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4.2 比較從量資本稅與從價資本稅下結果
在第三章以及 4.1 節分析了對資本課徵從量稅和從價稅之下, 會有公共財提供過少 以及污染標準過於寬鬆的結果, 在本節中, 我們將更進一步比較從量稅及從價稅結 果的不同。
4.2.1 公共財水準
我們先討論公共財的部分。 根據 3.2 節及 3.3 節之計算, 地方政府在從量及從價資 本稅下, 分別會依照 (3.18) 和 (3.29) 兩式提供公共財。 若在從價稅下, 一單位資 本的稅率大於或等於從量稅率, 即 τ∗fk ≥ t∗ , 此時, 由 (3.18) 和 (3.29) 兩式可 知uag > uug, 從價稅下提供的公共財 (ga) 會比從量稅下的公共財提供量 (gu) 來的 少。 又因為公共財的財源完全依賴資本稅收, 加上均衡時, 不論使用哪一種稅制, 各 地方使用的資本量都為k ,¯ 故政府提供較多公共財代表其稅率較高, 表示τ∗fk < t∗ , 和前提矛盾。 因此, 我們得知 τ∗fk < t∗ 。 從量稅稅率將高於從價稅下資本的單位 稅率, 同時, 也代表從量稅下政府所提供的公共財水準(gu) 將高於從價稅下的水準 (ga) 。
原因如下: 課從量稅時,降低稅率會使得資本移入,稅基擴大的結果使得稅收和 公共財都增加,代表性個人可以消費更多的公共財而提高效用。 但若改課從價稅, 除 了上述的效果之外, 由於從價稅是依照資本邊際產量課稅, 資本增加的同時會使該 地區的資本邊際產量下降,故多一個反向使稅收下降的效果。 也就是說,如果要用稅 收來提供公共財, 使用從量稅能帶來稅收增加的效果較好, 所以我們得到政府在從 量稅下所提供的公共財較從價稅來的多。
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會訂定較寬鬆的環境標準。
若地方政府採從價資本稅, 該政府放寬污染標準時, 除了有資本移入使得稅收 增加的效果之外,由於從價稅制下, 有效稅率會受到污染排放許可量(α) 的影響, 資 本移入使得資本邊際產出下降, 有效稅率降低, 導致稅收減少; 汙染排放許可增加會 直接影響資本的邊際生產力, 使得有效稅率增加, 導致稅收增加。 因此, 從價稅下的 財政效果分別以下面三式表示。
ugτifki∂ki
∂αi (RE.1)
(ug − 1)τikifkk∂ki
∂αi (RE.2)
(ug− 1)τikifkα (RE.3)
採從價稅時有效稅率會受到資本邊際生產力的影響, 此財政效果體現於 (RE.2) 和 (RE.3) 兩式。 其中 (RE.1) 和 (RE.3) 都是正值, 增加污染排放許可使代表性個人
效用增加, 而 (RE.2) 為負值, 增加污染排放許可對代表性個人的效用有反向影響。
由計算結果,我們知道 −ναa > −ναu ,代表從價稅的財政效果中, 第三部分的效果較 強, 汙染排放許可增加對廠商的資本生產力有極大的影響。
結合 4.2.1 和4.2.2 節,我們可以得到下表:
表1: 從量稅與從價稅在公共財提供量及環境政策之比較
公共財數量(稅收) 汙染標準 結果 g∗> gu> ga α∗< αu< αa
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由上表可知,從價稅不論是從公共支出面, 或是從環境政策上來看, 偏離最適水準的 程度都較從量稅大。 因此就效率面而言, 從量資本稅優於從價稅。 從 4.2.1 及 4.2.2 兩節的討論,可知從價稅造成的扭曲較從量稅來的大, 所以產生較多的無謂損失, 得 到較無效率的結果。