第一節 內部審核處理原則
一三二、實施內部審核，應由會計人員執行之。但涉及非會計專業規定、實質或技術性 事項，應由業務主辦單位負責辦理。
內部審核分下列二種：
(一)事前審核：謂事項入帳前之審核，著重收支之控制。
(二)事後複核：謂事項入帳後之審核，著重憑證、帳表之複核與工作績效之查 核。
一三三、內部審核之範圍如下：
(一)財務審核：謂計畫、預算之執行與控制之審核，包括預算審核、收支審核 及會計審核。
(二)財物審核：謂現金及其他財物處理程序之審核，包括現金審核、採購及財 物審核。
(三)工作審核：謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。
前項第一款、第二款預算審核、收支審核、會計審核、現金審核、採購及財物 審核之定義如下：
(一)預算審核：各項計畫與預算之執行及控制之審核。
(二)收支審核：各項業務收支處理作業之查核。
(三)會計審核：會計憑證、報表、簿籍及有關會計業務處理程序之審核。
(四)現金審核：現金、票據、證券等出納業務處理及保管情形之查核。
(五)採購及財物審核：工程之定作、財物之買受、定製、承租及勞務之委任或 僱傭等採購業務及財物處理程序之審核。
一三四、內部審核之實施，兼採書面審核與定期或不定期實地抽查方式，並得透過電腦 輔助處理，且應按下列原則分層負責，劃分辦理之範圍：
(一)本基金之會計報表、憑證及簿籍，由會計單位指定審核人員負責審核。
(二)本基金內部單位憑證、帳表之複核，現金、票據、證券及其他財物之查核
，由會計單位或指定辦理會計人員負責。
(三)本基金經管現金、票據、證券及其他財物之查核，由會計單位負責。
一三五、執行內部審核人員對於完成審核程序之帳表、憑證，均應載明日期，並簽名或 蓋章證明；檢查現金、票據、證券及其他財物應將檢查日期、檢查項目、檢查 結果及負責檢查人員姓名等逐項登記，並簽名或蓋章證明。
一三六、執行內部審核人員，如發現特殊情況或提出重要改進建議，均應以書面報告行 之，送經主辦會計人員報請基金主持人核定後辦理。
一三七、內部審核之處理，凡本制度未規定者，應依內部審核處理準則規定辦理。
第二節 預算審核
一三八、會計人員審核各項計畫與預算之執行及控制，應注意下列事項：
(一)各項計畫之實施進度與費用之動支是否保持適當之配合。
(二)各項收入及支出，有否按期與預算收支相比較，差異達規定之比率者，計 畫主管單位有否分析其原因並採適當措施。
(三)資本支出實際進度與預算是否經常注意按下列各目分別比較：
1.採購進度是否與預定計畫及預算進度相符。
2.採購款項之支付是否與採購契約相符。
3.計畫已完成部分，其實際效益是否與預期效益相符。如有不合，計畫主 管單位有否分析檢討其原因，並謀改進辦法。
4.預算之調整容納、補辦預算及保留，是否照規定辦理。
(四)補助預算之撥款有無依計畫實際執行進度及經費支用情形，補助款有無確 依計畫用途運用，補助經費執行賸餘有無確依規定辦理。
第三節 收支審核
一三九、會計人員審核各項業務收支，應注意下列事項：
(一)業務單位每日收受之現金、票據及證券，有無於每日終了時，連同填製現 金及票券日報表繳送出納管理單位簽收入帳，並通知會計單位。
(二)業務單位編製各項業務之收支日報表，所列現金收付金額是否與當日現金 日報或銀行結單核對調節相符。
(三)業務單位編製各項業務收支月報表，有無經會計單位審核，其收支是否符 合有關規定或有無積欠未清情事。
第四節 會計審核
一四○、會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署：
(一)未註明用途或案據。
(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。
(三)未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理。
(四)應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽名或 蓋章。
(五)應經經手人、驗收人或保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章；或應附送 品質或數量驗收之證明文件而未附送。
(六)關係財物增減、保管、移轉之事項，應經主辦經理業務人員簽名或蓋章，
而未經其簽名或蓋章。
(七)書據之數字或文字有更正，而更正處未經負責人員簽名或蓋章證明。
(八)書據上表示金額或數量之文字、號碼不符。
(九)其他與法令不符之情形。
前項第四款規定之人員，依其業務規模，按金額訂定分層負責規定辦理。
一四一、會計人員審核傳票，應注意下列事項：
(一)是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後轉入帳目等事項無原 始憑證者，不在此限。
(二)應歸屬之會計科目是否適當。
(三)摘要欄是否簡明扼要，並與相關原始憑證之內容相符。整理及結算之改正、
沖回分錄等事項無原始憑證者，有無敘明原因及相關之傳票。
(四)金額是否與相關原始憑證所載金額相符。
(五)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符者，應查究其原 因。
(六)傳票及其附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全。但基金主持人或其授權 人及事項主管已於原始憑證上簽名或蓋章者，不在此限。
(七)不以本位幣計數者，有無記明貨幣之種類、數目及折合率。
(八)送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行完畢，執行期間過長者，
是否查究原因。
(九)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號。但採公庫集中支 付作業辦理者，支出傳票得免加註。
(十)原始憑證是否標註傳票編號，其不附入傳票保管者，有無註明其保管處所 及其檔案編號，或其他便於查對之事實。
(十一)傳票編號，有無重號或缺號情形。
(十二)會計憑證之裝訂、保管、調案、拆訂、保存年限及銷毀，是否按照規定 辦理。
一四二、會計人員審核帳簿，應注意下列事項：
(一)各類帳簿之設置，是否與本制度及有關法令之規定相符。
(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項帳目是否依規定按期記載完畢。
(三)設有現金出納登記簿者，是否每日記載及結總，其內容是否與相關原始憑 證相符。
(四)設有現金出納登記簿者，每日收付總額及結餘，是否與總分類帳及明細分 類帳現金科目當日收付及結餘金額相符，並應按月與出納管理單位現金出 納備查簿核對是否符合。
(五)各種明細帳是否均能按時登記，並與總分類帳有關統制科目核對是否相符。
(六)各種帳簿之首頁，是否標明基金名稱、帳簿名稱、冊次、頁數、啟用日期，
有無由基金主持人及主辦會計人員簽名或蓋章。
(七)各種帳簿之末頁，是否列明經管人員一覽表，填明主辦會計人員及記帳、
覆核等關係人員之姓名、職務與經管日期，有無由各本人簽名或蓋章。
(八)各種帳簿之帳頁，是否順序編號，有無重號或缺號情形。
(九)帳簿之過頁、結轉、劃線、註銷、錯誤更正及更換新帳簿等是否依照規定 辦理。
(十)帳簿裝訂、保管及存放地點是否安全妥善。
(十一)帳簿之保存年限是否符合規定，帳簿之銷毀有無依照規定程序辦理。
一四三、會計人員審核會計報告，應注意下列事項：
(一)會計報告之種類及格式，是否與本制度及有關法令之規定相符。
(二)各種會計報告，是否根據會計紀錄編造，並便於核對。
(三)會計報告之編送期限，是否符合規定。
(四)會計報告所列數字之計算是否正確。
(五)會計報告所列數字或文字之更正，是否依照規定辦理。
(六)使用完畢之會計報告，有無分年編號收藏，並編製目錄備查。
(七)各種對外會計報告，有無由基金主持人及主辦會計人員簽名或蓋章；其有 關各類主管或主辦人員之業務者，有無由該業務之主管或主辦人員會同簽 名或蓋章。
(八)編製之日報及月報有無順序編號，其號數是否每年度重編一次。
(九)會計報告之保存年限是否符合規定，其銷毀有無依照規定程序辦理。
(十)各種會計報告內容，如有因會計方法、會計科目或其他原因而引起之重大 變更，有無將變更情形及其對財務分析之影響作適當之說明。
一四四、會計人員審核期終結帳整理，應注意下列事項：
(一)預收、預付款項，是否按期結轉及有無列帳案據。
(二)應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳，有無漏列情形。
(三)其他資產及負債各科目懸帳，有無作適當整理，所列金額是否正確，相關 憑證是否齊全。
(四)各種收入及支出帳目，於期終結帳應行調整者，有無調整，金額是否正確。
(五)各種懸帳之沖銷，處理是否適當，金額是否正確。
(六)懸宕之帳款，權責單位有無積極稽催處理。
第五節 現金審核
一四五、會計人員審核現金、票據及證券等出納業務處理及保管情形，應注意下列事項：
(一)現金、票據及證券之收受，是否依照規定程序處理，是否限期繳庫，並即 時通知會計單位編製傳票入帳。
(二)現金、票據及證券之支付，是否根據傳票執行，設有現金出納登記簿者，
登記科目金額是否正確。
(三)出納管理單位自行收納之款項，除法令另有規定外，是否使用收據，收據 有無按編號順序開立，不得跳號，並以類別分類，有無設置收據紀錄機制。
已使用擬作廢之收據，是否併同存根聯保存及截角作廢，並妥慎保管備查。
未使用空白收據之保管期限及銷毀程序，是否依照規定辦理。已開立收據 之款項是否均已收納，並編製傳票入帳及銷號。
(四)保管有價證券、保管品、保證品及債權憑證是否登記相關備查簿，並按月 編製報表送會計單位。
(五)實際庫存現金有無超過限額，其收付程序是否符合規定，保管是否妥善，
是否派員作不定期檢查，並作成紀錄。
(六)辦公或營業時間外收付款項，處理手續是否周密完備，保管是否安全。
(七)保管、暫收及代收之現金、票據及證券等實際結存金額，是否與帳面結存 相符。公庫代理銀行或其他金融機構存款結存是否與帳面結存符合，如不 相符，出納管理單位有無編製差額解釋表，其差異事項是否已根據向公庫 代理銀行或其他金融機構取得(含網路下載)之對帳單加以複核。
(八)出納管理單位保管之現金、票據、支票簿、證券、收據及其他保管品等，
保管是否良好，有無按規定每年作定期與不定期之盤點，會計單位有無每 年至少監督盤點一次。
(九)各種收入款項，以公庫代理銀行或其他金融機構代收為原則，其彙解基金 專戶日期是否依規定時間辦理。
(十)各種支付款項，是否於付款期限內支付。零用金以外之支付方式，以直接 匯入受款人之金融機構存款帳戶為原則。
本基金會計單位對於前項第七款規定之對帳單，應逐月收轉(含網路下載)送出 納管理單位；對於前項第八款規定之保管情形，應視實際需要抽查，並作成紀 錄，陳報基金主持人。
第六節 採購及財物審核
一四六、會計人員對於採購案件或款項之預付，經查核與預算所定用途及計畫進度相合 者，應為預算之保留。關係經費負擔或收入之一切契約，及大宗動產、不動產 之買賣契約，應經會計人員事前審核。年度終了，尚未執行完成之採購案件，
應由權責單位提出預算之保留，送會計單位彙辦。
一四七、各項契約草案經會計人員事前審核同意者，正式契約得不再經會計人員審核。
有下列情形之一者，契約得免經會計人員事前審核。但事後仍應將契約副本，