緒論

第一章緒論

第一節研究背景、動機與目的

隨著國際金融市場成長、跨國企業開始盛行，影響著國際間的經濟活動，國 際間交易也變得頻繁。對於投資人而言，可供選擇的投資標的已不僅侷限於國內 公司，更能拓展至全世界。此時，各公司發布之財務報表即成為投資人仰賴的重 要決策工具。為了使財務報表充分達到協助投資人決策的功能，必須增強財務報 表的品質特性（攸關性、可靠性、可了解性與可比較性），然而，受到各國會計準 則以及編製財務報告規定不同的限制，財務報表缺乏可比較性，對於報表使用人 產生了閱讀和使用上的困難。在編制合併報表及審計人員查核上，也會因為各國 會計準則的不同而增加時間人力成本。因此，採用一套國際間皆可通用的會計準 則，成為首要任務。

源自歐洲，由國際會計準則理事會（以下簡稱IASB）所編製、一套以原則為 基礎的會計準則，便開始受到各國的重視與採用。自歐盟於2005 年強制要求區域 內之上市公司採用國際會計準則（以下簡稱IFRS）編製財務報告至今，世界上已 超過110 個國家要求或計畫要求當地企業採用 IFRS，數量也正繼續增加之中，其 中包含澳洲、紐西蘭、南非等國，在全球前十大資本市場中，美國財務會計準則 委員會(FASB)雖於 2002 年與國際會計準則理事會(IASB)簽訂協議，為了消除兩套 準則之間的重大差異，並在2008 年，由美國證券管理委員會(SEC)通過「美國公 開發行公司採用國際財務報導準則編製財務報導之藍圖」，允許符合一定條件之美 國企業提前改依IFRSs 編製財務報表，但至今尚為做出是否改採 IFRSs 之最終決 定。

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我國於1999 年即開始以趨同(Convergence)之方式與國際財務報導準則接軌，

意即參照國際財務報導準則訂定及修改我國財務會計準則公報。但由於直接採用 and Serafeim 2006,Bartov, Goldberg and Kim 2005 )，也有學者持相反意見(Niskanen, Kinnunen, and Kasanen 2000)。

近年來世界各國皆提倡採用IFRS 取代原來各國當地會計準則，無非是因為

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否有重大差異？而會計資訊對於資本市場之影響是否會有所改變？進而幫助我們 了解，採用IFRSs 之後，投資人利用會計資訊進行投資決策之情況是否會發生改 變。

本研究將採用Harris and Muller(1999)之方法，利用 Ohlson Model 將會計資訊 與股價和報酬進行迴歸，以探討我國與IFRSs 接軌後，會計資訊對於股價和盈餘 之解釋能力分別有什麼影響。

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第二節研究架構

本研究分為五個章節，其架構及內容摘要說明如下：

第一章緒論

主要說明本研究研究背景、目的、動機與研究架構。