由於本文之研究方向為綠色租稅改革在兩稅合一實施前後產業面及所得分 配面的變動情形，而兩稅合一制度之實施將使產業因投資方式不同，同時加上產 業升級條例等優惠措施影響，使各產業之有效稅率及資本稅後淨報酬率改變，進 而使各產業之資本使用成本發生變動，也影響其產出及附加價值，且不同產業之 發展情形各異，使產業結構因此而改變。在所得分配面則因股利所得之稅負降 低，而家計單位所得來源結構不盡相同，股利所得佔家計收入較高的家計單位可 受惠較多，且經由產業之產出及附加價值改變，各階層家計單位所獲得之工資給 付也隨之調整，因此使家計單位之所得分配產生變動。
為分析兩稅合一制度實施所造成的影響，模型中需詳細刻劃此影響機制，說 明如下：
1. 產業之原始投入
產業之原始投入包括勞動、土地及資本。勞動部分為各職業別以CES 函數 加總複和而成，目前勞動報酬在模型中為V1LAB（i,o）＝VWAGES（h,o），可顯示各 產業支付的勞動報酬及各家計單位階層所得到的勞動報酬；土地部份即為租金；
而資本部份分為資本報酬與折舊兩項，資本報酬又可依資本來源（自有資金V.S.
對外借款）不同以 CES 函數分為利潤與利息兩部分，使模型中產業的融通決策 具有彈性；又因稅法上之規定，對於公司組織與非公司組織之利潤處理方式不同
5，而企業選擇公司或非公司的組織型態，多為制度性因素考量，較不受稅法更 動的影響，因此將利潤部份採用財稅資料中心之營所稅申報檔，以Leontief 函數 分為公司組織利潤與非公司組織利潤；公司組織利潤部份依照 TEJ 之上市上櫃 公司資料攤為股利與保留盈餘部分，並依 CES 函數組合而成，使模型具備公司 組織盈餘分配決策機制。
5 兩稅合一制度規定獨資、合夥組織屬小規模營利事業者，得免辦理營利事業所得稅結算申報，
模型於此增列算式如下：
決定資本報酬價格（以利潤分配予股利和保留盈餘為例）
sum（k,CAP1,（V0CAP（i,k,r）+Tiny）×（p_gains（i,r）－p0cap（i,k,r））） = 0
V0CAP（i,k,r）：資本組成結構，含有產業別、各項資本組成與組織型態維度。
p_gains（i,r）：資本利得價格，含有產業別以及組織型態維度。
p0cap（i,k,r）：對應於 V0CAP，為各項資本財使用價格。
決定資本實質需求（以利潤分配予股利和保留盈餘為例）
x0cap（i,k,r） = x_gains（i,r）－E_CAP1 ×（p0cap（i,k,r） + a0cap（i,k）－p_gains
（i,r））
x0cap（i,k,r）：實質資本使用。
x_gains（i,r）：實質資本利得需求。
E_CAP1：股利與保留盈餘之間替代彈性。
a0cap（i,k）：資本擴張之技術變動。
其中折舊之資本價格為資本使用成本，資本報酬價格為資本使用成本加上 企業營所稅變動，利息之資本價格則為資本使用成本加上產業所面對之利率變 動。
2. 產業對家計部門之移轉
家計單位之可支配所得為VHOUSINC（h），其中VGOSHOU 為產業移轉給 家計單位之資本報酬；V1LABINC_O（h）則為產業移轉給家計單位之勞動報酬，
即工資給付。分開產業對家計單位資本及勞動之給付可突顯其所得分配狀況改變
所受兩稅合一制度影響程度。
3. 家計單位對政府的移轉
此部份主要為稅負，另外還包括勞健保費，因為產業只是扮演代繳的角色 而已。在模型中由資料庫讀取VHOUGOV，再計算出綜所稅有效稅率：
INCTAXRATE （ h ） = VHOUGOV （ h ） / （ TINY + VHOUSINC （ h ））
目前可支配所得已含有家計單位所得階層維度。在綜合所得稅制下，目前 之設計可看出兩稅合一制度實施後對於各所得階層之影響。
4. 產業對政府的移轉
原本 ORANI-G 模型中產業直接稅（VGOSTAX）為對產業總收入課稅
（VGOS），但在本模型中透過先行區分各項資本投入之稅負，調整為對「所得」
課稅。模型中將企業之直接稅新矩陣（by 產業別及分配別），與各產業之 capital 組成－「股利」及「保留盈餘」兩變數之成長率連結, 亦即各產業之營所稅結構 受兩稅合一制度變動而改變後，將影響 capital 之組成，因為兩稅合一制度首先 衝擊的即為股利及保留盈餘稅負之調整，如此更可詳細刻劃實際情形。
5. 產業之資本報酬
由於兩稅合一制度之實施會導致產業在融通時選擇募股、舉債或保留盈 餘，進而影響到家計單位所獲得之資本報酬，改變其所得分配結構，因此模型中 將使資本報酬依產業融通方式不同而有所區別。
第六層
圖 3.2 投資需求結構圖
圖三 消費者需求結構圖
圖 3.3 家計消費結構圖
產業 i 資本財需求
Leontief
產品1 之有效投入 產品c 之有效投入
CES
國產品 進口品
CES
國產品 進口品
第二層
第一層
家計單位效用水準
Klein-Rubi
產品1 之有效投入 產品c 之有效投入
CES
國產品 進口品
CES
國產品 進口品
第二層
第一層
圖3.3 家計消費結構圖
四、資料結構
原本ORANI-G 模型是利用產業關聯表作為其資料結構，但為求綠色租稅改 革對經濟及產業間的衝擊效果與其對所得分配的影響，本文同樣依據蘇漢邦
（1999）6參考劉瑞文（1998）ROCSAM 之架構，加入所得收支關係式，使資料 內容由產業關聯表擴展為修正型社會會計矩陣（SAM）。在模型變數的設計上則 延續ORANI 模型之設定，大寫英文字母所組成的變數表示為係數（Coefficients）
或參數（Parameters）；主要資料來源讀自本文之修正型社會會計矩陣資料或由表 中資料加以計算而得，係數值將透過模型自動更新（Update）。另一類以小寫英 文字母所組成之變數所表示之涵義可分為係數之百分比變動率或係數之變動量 兩類，例如存貨之變動可能有負值，故不取百分比變動率，而以變動值表示之，
在模型中使用單字－（change）加以區隔。