綜合討論(二)
提問：
我 想 請 問 一 下 ， 剛 剛 說 近 期 內 政 府 會 課 徵 一 個 豪 宅 稅 的 問 題 ， 這 個 是 不 是 只 有 針 對 住 宅 區 ， 或 者 針 對 商 業 辦 公 室 是 否 也 課 徵 ？ 第 二 個 ， 剛 剛 也 提 到 政 府 要 大 力 推 動 都 市 更 新 ， 那 這 部 分 土 地 跟 房 屋 的 評 定 ， 在 財 政 部 的 立 場 上 採 用 哪 幾 種 方 式 ？ 比 較 不 會 以 後 面 臨 到 查 稅 的 問 題 ， 能 不 能 請 我 們 的 財 政 部 次長分析一下？謝謝。
主持人：蘇瓜藤 / 國立政治大學商學院會計系教授
麻 煩 大 家 一 個 人 提 出 一 個 問 題 ， 太 技 術 性 的 問 題 我 想 部 長 不 好 回 答 ， 麻 煩針對些政策面的問題。
提問：
針 對 剛 剛 與 談 人 所 講 的 部 分 ， 有 關 財 政 部 要 課 稅 的 一 些 方 案 或 者 是 說 一 些 方 向 ， 我 的 感 覺 是 好 像 這 個 藥 下 的 有 點 太 猛 了 ， 上 一 個 單 元 我 們 在 討 論 實 價 課 稅 的 部 分 ， 實 價 課 稅 的 部 分 已 經 對 市 場 衝 擊 很 大 了 ， 那 剛 剛 看 到 還 有 什 麼 評 定 現 值 提 高 ， 我 們 不 是 不 贊 成 ， 但 是 必 須 要 說 能 讓 市 場 接 受 ， 或 是 說 反 覆 去 推 進 ， 那 我 想 了 解 一 下 關 於 豪 宅 稅 ， 稅 率 是 多 少 ， 或 者 稅 基 是 如 何 核 定？以及執行時間從什麼時候開始？
回答：張盛和 / 財政部政務次長
回 答 第 一 個 問 題 ， 豪 宅 稅 是 地 方 政 府 的 權 限 ， 因 為 它 是 房 屋 稅 ， 只 不 過 是 調 整 房 屋 評 定 標 準 現 值 的 地 段 率 ， 豪 宅 有 它 的 嚴 格 條 件 ， 根 據 臺 北 市 稅 捐 處 的 嚴 格 條 件 ： 一 要 獨 棟 ， 二 要 三 面 採 光 、 要 有 保 全 等 等 ， 符 合 條 件 者 約 一 萬 餘 戶 。 抑 制 房 市 高 漲 是 民 眾 期 待 ， 但 由 於 符 合 條 件 者 不 多 ， 必 與 其 他 策 略 一起搭配才能有效果。
562
實 價 課 稅 問 題 ， 前 提 實 際 上 就 是 實 價 交 易 登 記 制 度 的 建 置 ， 如 果 制 度 沒 有 建 立 ， 實 價 課 稅 不 會 成 功 。 第 二 ， 實 價 課 稅 牽 涉 到 土 地 增 值 稅 跟 地 價 稅 ， 這 都 是 平 均 地 權 條 例 的 規 定 ， 任 何 事 情 皆 有 正 反 兩 面 ， 土 地 增 值 稅 如 果 用 實 價 課 稅 ， 各 位 可 以 想 想 看 ， 土 地 公 告 現 值 一 次 調 高 到 實 際 交 易 價 格 ， 由 於 實 際 價 格 不 會 一 直 上 漲 ， 以 後 就 不 會 有 穩 定 的 稅 收 ， 不 像 現 在 增 值 稅 是 每 年 有 六 百 億 ， 這 是 地 方 政 府 的 穩 定 稅 收 。 如 果 市 價 下 跌 ， 那 將 沒 有 土 地 增 值 稅 。 現 在 公 告 現 值 年 年 調 整 ， 地 方 政 府 年 年 有 稅 收 ， 在 實 價 課 稅 情 況 下 就 不 一 定 有 如 此 穩 定 的 稅 收 。 另 外 ， 豪 宅 稅 實 際 執 行 情 形 ， 臺 北 市 稅 捐 處 將 在 七 月 一 日實施，不動產評價會調高，稅率則沒有改變。
回答：黃耀輝 / 國立臺北商業技術學院會計財稅研究所副教授
剛 剛 因 為 時 間 不 夠 ， 最 後 結 論 部 分 漏 講 了 一 些 。 總 的 來 說 ， 我 認 為 政 府 要 解 決 房 地 產 飆 漲 的 問 題 ， 多 管 齊 下 比 較 有 多 重 效 果 。 第 一 個 是 要 透 過 金 融 面 和 稅 制 面 的 政 策 和 手 段 ， 提 高 投 資 客 持 有 不 動 產 的 資 金 成 本 和 租 稅 成 本 ， 當 然 就 是 希 望 投 資 客 釋 出 房 地 產 。 如 果 不 是 作 投 資 ， 自 己 自 住 的 話 就 不 受 影 響 這 些 稅 制 和 金 融 面 的 措 施 影 響 ； 而 投 資 客 持 有 成 本 低 ， 在 合 理 提 高 成 本 之 後 就 可 能 放 出 房 地 產 ， 那 市 場 上 看 得 到 的 供 給 就 增 加 ， 點 燈 率 就 提 高 ， 另 外 一 個 好 處 是 ， 讓 地 方 政 府 稅 收 增 加 ， 利 用 這 筆 增 加 針 對 低 所 得 家 戶 創 造 更 多 的 福 利 政 策 。 所 以 投 資 客 這 邊 要 課 稅 讓 他 貢 獻 稅 收 ， 政 府 才 有 財 源 能 夠 去 做 社會福利，進而縮小貧富差距。
至 於 剛 剛 有 人 提 到 說 市 場 承 受 不 了 ， 市 場 是 大 家 決 定 的 ， 但 是 我 很 樂 觀 的 看 ， 不 會 對 房 地 產 造 成 崩 盤 ， 只 是 要 這 些 投 資 客 少 賺 一 些 而 已 ， 將 利 益 和 年 輕 、 弱 勢 者 共 同 分 享 ； 往 好 處 想 的 話 可 以 避 免 我 們 資 產 泡 沫 化 ， 所 以 我 認 為 市 場 是 承 受 得 了 的 ， 將 來 投 資 客 將 房 地 產 賣 出 ， 而 經 濟 又 明 顯 復 甦 時 ， 把 資 金 順 勢 導 向 生 產 事 業 ， 將 可 兼 收 改 善 所 得 分 配 和 讓 一 般 民 眾 住 得 起 ， 又 能 讓資金導向生產性用途。
提問：
我 想 請 問 一 下 黃 老 師 ， 如 果 實 價 課 稅 是 以 實 價 登 記 為 前 提 的 話 ， 那 想 請 問 世 界 各 國 其 他 有 課 資 本 定 額 稅 或 是 教 育 所 得 稅 的 國 家 ， 有 沒 有 以 登 記 為 前 提，才會去做這個東西？
563 提問：
我 回 應 一 下 ， 因 為 我 們 剛 剛 在 提 到 實 價 課 稅 ， 那 是 希 望 可 以 抑 制 投 資 客 的 部 分 ， 或 者 漲 價 可 以 歸 公 ， 那 我 們 建 議 是 說 第 一 步 是 去 課 徵 所 得 ， 是 交 易 稅的部分，不是增值稅的部分。
回答：張盛和 / 財政部政務次長
實 價 課 稅 需 不 需 要 以 實 價 登 記 為 前 提 ？ 也 許 可 以 不 要 ， 因 為 現 在 房 屋 交 易 所 得 課 稅 就 是 根 據 所 得 稅 法 就 按 實 際 買 賣 價 格 減 掉 實 際 成 本 ， 其 實 就 是 按 實 價 課 稅 ， 問 題 是 實 價 不 易 查 到 ， 只 好 用 房 屋 評 定 價 格 去 推 計 。 如 果 沒 有 登 記 制 度 ， 逐 案 要 查 就 會 引 起 民 怨 ， 民 國 十 九 年 曾 按 實 價 課 徵 土 地 增 值 稅 ， 結 果 買 賣 雙 方 串 通 ， 壓 低 價 格 ； 公 家 機 關 要 用 地 向 民 間 買 的 時 候 ， 因 為 民 間 稅 負 重 ， 不 願 賣 給 政 府 。 因 此 民 國 四 十 三 年 平 均 地 權 條 例 制 定 即 按 公 告 現 值 課 徵。
至 於 土 地 交 易 所 得 課 稅 問 題 ， 因 為 目 前 課 了 增 值 稅 ， 不 能 再 課 所 得 稅 ， 以免重複課稅。
回答：黃耀輝 / 國立臺北商業技術學院會計財稅研究所副教授
兩 位 都 是 關 心 實 價 的 問 題 ， 在 國 外 來 說 一 般 都 是 持 有 時 或 交 易 時 課 所 得 稅 。 我 們 比 較 特 別 的 是 國 父 遺 詔 把 相 關 規 定 寫 在 政 治 憲 法 裡 面 ， 造 成 動 彈 不 得 之 情 況 ， 但 我 剛 才 建 議 不 見 得 要 達 到 完 全 課 徵 實 價 ， 或 者 說 接 近 實 價 。 國 外 的 作 法 供 各 位 參 考 ， 國 外 的 財 產 稅 有 一 個 評 定 價 值 ， 由 民 間 的 單 位 來 執 行 評 定 ， 評 估 後 知 道 不 能 完 全 按 真 實 市 價 來 徵 收 ， 因 此 可 能 打 個 八 折 至 九 折 ， 以 冀 價 值 至 少 在 市 價 的 八 成 以 上 。 我 們 離 實 價 課 稅 還 有 很 遠 的 路 程 ， 所 以 沒 有 說 必 定 要 做 到 百 分 之 百 ， 但 偏 低 的 太 離 譜 的 我 們 必 須 調 高 ， 有 五 成 或 六 成 後，再慢慢接近外國水準。
至 於 是 否 要 課 所 得 稅 ， 土 地 政 策 基 本 上 就 是 所 得 稅 ， 我 們 用 公 告 現 值 於 此 就 出 了 問 題 ， 因 為 它 根 本 就 脫 離 市 價 ， 所 以 你 如 果 要 達 到 課 稅 的 公 平 ， 把 公 告 現 值 弄 得 清 清 楚 楚 、 真 真 實 實 ， 不 論 是 要 課 土 地 徵 值 稅 或 所 得 稅 ， 都 是 一 樣 的 效 果 ， 我 不 覺 得 那 是 一 個 問 題 。 基 本 上 最 可 行 的 方 法 就 是 ， 把 所 得 的 最 低 稅 賦 制 ， 把 土 地 教 育 所 得 納 入 ， 土 地 增 值 稅 今 天 講 了 一 天 都 嚴 重 偏 低 ， 繳 個 稅 我 們 還 是 可 以 拿 來 抵 ， 最 低 稅 賦 自 評 我 們 可 以 按 照 最 低 真 實 教 育 價 格 來課所得稅，我們避免重複，那邊多交，這邊就少抵，反之亦然。
564