m) 人民信用基金、微型金融機構。
8. 新舊法適用規定(第 20 條):
(1) 對於本公告生效前而計至 2013 年計稅期滿，刻正享受企業營所稅優惠之 具有投資計畫案的企業，包括已獲核發投資執照、投資證明書或企業登 記證(投資資金額 150 億越盾以下，且非屬具備投資條件產業清單所列項 目，而接合成立新企業之國內投資計畫案)，而依據企業營稅法令規定尚 未享受優惠的投資計畫案，則准予按該等法令規定享受其計畫執行剩餘 時間的優惠;若符合本公告規定優惠租稅條件時，則可選擇正在享受的優 惠，或依據本公告規範所列新投資計畫案執行剩餘時間(適用於執行投資 計畫案成立的新企業)，或擴大投資執行剩餘時間(適用於正在享受投資擴 大的投資案)享受的優惠(包括優惠稅率及租稅減免期)。
至 2015 年計稅期截止前，而企業具有屬於正在享受本公告第 15 條 第 3 項規定 20%優惠稅率的投資計畫案，則自 2016 年 1 月 1 日起，准予 其計畫執行的剩餘時間，改轉為適用 17%的稅率。
有關認定享受租稅優惠的剩餘時間，得自依據越南外國投資法、國 內投資法以及本公告生效前發布企業營所稅法規範享受優惠租稅連續計 起為之。
(2) 自企業轉型、變更所有人、分割、分立、併入及合併後具有投資計畫或 成立的企業，若仍符合法令享受企業營所稅及轉列虧損條件者，則應負 起執行企業或投資計畫案分割、分立、併入及合併前繳交企業營所稅(含
罸款若有)交的義務，同時得繼承企業享受的優惠企業營所稅(含未轉列的 虧損款項)。
(3) 解決屬於本公告生效前存在的租稅、決算租稅及減免稅問題，依據本公 告實施前所發布越南外國人投資法、鼓勵國內投資法以及其他相關法令 規定辦理。
附錄
享受優惠企業營所稅地區清單 次
序 省名 具有經濟社會條件
特別困難地區
具有經濟社會條件 困難地區 1 北乾 省轄屬所有縣及市區
2 高平 省轄屬所有縣及市區 3 河江 省轄屬所有縣及市區 4 萊州 省轄屬所有縣及市區 5 山羅 省轄屬所有縣及市區
6 奠邊 省轄屬所有縣區及奠邊市區
7 老街 省轄屬所有縣區 老街市區
8 宣光 Na Hang 縣、沾化縣(Chiem Hoa)及 林平縣(Lam Binh)區
涵安(Ham Yen)、山陽(Son Duong)、安 g
9 北江 山洞縣(Son Dong)區
陸岸(Luc Ngan)、陸南(Luc Nam)、安世( Yen The)及協合 縣(Hiep Hoa)區
10 和平 陀北(Da Bac)及梅州縣(Mai Chau)區
金柸(Kim Boi)、祺山(Ky Son)、梁山(Luong Son)、樂水 ( Lac Thuy)、新樂(Tan Lac)、
高峰(Cao Phong)、樂山(Lac Son)及安水縣(Yen Thuy)區
11 諒山
平嘉(Binh Gia)、庭立(Dinh Lap)、高 祿(Cao Loc)、祿平(Loc Binh)、長定 (Trang Dinh)、文浪(Van Lang)及文 觀縣(Van Quan)區
北山(Bac Son)、芝陵(Chi Lang) 及 Huu Lung 縣區
12 富壽 清山(Thanh Son)及安立縣(Yen Lap) 區
端雄(Doan Hung)、夏和(Ha Hoa)、符寧(Phu Ninh)、操河 (Song Thao)、清波 (Thanh Ba)、三農(Tam Nong)及清水縣 (Thanh Thuy)區
13 太原 武涯(Vo Nhai)及定化縣(Dinh Hoa)區
大慈(Dai Tu)、普安(Pho Yen)、
富良(Phu Luong)、富平( Phu Binh)及同喜縣 (Dong Hy)區
14 安沛 陸安(Luc Yen)、Mu Cang Chai、站 奏縣(Tram Tau)
鎮安(Tran Yen)、文振(Van Chan)、文安( Van Yen)、安平 (Yen Binh)縣及義路 (Nghia Lo) 市區
次
序 省名 具有經濟社會條件
特別困難地區
具有經濟社會條件 困難地區 15 廣寧 巴介(Ba Che)、平遼縣(Binh Lieu)、
姑蘇島(Co To)及省轄屬海島 文頓縣(Van Don)區 16 海防 白龍尾島 (Bach Long Vy) 及吉海縣
(Cat Hai)區
17 河南 李仁(Ly Nhan)及清廉縣(Thanh
Liem)區 18 南定
交水(Giao Thuy)、春長( Xuan Truong)、海厚(Hai Hau)及義興 縣(Nghia Hung) 區
19 太平 泰瑞(Thai Thuy)及前海縣 (Tien
Hai)區
20 寧平
儒關(Nho Quan)、嘉遠(Gia Vien)、金山(Kim Son)、三蝶 (Tam Diep)及安謨縣(Yen Mo) 區
21 清化
Muong Lat、關化(Quan Hoa)、關山 (Quan Son)、伯尺(Ba Thuoc)、 郎正 (Lang Chanh)、常春(Thuong Xuan)、
錦水(Cam Thuy)、玉樂(Ngoc Lac)、
如 清 (Nhu Thanh) 及 如 春 縣 (Nhu Xuan)區
石城(Thach Thanh)及農貢縣 (Nong Cong)區
22 藝安
祺 山 (Ky Son) 、 湘 陽 (Tuong Duong) 、 Con Cuong 、 桂 峰 (Que Phong)、葵合 (Quy Hop)、葵州(Quy Chau)及英山縣(Anh Son)區
新祺(Tan Ky)、義壇(Nghia Dan)及清章縣(Thanh Chuong)區
23 河靜 香溪(Huong Khe)、香山(Huong Son) 及羽光縣(Vu Quang)區
德壽(Duc Tho)、祺英(Ky Anh)、儀春( Nghi Xuan)、石河 (Thach Ha)、錦川(Cam Xuyen) 及干祿縣(Can Loc)區
24 廣平 宣化(Tuyen Hoa)、明化( Minh Hoa)
及布澤縣(Bo Trach)區 轄屬其餘縣區 25 廣治 向化(Huong Hoa)及 Dac Krong 縣區 轄屬其餘縣區
26 承天順化 阿里(A Luoi)及南東縣(Nam Dong)區
豐田(Phong Dien)、廣田(Quang Dien)、香茶( Huong Tra)、富祿 (Phu Loc)及富旺縣(Phu Vang) 區
27 峴港 黃沙島(Hoang Sa)
28 廣南
東 江 (Dong Giang) 、 西 江 (Tay Giang) 、 南 江 (Nam Giang) 、 福 山 (Phuoc Son)、北茶眉(Bac Tra My)、
南 茶 眉 (Nam Tra My) 、 協 德 (Hiep Duc) 、 仙 福 (Tien Phuoc) 、 山 城 縣 (Nui Thanh)及 Cu Lao Cham 島
大祿(Dai Loc)及維川縣(Duy Xuyen)區
次
序 省名 具有經濟社會條件
特別困難地區
具有經濟社會條件 困難地區
29 廣義
巴絲(Ba To)、茶蓬(Tra Bong)、山西 (Son Tay) 、 山 河 (Son Ha) 、 明 隆 (Minh Long)、平山(Binh Son)、西茶 縣(Tay Tra)及李山島 (Ly Son)
義行(Nghia Hanh)及山靜縣(Son Tinh)區
30 平定
安老(An Lao)、永盛( Vinh Thanh)、
雲庚(Van Canh)、符吉(Phu Cat)及西 山縣(Tay Son)區
懷恩(Hoai An)及符美縣(Phu My)區
31 富安
馨 河 (Song Hinh) 、 同 春 (Dong Xuan)、山和(Son Hoa)及富和縣(Phu Hoa)區
橋河市(Song Cau)、東和(Dong Hoa)、西和(Tay Hoa)及綏安縣 (Tuy An)區
32 慶和
慶 永 (Khanh Vinh) 、 慶 山 (Khanh Son)、長沙島(Truong Sa)及省轄屬各 島
萬寧(Van Ninh)、延慶(Dien Khanh)、寧和(Ninh Hoa)及金蘭 灣市(Cam Ranh)區
33 寧順 省轄屬所有縣區
34 平順 富貴島(Phu Quy)
北平(Bac Binh)、綏豐(Tuy Phong)、德玲(Duc Linh)、性玲 (Tanh Linh)、咸順北(Ham Thuan Bac)及咸順南縣(Ham Thuan Nam)區
35 平順 富貴島縣(Phu Quy)區 36 嘉萊 省轄屬所有縣及市區 37 崑嵩 省轄屬所有縣及市區 38 得農 省轄屬所有縣區
39 林同 省轄屬所有縣區 保祿市
40 巴地頭頓 昆島(Con Dao) 新城縣(Tan Thanh)區 41 西寧
新邊(Tan Bien)、新州(Tan Chau)、
周城(Chau Thanh)及邊橋縣(Ben Cau) 區
轄屬其餘各縣區
42 平福 祿寧(Loc Ninh)、蒲登(Bu Dang)及蒲 特縣(Bu Dop)區
同富(Dong Phu)、平隆(Binh Long)、福隆( Phuoc Long)及真 城縣(Chon Thanh)區
43 隆安
建祥(Kien Tuong)市、德惠(Duc Hue)、沐化(Moc Hoa)、新盛 (Tân Thanh)、德和(Duc Hoa)、
永興( Vinh Hung)及新興縣(Tan Hung) 區
44 前江 新福縣(Tan Phuoc)區 鵝貢東(Go Cong Dong)及鵝貢 西縣(Go Cong Tay)區
45 檳椥 盛富(Thanh Phu)、巴知(Ba Tri)及平
代縣(Binh Dai)區 轄屬其餘縣區 46 茶榮 周城(Chau Thanh)及茶句 縣(Tra Cu)
區
橫橋(Cau Ngang)、Cau Ke 及小 芹縣(Tieu Can)區
47 同塔 鴻御(Hong Ngu)、新鴻(Tan Hong)、轄屬其餘縣區
次
序 省名 具有經濟社會條件
特別困難地區
具有經濟社會條件 困難地區 三 農 (Tam Nong) 及 塔 梅 縣 (Thap
Muoi)區
48 永隆 茶温縣(Tra On)區
49 蓄臻 省 轄 屬 所 有 縣 區 及 永 州 市 (Vinh
Chau) 蓄臻市(Soc Trang)區
50 後江 省轄屬所有縣區及三坌市(Nga Bay)
區 渭清市(Vi Thanh)區
51 安江
安富(An Phu)、知宗(Tri Ton)、瑞山 (Thoai Son)、新州(Tân Chau)及靜邊 縣 (Tinh Bien)區
轄屬其餘縣區
52 薄遼 省轄屬所有縣區 薄遼市
53 金甌 省轄屬所有縣區 金甌市
54 堅江 省轄屬所有縣區、島及海島 河仙市及迪石市(Rach Gia)區
(二) 利潤匯出稅
不課徵利潤匯出稅。
(三) 關稅法所列優惠措施
越南已於 2016 年 9 月 1 日起實施新關稅法，依此凡輸入越南供生產外銷品 使用原料、物資和零組件，得免繳關稅，該新規定取代以往生產外銷品廠商進 口原物料須暫繳交關稅，並在進口後 270 天內獲退稅之規定;此外對於輸入非貿 易貨品或進口屬於享受投資優惠計畫案企業固定資產項下機器設備;享受屬於特 別鼓勵投資產業項目計畫，或於經濟社會特別困難地區執行投資計畫所進口原 料、物資和零組件，亦免徵關稅; 對於輸入越南價值不大或應繳較低關稅額的貨 品，亦將獲得免關稅，本節越南海關建議政府核准實施規定:對於每次申報出進 口價值 100 萬越盾(2016 年 5 月 27 日官價滙率 1 美元兌換 21,915 越盾)以下，或 應繳關稅 10 萬越盾以下;以快遞郵寄價值 200 萬越盾以下的貨品，一律免徵其關 稅。
(四) 加值稅簡介(Value Added Tax):
加值稅法係由越南國會於第 13 屆第 11 次會議通過，並規定自 2016 年 7 月 1 日起實施，該法主要修訂內容如下:
1. 增列得免申報及繳交加值稅的產品項目，包括未經加工處理成為其他產品之種 植、畜牧、養殖水產及捕撈海產品，或僅經自行生產的組織及個人對該等產品 進行一般性粗製後售出及進口的類似產品;企業及合作社採購未經加工或僅作 一般性粗製加工之種植、畜牧、養殖水產及捕撈海產品後售賣予其他企業及合 作社等，換言之稅捐人毋須申報及繳交上述產品加值稅，而仍獲得扣減產品採 購加值稅(若有)。
2. 增列免徵加值稅對象，包括對高齡及殘障人士提供照料服務營業額;加工資源 及礦產的出口產品，而資源或礦產及使用加工能源總費用占該產品生產成本 51%以上者。
3. 增列獲得退還加值稅對象:對於在單月或季內出口貨品或勞務，而其採購貨品 或勞務時尚未獲得扣減加值稅額達 3 億越盾以上的廠商，得按月或季退還加值 稅，惟屬於外銷所進口貨品或在海關管轄地區以外出口之貨品除外。
4. 不得退還加值稅而須將該獲准扣減加值稅列入下個稅期計算的對象；廠商未按 照註經註冊公司章程資金如數入股的投資計畫案，從事限制投資產業而尚未具 備經營條件，或經營過程中無法維持所列經營條件的廠商
。
(五) 特別消費稅簡介(Special Consumption Tax):
新版特別消費稅由越南國會第13 屆第 8 次會議於 2014 年 11 月 26 日通過，版 本為第70/2014/QH13 號特別消費稅法，並規定自 2016 年 1 月 1 日起實施。
課稅標的
1. 商品：菸支、雪茄及菸葉製品、酒類、啤酒、24 人座以下汽車(含客貨運輸兩 用而客艙及貨艙設計隔開的汽車)、引擎氣缸排氣量 125cc 以上的機車 及重型機車、飛機及遊艇、各種汽油、功率 90,000 BTU 以下之空調、
撲克牌、冥紙及冥品等；
2. 勞務： 從事舞場、按摩及卡拉 OK 之經營、從事睹場(CASINO)、有獎償電子遊 戲，含 JACKPOT、SLOT 及類似遊戲機等之經營、從事具有下賭注遊戲 之經營、高爾夫球場經營含售賣會員證及門票收入、經營獎券等。
納稅義務人：經濟組織、個人、從事製造或進口適用於特別消費稅之貨物及勞務。
稅率：稅率依貨物及勞務之不同，稅率為 10%至 70%，詳見下列：
越南實施特別消費稅率表
序號 貨品及勞務業
項目