旅館財務報表旅館財務報表

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11

旅館財務報表旅館財務報表

管理與運用管理與運用

指導單位：交通部觀光局指導單位：交通部觀光局

執行單位：中華民國全國工業總會執行單位：中華民國全國工業總會講師：林偉人

講師：林偉人

99年一般旅館中階經理人教育訓練

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個人簡介個人簡介

學歷：國立高雄第一科技大學財務管理研究所學歷：國立高雄第一科技大學財務管理研究所

經歷：經歷：

學術界學術界 — — 遠東科技大學助理教授遠東科技大學助理教授

亞洲大學、嘉南藥理科技大學兼任助理教授亞洲大學、嘉南藥理科技大學兼任助理教授

樹德科技大學、正修科技大學兼任講師樹德科技大學、正修科技大學兼任講師

實踐大學、大仁科技大學兼任講師實踐大學、大仁科技大學兼任講師產業界產業界 — — 統茂旅館集團統茂旅館集團 - - 副總經理副總經理

高雄金典酒店

高雄金典酒店 - - 財管部協理兼財務長財管部協理兼財務長車城海洋生物博物館水族館部

車城海洋生物博物館水族館部 - - 行政副總經理行政副總經理滿州小墾丁綠野渡假村

滿州小墾丁綠野渡假村 - - 行政副總經理行政副總經理高雄漢來大飯店

高雄漢來大飯店 - - 財務長、管理部協理財務長、管理部協理墾丁凱撒大飯店

墾丁凱撒大飯店 - - 財務長、財務總監財務長、財務總監高雄市國際觀光旅館公會

高雄市國際觀光旅館公會 -監事、總幹事 - 監事、總幹事

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講授大綱講授大綱

閱讀財務報表之訣竅與技巧閱讀財務報表之訣竅與技巧

財務報表之陷阱與應對之道財務報表之陷阱與應對之道

如何管理財務報表如何管理財務報表

營運資金有效運用營運資金有效運用

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44

資產負債表資產負債表

資產本期 % 上期 % 負債本期 % 上期 %

流動負債流動資產

長期負債其他負債基金及投資

負債合計股東權益固定資產

股本資本公積無形資產

保留盈餘

其他資產股東權益合計

資產總計 100% 100%

負債及股東權

益總計 100% 100%

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55

流動資產流動資產

現金現金

銀行存款銀行存款

應收票據應收票據

應收帳款應收帳款

存貨存貨

預付費用預付費用

其他應收款其他應收款

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66

固定資產固定資產

土地土地

房屋及建築房屋及建築

ＸＸ設備ＸＸ設備

ＸＸ工程ＸＸ工程

減：累計折舊減：累計折舊

未完工程未完工程

預付設備款預付設備款

營業器具營業器具

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77

流動負債流動負債

短期借款短期借款

應付票據應付票據

應付帳款應付帳款

應付費用應付費用

預收款項（禮券、訂金）預收款項（禮券、訂金）

其他應付款其他應付款

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88

資產負債表特色資產負債表特色

旅館是投資大，回收慢的行業旅館是投資大，回收慢的行業

固定資產比例約佔

固定資產比例約佔 70%~80% 70%~80%

旅館是高財務槓桿的行業旅館是高財務槓桿的行業

負債與股東權益比例約負債與股東權益比例約

65% 65% vs vs 35%~50% 35%~50% vs vs 50% 50%

旅館是投資報酬率低的行業旅館是投資報酬率低的行業

資產報酬率約為

資產報酬率約為 0.5%~1% 0.5%~1%

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99

損益表損益表

收入成本人事費用營業費用

^{部門毛利（GOI）}

利潤中心客房部餐飲部俱樂部其他

營業部門毛利費用部門

行政管理費用業務行銷費用能源維修費用營業利益

（GOP）

利息折舊保險稅捐稅前淨利

所得稅

稅後淨利

(10)

1010

客房部損益表客房部損益表

本期 % 預算 % ^較預算 % 上期 % ^較上期 ^%

收入房租收入服務費收入迷你吧收入電信收入

收入合計 100% 100% 100%

費用 人事費用

薪資年終獎金勞健退休金伙食費訓練費 營業費用

營用備品訂房費佣金消毒費裝飾費 一般費用

文具印刷電話郵票差旅費交際費 部門毛利

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1111

餐飲部損益表餐飲部損益表

本期 % 預算 % ^較預算 % 上期 % ^較上期 ^%

收入

食品收入飲料收入服務費收入場租收入開瓶費收入

收入合計 100% 100% 100%

成本

食品成本

飲料成本費用

人事費用營業費用一般費用 部門毛利

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1212

彰顯各部門經營績效，採利潤中心制彰顯各部門經營績效，採利潤中心制 G.O.I

G.O.I ：： Gross Operating Income Gross Operating Income

部門之營業毛利：部門主管之責任部門之營業毛利：部門主管之責任

客房部客房部 GOI:通常約為 GOI: 通常約為 80%~90% 80%~90%

餐飲部餐飲部 GOI:通常約為 GOI: 通常約為 50%~60% 50%~60%

G.O.P

G.O.P ：： Gross Of Profit Gross Of Profit

所有營業部門之經營利益：總經理之責任所有營業部門之經營利益：總經理之責任

一般五星級旅館

一般五星級旅館 GOP GOP 約為約為 35%~45% 35%~45%

損益表特色

損益表特色 (1) (1)

(13)

1313

損益表特色

損益表特色 (2) (2)

固定費用金額大，影響旅館獲利固定費用金額大，影響旅館獲利

¾ ¾ 舉債高，利息負擔沉重舉債高，利息負擔沉重

¾ ¾ 投資金額高，折舊分攤大投資金額高，折舊分攤大

¾ ¾ 建築物龐大，保險費用驚人建築物龐大，保險費用驚人

¾ ¾ 旅館方位佳，營業面積大，房稅地價高旅館方位佳，營業面積大，房稅地價高

Income After income tax Income After income tax 稅後淨利稅後淨利

¾ ¾ 董事長董事長 ( ( 業主代表業主代表 ) ) 之責任之責任

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1414

現金流量表現金流量表

營業活動現金流量營業活動現金流量 ---(A) --- (A)

¾ ¾ 收現收現

¾ ¾ 減：各項成本及費用支出（不含折舊及攤提）減：各項成本及費用支出（不含折舊及攤提）

投資活動現金流量投資活動現金流量 ---(B) --- (B)

¾ ¾ 長短期投資（增加）減少長短期投資（增加）減少

¾ ¾ （購置）出售固定資產（購置）出售固定資產

理財活動現金流量理財活動現金流量 --- --- (C) (C)

¾ ¾ 長短期借款增加（減少）長短期借款增加（減少）

¾ ¾ 利息收入（費用）利息收入（費用）

本期現金增加（減少）本期現金增加（減少） - - (D)=(A) (D)=(A) ＋＋ (B) (B) ＋＋ (C) (C)

期初現金餘額期初現金餘額 --- --- (E) (E)

期末現金餘額期末現金餘額 --- --- (F)=(D) (F)=(D) ＋＋ (E) (E)

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1515

現金流量表特色現金流量表特色

營業活動現金流量營業活動現金流量 (A) (A) ：：

¾ ¾ 若為正數，表示營運面正常若為正數，表示營運面正常

¾ ¾ 若為負數，表示入不敷出若為負數，表示入不敷出

投資活動現金流量投資活動現金流量 (B) (B) ：：

¾ ¾ 若若 (A)為正數，表示有能力增加投資活動 (A) 為正數，表示有能力增加投資活動

¾ ¾ 若若 (A)為負數，表示需減少投資活動 (A) 為負數，表示需減少投資活動

理財活動現金流量理財活動現金流量 (C) (C) ：：

¾ ¾ 若若 (A)+(B) (A)+(B) 為正數，表示有能力增加理財活動或減少金融機為正數，表示有能力增加理財活動或減少金融機構之負債構之負債

¾ ¾ 若若 (A)+(B) (A)+(B) 為負數，表示需向金融機構增加舉債為負數，表示需向金融機構增加舉債

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1616

營業活動現金流量營業活動現金流量

金額 %

收現現金銷售信用卡收回應收票據兑現應收帳款收回預收禮券、訂金

收現合計 100%

各項成本及費用 食材採購飲料採購

人事薪資及相關福利營業用品費

廣告及印刷費水電燃料修繕費保險費交際費文具印刷差旅費郵電費佣金支出成本及費用合計營業活動現金流量

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1717

營業活動現金流量特色營業活動現金流量特色

為維持營運正常，該數字宜顯示為正數為維持營運正常，該數字宜顯示為正數

收現合計設為收現合計設為 100% 100% ，可看出各科目比重，可看出各科目比重之變化情形，進而調整客戶之授信等級之變化情形，進而調整客戶之授信等級

各成本及費用佔收現之比例，可看出其支各成本及費用佔收現之比例，可看出其支

出之合理性，進而調整廠商之付款條件

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1818

財務分析財務分析

財務結構財務結構

償債能力償債能力

經營能力經營能力

獲利能力獲利能力

(19)

1919

財務結構財務結構 (1) (1)

負債佔資產比率負債佔資產比率

= = 負債負債 / / 資產總額資產總額

比率通常愈低愈好，金融機構愈放心，但亦代表經營階比率通常愈低愈好，金融機構愈放心，但亦代表經營階

層較為保守，較不喜愛操作財務槓桿層較為保守，較不喜愛操作財務槓桿

負債對股東權益比率負債對股東權益比率

= = 負債負債 / / 股東權益股東權益

就債權人立場，此比率愈小愈好，表示公司自有資金大就債權人立場，此比率愈小愈好，表示公司自有資金大

於舉債，對債權人之保障較大

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2020

財務結構財務結構 (2) (2)

長期資金佔固定資產比率長期資金佔固定資產比率

= = （股東權益（股東權益 + + 長期負債）長期負債） / / 固定資產固定資產

比例大於比例大於 100% 100% ，表示長期資金穩定，公司除自有資金，表示長期資金穩定，公司除自有資金外，亦能尋求金融機構長期借款之支應

外，亦能尋求金融機構長期借款之支應

(21)

2121

償債能力償債能力 (1) (1)

流動比率流動比率

= = 流動資產流動資產 /流動負債 / 流動負債

比例大於比例大於 100% 100% ，表示流動性佳，足以償還短期債，表示流動性佳，足以償還短期債款，一般業界通常約為

款，一般業界通常約為 150%~200% 150%~200%

速動比率速動比率

= = 速動資產速動資產 /流動負債 / 流動負債

同流動比率

同流動比率，，因將存貨及預付費用剔除，屬於更嚴格因將存貨及預付費用剔除，屬於更嚴格之財務比例

之財務比例

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2222

償債能力償債能力 (2) (2)

現金流量比率現金流量比率

= = 營業活動淨現金流入營業活動淨現金流入 /流動負債 / 流動負債

比例愈大愈好，表示企業具備良好的短期償債能力比例愈大愈好，表示企業具備良好的短期償債能力

利息保障倍數利息保障倍數

=( =( 稅前淨利稅前淨利 + + 利息費用利息費用 )/ )/ 利息費用利息費用

比例愈大愈好，表示公司獲利愈高，債權人之利息比例愈大愈好，表示公司獲利愈高，債權人之利息保障程度愈安全

保障程度愈安全

(23)

2323

經營能力經營能力 (1) (1)

應收款項週轉率應收款項週轉率

= = 營業收入營業收入 / / 應收帳款應收帳款

次數愈多愈好，表示收現速度愈快，客戶之違約次數愈多愈好，表示收現速度愈快，客戶之違約情形或呆帳機率較低

情形或呆帳機率較低

存貨週轉率存貨週轉率

= = 營業成本營業成本 / / 存貨存貨

次數愈多愈好，表示存貨變售越容易，公司較無次數愈多愈好，表示存貨變售越容易，公司較無呆滯品之機率

呆滯品之機率

(24)

2424

經營能力經營能力 (2) (2)

固定資產週轉率固定資產週轉率

= = 營業收入營業收入 /固定資產淨額 / 固定資產淨額本比率表示每

本比率表示每 1 1 元之固定資產，產生多少之營元之固定資產，產生多少之營收，比率愈高，表示運用愈有效率

收，比率愈高，表示運用愈有效率

總資產週轉率總資產週轉率

= = 營業收入營業收入 / / 資產總額資產總額

同固定資產週轉率，比率愈高，代表效率愈高

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2525

獲利能力獲利能力 (1) (1)

資產報酬率資產報酬率

= = 【【稅後淨利稅後淨利 + + 利息費用利息費用 × × (1 (1 - - 稅率稅率 ) ) 】】 / / 資產總額資產總額

比率愈大愈好，表示資金不論自有或借款，其運用比率愈大愈好，表示資金不論自有或借款，其運用之效率愈高

之效率愈高

股東權益報酬率股東權益報酬率

= = 稅後淨利稅後淨利 / / 股東權益股東權益

比率愈大愈好，若報酬率大於銀行存款利率，該投比率愈大愈好，若報酬率大於銀行存款利率，該投資才值得進行

資才值得進行

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