國立空中大學 95 學年度下學期期末考試題【副題】
科目：家庭稅務規劃 一、簡答題(80%)
(一)稅捐自稅捐稽徵機關行使核課權、徵收權至可移送法院強制執行時止，須經相當時日，為確保稅 捐之徵收，乃有稅捐之「保全措施」。請列示出五項租稅之保全措施。(10%)
(1)禁止財產之移轉或設定他項權利，(2)限制營利事業為減資或註銷之登記，
(3)聲請假扣押，(4)限制出境，(5)提前徵收。 (每項 2%共 10%) p.254
(二)信託依受益人身分可區分為三種，請簡單說明此三種信託的內容。(每項 5%，共 15%) 1.自益信託：受益人為委託人自己。
2.他益信託：受益人與委託人不同。
3.公益信託：以慈善、文化、學術、技藝、宗教、祭祀或其他以公共利益為目的的信託。 p.227 (三)請列舉出五項贈與稅的節稅規劃方法。(每項 3%，共 15%)
下列六項中寫出五項：
(1)善用每人每年度法定贈與免稅額及善用「夫妻間贈與免稅」之規定。
(2)分散贈與年度。
(3)附有負債的贈與，得自贈與額中扣除。
(4)未上市公司股票之移轉，應特別留意轉讓股價之計算。
(5)特別留意死亡前二年內贈與特定人之財產，仍視為被繼承人之遺產繳納遺產稅。
(6)靈活運用法令，贈與前應先詢間專業人士。
(四)「擬制遺產」，係指將被繼承人死亡前兩年內贈與特定人之財產，視為遺產併入遺產課稅。
請按繼承人的順序寫出，「特定人」是指被繼承人的 (1) 、 (2) 、 (3) 、 (4) 與 (5) 。(每項 2%共 10%)
(1) 配偶 (2)直系血親卑親屬及其配偶 (3)父母 (4)兄弟姐妹及其配偶 (5)祖父母 p.167 (五)請列示出六種契稅。(每項 2%共 12%)
(1)買賣契稅、(2)典權契稅、(3)交換契稅、(4)贈與契稅、(5)分割契稅、(6)占有契稅。 p.127 (六)何謂「視同贈與」。(8%)
為防杜規避贈與稅，外觀或形式上，雖非贈與，實質上與贈與無異者，視同贈與。 p.147 (七)被繼承人往生時，如為「經常居住者」，則就境內及境外遺產全部課稅。所謂的「經常居住者」是
指何義。(10%)
所謂經常居住者係指下列情形之一：
(1)死亡事實發生前二年內，在中華民國境內有住所者。(2)在中華民國境內無住所而有居所，且在 死亡事實發生前二年內，在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者。 p.166
二、計
算題(不需列計算式)(20%)
(一)甲在 91 年 4 月 5 日以折價$910,000 購入無息債券一張，94 年 4 月 5 日到期，無息債券面額$1,000,000。
試求：(1)甲持有該債券至到期日止，則甲於 94 年度應申報的利息收入為多少。(5%)
(2)甲於 92 年 7 月 1 日以$940,000 賣給乙，則甲於 94 年度應申報的利息收入為多少。(5%) (1) $90,000 (5%) (2) 0 (5%) p.196
(二)大雄有一間自用住宅(房屋及土地)，該房屋目前的評定價格為$2,000,000，小明也有一間房屋，目 前的評定價格為$2,500,000，大雄與小明乃商議互相交換其房屋，就房屋部分，大雄再貼給小明
$1,000,000 現金。(註：交換契稅的稅率為 2%；買賣契稅的稅率為 6%) 試求：(1)大雄應繳納多少契稅。(5%)
(2)小明應繳納多少契稅。(5%)
(1) $70,000 (5%) (2) $40,000 (5%) p.129
