釐定信用風險大幅增加
在每個報告日，集團藉比較金融工具於報告日及於初始確認日期在餘下的預期有效期內出現違約的風險，以 評估金融工具的信用風險有否大幅增加。為此，貸款承擔及財務擔保合約的初始確認日期為集團成為相關的 不可撤回承擔的一方之日。有關評估會考慮以往的數量及質量資料，以及具前瞻性的資料。若發生一項或多 於一項對某金融資產的估計未來現金流量有不利影響的事件，該金融資產會被評定為應作出信用減值。
集團在個別或綜合基準上評估自初始確認以來信用風險有否大幅增加。就綜合評估而言，金融工具按共同信 用風險特質的基準歸類，並考慮投資類別、信用風險評級、初始確認日期、剩餘到期期限、行業、交易對手 或借款人的地理位置及其他相關因素。
外部信用評級為投資級別的債務證券被視為屬低信用風險。其他金融工具若其違約風險低，且交易對手或借 款人具備雄厚實力在短期內履行其合約現金流量責任，會被視為屬低信用風險。此等金融工具的信用風險會 被評定為自初始確認以來並無大幅增加。
在上一個報告期被確認期限內預期信用虧損的金融資產，若其信用質素改善，並扭轉先前作出信用風險大幅 增加的評估，則虧損準備由期限內預期信用虧損轉撥至12 個月預期信用虧損。
若金融資產無法收回，該金融資產會與相關虧損準備撇銷。該等資產在完成所有必要程序及釐定虧損金額後 撇銷。其後收回先前被撇銷的金額會在收支帳目內確認。
2.9.2 計量預期信用虧損
金融工具的預期信用虧損是對該金融工具在預期有效期內的公平及經概率加權估計的信用虧損（即所有短缺 現金的現值）：
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就金融資產而言，信用虧損為按照合約應付予集團的現金流量與集團預期會收到的現金流量兩者間的差距，
並以折現方式按實際利率計算。若金融資產在報告日作出信用減值，集團根據該資產的帳面值總額與以折 現方式按該資產的原訂實際利率計算的估計未來現金流量的現值兩者間的差距計量預期信用虧損；
就未提取貸款承擔而言，信用虧損為若已提取該承擔，按照合約應付予集團的合約現金流量及集團預期會 收到的現金流量兩者間的差距的現值；及
就財務擔保合約而言，信用虧損為預期須付還予持有人的款項現值減去集團預期可收回的任何數額。
有關計算預期信用虧損的進一步詳情載於附註37.3.3。
2.10 黃金
黃金按公平值列帳。黃金的公平值變動在產生的期間內於收支帳目內確認。
2.11 投資物業
為賺取長期租金收入或資本增值或兩者兼備而持有，且並非由集團佔用的物業列為投資物業。
投資物業最初按成本值（包括相關交易成本）予以確認。在初始確認後，投資物業按公平值計量，有關公平值 由獨立專業估值師評估，或由管理層根據獨立專業估值師作出的最新估值評估。投資物業的公平值是根據市 場法或收入法評估。市場法的價值是根據可作比較交易釐定。而收入法的公平值是使用包括現金流折現及收 入資本化方法的估值方法釐定。
因投資物業的公平值變動或出售投資物業而產生的任何損益直接在收支帳目內確認。來自投資物業的租金收 入按照附註2.13.2 列載的會計政策予以確認。
2.12 物業、設備及器材
以下各項物業、設備及器材以成本值扣除累計折舊及任何減值虧損（附註2.14）在資產負債表內列帳：
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位於永久業權土地上的自用物業；
自用租賃業權土地及物業；
設備及器材，包括設備、機器、傢俬、裝置、器材、汽車及個人電腦；及
由物業租賃產生的使用權資產（附註2.13.1）。
無形資產（包括電腦軟件牌照及系統開發成本）被列作物業、設備及器材。
永久業權土地不予折舊。至於其他物業、設備及器材，折舊是按照其估計可使用年期以直線法攤銷扣除估計 剩餘價值（如有）後的成本值，計算方法如下：
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租賃業權土地 按照租賃剩餘年期
位於永久業權土地上的物業 39 年
位於租賃業權土地上的物業 按照租賃剩餘年期及估計可使用年期兩者中的較短者
使用權資產 按照租賃期及估計可使用年期兩者中的較短者
設備及器材 3 至 15 年
電腦軟件牌照及系統開發成本 3 至 5 年
出售物業、設備及器材的損益是以出售所得淨額與資產的帳面值之間的差額來釐定，並於出售當日在收支帳 目內確認。
2.13 租賃
2.13.1 作為承租人
租賃於其生效日在資產負債表內確認為使用權資產及相應的租賃負債，惟可變租賃款項、涉及租賃期為 12 個月或以下的短期租賃及低價值資產租賃的相關款項會在租賃期內以直線法計入收支帳目。
不符合投資物業定義（附註2.11）的使用權資產會確認為物業、設備及器材，並按成本值扣除累計折舊及任何 減值虧損計量（附註2.12）。該使用權資產按租賃期及資產的估計可使用年期兩者中的較短者以直線法折舊。
符合投資物業定義的使用權資產，則於資產負債表內呈列為投資物業。
租賃負債確認為其他負債，按在租賃期應支付的租賃款項的現值計量，並以租賃隱含利率折現，或如該利率 未能確定，則以集團的遞增借款利率折現。租賃負債其後按租賃負債計提的利息與所支付的租賃款項作調整。
列入集團租賃負債計量的租賃款項主要包括：
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固定款項，扣除任何應收租賃優惠；
延長租賃期內的租賃款項（如集團可合理地確定會行使延長租賃選擇權）；及
提前終止租賃的罰款（惟集團可合理地確定不會提前終止租賃除外）。
若集團改變其對會否行使延長租賃或終止租賃選擇權的評估，租賃負債將重新計量。在重新計量租賃負債時，
有關使用權資產的帳面值會作出相應調整，或若使用權資產的帳面值已減少至零，則有關調整會列入收支帳 目。
2.13.2 作為出租人
集團以出租人身分就其若干物業訂立合約。由於集團並無將資產擁有權所附帶的絕大部分風險與回報轉讓予 承租人，因此該等合約列為經營租賃。來自經營租賃的租金收入，按租賃期以直線法確認為收支帳目內的其 他收入（附註2.17.5）。
2.14 其他資產的減值
其他資產（包括附屬公司權益、聯營公司及合營公司權益，以及物業、設備及器材）的帳面值在每個報告日評 估，以確定有否出現減值跡象。
若有減值跡象而資產的帳面值高於其可收回數額，則有關減值虧損在收支帳目內確認。資產的可收回數額為 其公平值減出售成本與使用值兩者中的較高者。
2.15 現金及等同現金項目
現金及等同現金項目是指現金及通知存款，在銀行及其他金融機構的存款，以及短期且流通性高的投資。該 等存款及投資隨時可轉換為已知數額的現金而價值變動風險不大，並於存入或購入時距期滿日不超過3個月。