退休金的基本概念

企 業 年 金 第二層 個 人 年 金

政 府 年 金 第一層

第二章 理論基礎與文獻回顧

第一節 退休金的基本概念

世界銀行於 1994 年曾提出解決老年所得的三層保障（圖 2-1）：第一層政府 年金屬於社會基礎保險制度，是為了滿足國民基本生活的需求，例如我國的全民 健保、國民年金。第二層企業年金屬於雇主的責任，所以需提供勞工福利並使得 勞資關係更加和諧，例如勞工保險、企業退休金制度。第三層屬於個人理財規劃 管理，例如商業年金保險。而近年來各國對於勞資關係以及維持勞工老年退休後 的生活越來越重視。

圖 2-1 老年所得的三層保障 資料來源：曾真育（2005）

所得

年齡 消費

所得

柯木興（2002）提到退休金的理論基礎是建立在兩個消費理論及四個退休金 理論上：

一、永久所得稅說：

此理論主張只要人活著皆涉及到消費，而永久所得才能使勞工維持一定的消 費水準。

二、人生過程儲蓄說：

此消費理論主張個人的所得在人生的過程中式呈現拋物線狀（圖 2-2），在 早年與晚年因生產力低而導致所得較低，而在中年因生產力高為所得的高峰期。

但是另一方面，人一生的消費水準隨年齡之漸增呈遞增的直線。所以此理論主要 在強調消費者做長期的儲蓄與消費決定時，通常會將其終身所得適當的分配到每 一期去消費及儲蓄，使其終身總效用達至最大化。

圖 2-2 消費理論之人生過程儲蓄說 資料來源：于泳泓（2004）

三、商業權宜概念：

此為一種功勞報酬的概念，也就是將勞工的退休金視為雇主對長期服務勞工 的一種賞金，又稱為賞金理論。其給付的決定權掌握在雇主手上，而退休金的多 寡則視員工對公司的貢獻，此種理論將退休金當作是一種獎勵或酬賞，與員工退 休後的生活保障較無關係。

四、人力折舊理論：

此理論是退休金為一種社會責任，因為人的生命有限所以將員工的人力價值 比喻像長期使用廠房或機器，提列折舊來當作生產成本分攤，此種理論將退休金 當作是雇主原本就應負責的社會責任。

五、延期工資理論：

此為將退休金給付視為實質工資的一部份。因為勞工對現金工資增加與退休 金制度兩者間具有選擇權，若選擇退休金制度則將退休金給付視為雇主支付勞工 的一種遞延工資，所以員工可以規劃退休後的消費且亦可節稅。因此，此理論既 符合雇主管理上的需要也符合員工退休後將所得再分配利用。

六、激勵理論：

此理論認為勞工退休金是一種給予優良績效員工的獎勵，以此來增加員工的 生產力或減少雇用成本，所以這是以退休金為給付的獎勵讓員工提供連續性的服 務，使得公司經營的投資報酬率增加並以此獲利作為此退休金的來源。