第一節 內部審核處理原則
ㄧ九六、內部審核，指經由收支之控制、現金及其他財物處理程序之審核、
會計事務之處理及工作成果之查核，以協助各機關發揮內部控制 之功能。
一九七、內部審核由主計人員執行之，並分為下列二種：
(一)事前審核：謂事項入帳前之審核，著重計畫、預算、收支之 控制。
(二)事後複核：謂事項入帳後之審核，著重憑證、帳表之複核與 工作績效之查核。
前項內部審核涉及非會計專業規定、實質或技術事項，應由主辦 部門負責辦理。
ㄧ九八、內部審核之範圍如下：
(一)財務審核：謂計畫、預算之執行與控制之審核，包括預算審 核、收支審核及會計審核等。
(二)財物審核：謂現金及其他財物之處理程序之審核，包括現金 審核、採購及財物審核等。
(三)工作審核：謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審 核。
ㄧ九九、內部審核之實施，兼採書面審核及定期或不定期實地抽查方式，
並得透過電腦輔助處理，且應按下列原則分層負責，劃分辦理範 圍。
(一)會計報表、憑證及簿籍，由學校主計單位指定審核人員負責 審核。
(二)內部單位憑證、帳表之複核，現金、票據、證券及其他財物
之查核，由學校主計單位或指定辦理主計人員負責。
二００、主計人員為行使內部審核職權，向學校內部各單位查閱簿籍、憑 證及其他文件，或檢查現金、財物時，各該負責人不得隱匿或拒 絕。遇有疑問，並應為詳實之答復。
主計人員行使前項職權，遇有必要時，得報經校長之核准，封鎖 各有關簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部。
二０一、主計人員執行內部審核事項，應依照有關法令辦理，非因違法失 職或重大過失，不負損害賠償責任。
二０二、執行內部審核人員，對於執行任務之有關法令、規章、制度、程 序及其他資料，應事先詳細研閱。
各基金執行內部審核人員，得依業務需要，擬訂內部審核計畫，
報請校長核定後，據以執行。
二０三、主計單位為供內部審核之參考，應蒐集下列各項有關資料：
(一)組織與職掌 (二)人力配備 (三)計畫目標 (四)程序與方法 (五)其他重要事項
二０四、執行內部審核人員對於完成審核程序之帳表、憑證，均應賦予日 期戳記，並簽名或蓋章證明；檢查現金、票據、證券及其他財物，
應將檢查日期、檢查項目、檢查結果及負責檢查人員姓名等逐項 登記，並簽名或蓋章證明。
二０五、執行內部審核人員，如發現特殊情況或提出重要改進建議，均應 以書面報告行之，送經主辦會計人員報請校長核定後辦理。
二０六、內部審核之有關資料及報告等應建立檔案分類編號妥慎管理，留
備上級機關或審計機關查核之參考。
第二節 預算審核
二０七、主計人員審核業務計畫與預算之執行與控制，應注意下列各項：
(一)各項計畫之實施進度與費用之動支應保持適當之配合。
(二)各項收入及支出，是否按期與預算收支相比較，差異在百分 之十以上者，計畫主管單位應分析其原因並採適當措施。
(三)資本支出實際進度與預算應經常注意按下列各項分別比較：
1.採購進度應與預定計畫及預算進度相符。
2.採購款項之支付應與採購契約所訂相符。
3.計畫已完成部分，其實際效益應與預期效益相符。如有不 合，計畫主管單位應分析檢討其原因，並謀改進辦法。
4.資本支出預算之保留是否依照規定程序辦理。
(四)補助預算之撥款有無查明計畫實際執行進度及經費支用情 形，補助款有無確依計畫用途運用，補助經費執行賸餘有無 確依規定繳回。
第三節 收支審核
二０八、主計人員審核各項業務收支，應注意下列事項：
(一) 業務單位每日收受之現金、票據及證券，有無於每日終了時，
連同填製現金及票券日報表繳送出納管理單位簽收入帳，並 通知主計單位。
(二) 業務單位編製各項業務之收支日報表，所列現金收付金額是 否與當日現金日報或銀行結單核對調節相符。
(三) 業務單位編製各項業務收支月報表，有無經主計單位審核，
其收支是否符合有關規定或有無積欠未清情事。
第四節 會計審核
二０九、各校主辦會計人員，對於不合法之會計程序或會計文書，應使之 更正，不更正者，應拒絕之，並報告校長。
前項不合法之行為，由於校長之命令者，應以書面聲明異議；如 不接受時，應報告主管上級機關長官與其主辦會計人員或主計機 關。
不為前二項之異議及報告時，關於不合法行為之責任，學校主辦 會計人員應連帶負之。
二一０、各校之會計憑證，關係現金、票據、證券之出納者，非經主辦會 計人員或其授權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行。
對外之收款收據，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章 者，不生效力。但有特殊情形另定處理辦法報經該管主計機關核 准有案者，不在此限。
二一一、主計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或 拒絕簽署：
(一)未註明用途或案據者。
(二)依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備者。
(三)未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理者。
(四)應經校長或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽 名或蓋章者。
(五)應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽名或蓋章而 未經其簽名或蓋章者，或應附送品質或數量驗收之證明文件而 未附送者。
(六)關係財物增減、保管、移轉之事項時，應經主辦經理事務人員 簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章者。
(七)書據之數字或文字有塗改痕跡，而塗改處未經負責人員簽名或 蓋章證明者。
(八)書據上表示金額或數量之文字、號碼不符者。
(九)其他與法令不符之情形。
前項第四款規定之人員，得由各校長或其他授權人依機關組織規模 按金額訂定分層負責規定辦理。
二一二、主計人員審核傳票，應注意下列各項：
(一)是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後轉入帳目 等事項，無原始憑證者，不在此限。
(二)是否於規定付款期內填製，逾期者應查明其原因。
(三)應歸屬之會計科目、子目是否適當。
(四)摘要欄是否簡明扼要，並與相關原始憑證之內容相符。整理及 結算之改正、沖回分錄，無原始憑證者，有無敘明原因及相關 之傳票。
(五)金額是否與相關原始憑證所載金額相符。
(六)原始憑證之類別、張數、號碼、日期有否載明，所載附件張數 是否相符。其不附入傳票保管者，傳票上是否已由經管人員簽 名或蓋章註明，憑證上是否標明傳票日期及號碼。
(七)傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全，但校長或其授 權代簽人及事項主管已於原始憑證簽名或蓋章者，不在此限。
(八)不以本位幣計數者，有否記明貨幣之種類、數目及折 合率。
(九)傳票編號，有無重號或缺號情形。
(十)傳票是否按時裝訂，妥適保管。
(十一)傳票之調案及拆訂是否按照規定手續辦理。
(十二)傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定。憑證之銷毀，
有否依照規定程序辦理。
(十三)支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符 者，應查究其原因。
(十四)支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號。
(十五)送出納單位執行之傳票及所附單據是否已執行完畢，執行 期間過長者，是否查究原因。
二一三、主計人員審核帳簿時，應注意下列各項：
(一)各類帳簿之設置，是否與本制度及有關法令之規定相符。
(二)各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項帳目應依規定按期記載 完畢。
(三)現金出納登記簿是否每日記載及結總，其內容是否與相關原 始憑證相符。
(四)現金出納登記簿，每日收付總額及結餘，是否與總分類帳及 明細分類帳現金科目當日收付及結餘金額相符，並應按月與 出納單位現金出納備查簿核對是否符合。
(五)各種明細帳是否均能按時登記，並與總分類帳有關統制科目 核對是否相符。
(六)各種帳簿之首頁，有否標明學校名稱、帳簿名稱、冊次、頁 數、啓用日期、有否由校長及主辦會計人員簽名或蓋章。
(七)各種帳簿之末頁，有否列明經管人員一覽表，填明主辦會計人 員及記帳、覆核等關係人員之姓名、職務與經管日期，有否 由各本人簽名或蓋章。
(八)各種帳簿之帳頁，有否順序編號，有無重號或缺號情形。
(九)帳簿之過頁、結轉、劃線、註銷、錯誤更正及更換新帳簿等 是否依照規定辦理。
(十)帳簿裝訂、保管及存放地點是否安全妥善。
(十一)帳簿之保存年限是否符合規定，帳簿之銷毀，有否依照規 定程序辦理。
二一四、主計人員審核會計報告，應注意下列各項：
(一) 會計報告之種類及格式，是否符合本制度及有關法令之規定。
(二) 各種會計報告，是否根據會計紀錄編造，是否便於核對。
(三) 會計報告之編送期限，是否符合規定。
(四) 會計報告所列數字之計算是否正確。
(五) 會計報告所列數字或文字之更正，是否依照規定手續辦理。
(六) 使用完畢之會計報告，是否分年編號收藏及編製目錄備查。
(七) 各項對外會計報告，是否由校長及主辦會計人員簽名或蓋 章；其有關各類主管或主辦人員之事務者，是否由該事務之 主管或主辦人員會同簽名或蓋章。
(八) 編製之日報及月報是否順序編號，其號數是否每年度重編一 次。
(九) 會計報告之保存年限是否符合規定，其銷毀是否依照規定程 序辦理。
(十) 各種會計報告內容，如因會計方法、會計科目，或其他原因 而引起之重大變更，是否將變更情形及其對財務分析之影響 作適當之說明。
二一五、主計人員審核期終結帳整理，應注意下列各項：
(一) 預收、預付款項及遞延收入、費用，是否按期認列並結轉收