內部審核處理準則

內部審核處理準則

中華民國八十九年十二月二十日 台八十九處會三字第一六九二四號令

第一章 總則

第一條 政府及其所屬機關（以下簡稱各機關）內部審核之實施，除法令另有規定外，依本準則之規 定。

第二條 各機關制定或修訂會計制度時，應參照本準則之規定及各機關之組織職掌，訂入其會計制度。

各主管機關對所屬機關實施內部審核應加強監督。

第三條 本準則所稱內部審核，指經由收支之控制、現金及其他財物處理程式之審核、會計事務之處 理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制之功能。

各機關實施內部審核，應由會計人員執行之。但涉及非會計專業規定、實質或技術事項，

應由主辦部門負責辦理。

第四條 內部審核之範圍如下：

一、財務審核：謂計畫、預算之執行與控制之審核，包括預算審核、收支審核及會計審核。

二、財物審核：謂現金及其他財物之處理程式之審核，包括現金審核、採購及處分財物審核。

三、工作審核：謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。

前項第一款、第二款預算審核、收支審核、會計審核、現金審核、採購及處分財物審核之 定義如下：

一、預算審核：業務計畫及預算之執行與控制之審核。

二、收支審核：有關各項業務收支數字之勾稽與查核。

三、會計審核：憑證、報表、簿籍及有關會計事務處理程式之審核。

四、現金審核：現金、票據與證券等處理手續及保管情形之查核。

五、採購及處分財物審核：工程之定作、財物之買受、定製、承租、勞務之委任或僱傭等(以下 簡稱採購)程式及處分財物程式之審核。

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90 核之參考。

第二章 預算審核

第十三條 各機關會計人員審核施政（工作）計畫、業務計畫及預算之執行與控制，應注意下列各項：

一、施政（工作）計畫、業務計畫之實施進度與費用之動支是否保持適當之配合。

二、各項收入及支出，有否按期與預算收支相比較，差異在百分之十以上者，計畫主管單位 有否分析其原因並採適當措施。

三、資本支出實際進度與預算是否經常注意按下列各項分別比較：

採購進度是否與預定計畫及預算進度相符。

採購款項之支付是否與採購契約所訂相符。

計畫之已完成部分其實際效益是否與預期效益相符。如有不合，計畫主管單位有否分析 檢討其原因，並謀改進辦法。

資本支出預算之保留及流用是否依照規定程式辦理。

四、補助預算之撥款有無查明計畫實際執行進度及經費支用情形，補助款有無確依計畫用途 運用，補助經費執行賸餘有無確依規定繳回公庫。

第三章 收支審核

第十四條 各機關會計人員審核各項業務收支，應注意下列事項：

一、業務單位每日收受之現金，票據及證券，有否於每日終了時，連同填製現金及票券日報 表繳送出納單位簽收入帳，並通知會計單位。

二、業務單位編製各項業務之收支日報表，所列現金收付金額是否與當日現金日報或銀行結 單核對調節相符。

三、業務單位編製各項業務收支月報表有否經會計單位審核，其收支是否符合有關規定或有 無積欠未清情事。

第四章 會計審核

第十五條 各機關主辦會計人員，對於不合法之會計程式或會計文書，應使之更正，不更正者，應拒 絕之，並報告該機關長官。

前項不合法之行為，由於該機關長官之命令者，應以書面聲明異議；如不接受時，應報 告該機關之主管上級機關長官與其主辦會計人員或主計機關。

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不為前二項之異議及報告時，關於不合法行為之責任，各機關主辦會計人員應連帶負 之。

第十六條 各機關之會計憑證，關係現金、票據、證券之出納者，非經主辦會計人員或其授權人之簽 名或蓋章，不得為出納之執行。

對外之收款收據，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章者，不生效力。但有特殊 情形另定處理辦法報經該管主計機關核准有案者，不在此限。

第十七條 各機關會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署：

一、未註明用途或案據者。

二、依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備者。

三、未依政府採購或財物處分相關法令規定程式辦理者。

四、應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章者。

五、應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章者；或 應附送品質或數量驗收之證明文件而未附送者。

六、關係財物增減、保管、移轉之事項時，應經主辦經理事務人員簽名或蓋章，而未經其簽 名或蓋章者。

七、書據之數字或文字有塗改痕跡，而塗改處未經負責人員簽名或蓋章證明者。

八、書據上表示金額或數量之文字、號碼不符者。

九、其他與法令不符者。

前項第四款規定之人員，按照各機關組織規模授權辦法及零星費用限額，分別由各機關 長官或其他授權人依訂定之分層負責辦法辦理。

第十八條 各機關會計人員審核傳票，應注意下列各項：

一、是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後轉入帳目等事項，無原始憑證者，

不在此限。

二、是否於規定付款期內填製，逾期者應查明其原因。

三、應歸屬之會計科目、子目是否適當。

四、摘要欄是否簡明扼要，並與相關原始憑證之內容相符。整理及結算之改正，沖回分錄，

無原始憑證者，有無敘明原因及相關之傳票。

92 五、金額是否與相關原始憑證所載金額相符。

六、原始憑證之類別、張數、號碼、日期有否載明。其不附入傳票保管者，傳票上是否已由 經管人員簽名或蓋章註明，憑證上是否標明傳票日期及號碼。

七、傳票上及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全，但機關長官及事項主管已於原始憑證 上簽名或蓋章者，不在此限。

八、不以本位幣計數者，有否記明貨幣之種類、數目及折合率。

九、傳票編號，有無重號或缺號情形。

十、傳票是否按時裝訂，妥適保管。

十一、傳票之調閱及拆訂有否按照規定手續辦理。

十二、傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定。憑證之銷毀，有否依照規定程式辦理。

十三、支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符者，應查究其原因。

十四、支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號。

十五、送出納單位執行之傳票及所附單據是否已執行完畢，執行期間過長者，是否查究原因。

第十九條 各機關會計人員審核帳簿，應注意下列各項：

一、各類帳簿之設置，是否與所訂會計制度及有關法令之規定相符。

二、各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項帳目應依規定按期記載完畢。

三、各機關現金出納登記簿是否每日記載及結總，其內容是否與相關原始憑證相符。

四、各機關現金出納登記簿，每日收付總額及結餘，是否與總分類帳及明細分類帳現金科目 當日收付及結餘金額相符，並應按月與出納單位現金出納備查簿核對是否符合。

五、各種明細帳是否均能按時登記，並與總分類帳有關統制科目核對是否相符。

六、各種帳簿之首頁，有否標明機關名稱、帳簿名稱、冊次、頁數、啟用日期、有否由機關 長官及主辦會計人員簽名或蓋章。

七、各種帳簿之末頁，有否列明經管人員一覽表，填明主辦會計人員及記帳、覆核等關係人 員之姓名、職務與經管日期，有否由各本人簽名或蓋章。

八、各種帳簿之帳頁，有否順序編號，有無重號或缺號情形。

九、帳簿之過頁、結轉、劃線、註銷、錯誤更正及更換新帳簿等是否依照規定辦理。

93 十、帳簿裝訂、保管及存放地點是否安全妥善。

十一、帳簿之保存年限是否符合規定，帳簿之銷毀，有否依照規定程式辦理。

第二十條 各機關會計人員審核會計報告，應注意下列各項：

一、會計報告之種類及格式，是否與所訂會計制度及有關法令之規定相符。

二、各種會計報告，是否根據會計紀錄編造，是否便於核對。

三、會計報告之編送期限，是否符合規定。

四、會計報告所列數字之計算是否正確。

五、會計報告所列數字或文字之更正，是否依照規定手續辦理。

六、使用完畢之會計報告，有否分年編號收藏，有否編製目錄備查。

七、各項對外會計報告，有否由機關長官及主辦會計人員簽名或蓋章；其有關各類主管或主 辦人員之事務者，有否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或蓋章。

八、各機關編製之日報及月報有否順序編號，其號數是否每年度重編一次。

九、報告之保存年限是否符合規定，報告之銷毀，有否依照規定程式辦理。

十、各種會計報告內容，如因會計方法、會計科目，或其他原因而引起之重大變更，有否將 變更情形及其對財務分析之影響作適當之說明。

第二十一條 各機關會計人員審核期終結帳整理，應注意下列各項：

一、預收及預付款項與遞延費用時效到達或消失者，有否按期結轉，預收及預付款項有無 列帳案據。

二、應收及應付款項有否根據相關憑證計算列帳，有無漏列情形。

三、其他資產及負債各科目懸帳，已否作適當整理，所列金額是否正確，相關憑證是否齊

三、其他資產及負債各科目懸帳，已否作適當整理，所列金額是否正確，相關憑證是否齊