稅務處理與流程再造

第二章網際網路線上報稅現況之探討

展，採逆向推理（Backward Reasoning）方式進行推論，並可在一般個人電腦或區域網路上執行。

之力量，從頭開始設計新的流程，一切重新開始。

Harrison ＆ Pratt[1993]則強調資訊科技在流程再造上的重要性，透過資訊與通信技術的發展，來改變許多傳統上認為不可能的事，因此必需應用資訊科技才能來達成流程改造的理想。

胡志榮[1995]運用再造工程的概念，提出綜所稅稽徵制度免申報的改造構想。稽徵單位可由納稅義務人的扣（免）繳資料，及相關資料，即可核算納稅義務人應繳之稅額。

劉玉玲[1998]提出綜所稅「免申報電子納稅」。亦即由稅務單位根據課稅資料，直接核算出應納稅額，供納稅義務人參考。然而，

本方式改變了綜所稅由納稅人申報，稽徵機關核定之基本精神。

我國現行綜合所得稅申報處理流程，起於納稅義務人與扣繳單位對於結算申報書與扣（免）繳憑單的申報，終於年度所得資料核定統計。流程內容包括以下兩個重要部份：

一、所得資料蒐集

所得資料蒐集是針對綜合所得稅的所得資料進行蒐集，就蒐集方式而言可分為三種：第一種為納稅義務人結算申報書中的所得資料，其來源為根據扣繳單位所寄發之扣（免）繳憑單及其他列舉所得證明文件而得；第二種由扣繳單位扣繳所得申報取得；第三種資料來源則為非扣繳所得資料的蒐集。

扣（免）繳所得資料的蒐集主要是針對採就源扣繳方式的納稅義務人所得資料而言，這類的所得來源穩定，蒐集方便，如薪資所得、利息所得等，資料的蒐集來源可由：

1. 納稅義務人的結算申報書申報及其所附扣（免）繳憑單；

2. 扣繳單位扣（免）繳所得申報。

非扣繳所得資料指依所得稅法規定在給付時毋須扣繳所得稅，

或無法扣繳以及有先行查核必要者之各類所得，由稽徵機關依規定調查蒐集核定其所得額。非扣繳所得資料的蒐集就不如扣（免）繳所得資料方便，因其資料的發生較不固定，也沒有統一的憑證，如執行業務所得、租賃權利金、自立耕作所得、財產交易所得等，其資料的蒐集要依賴相關政府單位所得資料的通報及稽徵機關本身的

各類資料蒐集後，稽徵機關要先就地進行資料先期的審查與整理，如檢查納稅義務人的申報書內容與所附憑證是否相符，書面資料的分冊編號與裝訂等，以便將整理好的資料送交財稅資料中心進行資料的縮影登錄。

二、所得資料建檔

依據所得稅法規定，各項所得資料需予保存，為改進資料保存方式，方便查詢調閱，現行採縮影方式將各項所得資料縮影存證。

原始資料建檔採就地處理及集中處理並行原則，以收各種資料間相互勾稽與制衡的效果，主要資料建檔的工作由財稅資料中心負責，

資料建檔主要目的在運用電腦將龐大複雜的課稅資料建檔，以提供後續所得歸戶、交查核定、發單作業使用，需建檔的資料包括各類所得資料及結算申報書。

胡志榮[1995]將現行綜合所得稅申報處理流程不合理之處整理如表 2-1 所示：

表 2-1 現行綜合所得稅申報處理流程之不合理處

網路線上報稅可配合行政院電子化政府施政目標，達成縮短作業流程，減少資料處理人力，擴增民眾接觸政府之管道，並能提昇便民服務之水平。網路報稅架構如圖 2-1 所示：

圖 2-1 網路報稅架構圖

納稅義務報稅流程:

1. 納稅義務人透過網際網路，進入承包廠商 Web 主機隻網路報稅首頁，下載並執行報稅軟體。

2. 納稅義務人可於承包廠商報稅資料庫中查詢稽徵機關所提供之相關資料。納稅義務人填寫或修改報稅資料，經過報稅軟體執行前端審核之動作後，在將資料傳送給承包廠商上報稅共用中心之報稅主機。

3. 承包廠商在伺服器端作一初步線上審核動作，若審核無誤，則將報稅資寫入資料庫中。若審核時發現問題，則回傳錯誤訊息即向

說明給納稅義務人，要求納稅義務修改申報資料後重新傳送。

4. 承包廠商回傳給納稅義務人網路申報成功之訊息（含對該訊息之數位簽章）以及案件序號，納稅義務人可依據回傳訊息驗證承包廠商數位簽章之合法性，並可隨時利用此一序號到報稅主機資料庫中查詢自己的申報狀態。

5. 納稅義務人將配合網路申報之必要附件寄送所屬稽徵機關。

6. 承包廠商定時以批次作業方式將最新申報版本之報稅資料送至財稅資料中心轉送各地稽徵機關。

7. 若納稅義務人網路申報無誤，已收到申報成功訊息，在申報期限截止前，仍可透過網路更正申報資料。承包廠商需將更正資料傳送至財稅資料中心轉送各地稽徵機關，申報資料內以申報時間來區分申報版本。

8. 財稅資料中心及各地稽徵機關進行各稅目後續相關作業。

在目前的網路報稅架構下，納稅義務人的相關稅務資料，包括課稅資料與納稅資料，都會暴露在第三者（承包商）的系統中，在安全及隱私上造成了極大的漏洞。本研究將從 Agent 技術來克服上述的問題。

在文檔中網際網路智慧型稅務代理之研究 (頁 16-23)