第五章 結論與建議
第二節 政策建議
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第二節 政策建議
首先，本研究結果將提供相關研究者、投資者及政府有關企業避稅之參考依 據，使其能夠利用財務報表中的資訊以衡量公司是否從事長期或短期之避稅行為，
幫助研究者進行相關研究；幫助投資者作出決策；幫助政府制定相關政策與法令。
同時，也提供國稅局從事避稅行為公司之可能特徵以及有關之避稅方法，幫助其 進行稽徵工作。
其次，本研究發現半導體業、建材營造業等積極從事避稅行為的可能性較高，
所承擔之稅負較輕；觀光事業、油電燃氣業等積極從事避稅行為的可能性較低，
所承擔之稅負較重。這與近年來政府鼓勵企業進行大量投資，並積極扶持半導體 等高科技產業有極大之關係。台灣的確成為全球首屈一指之半導體重鎮，確實達 到政府之政策效果。然而，政府在追求國家經濟成長之同時，也須審慎衡量國內 其他產業之發展，在制定針對特定產業稅式支出之同時，應作更良善之評估，避 免壓迫到其他產業之生存。
第三節 研究限制及未來展望
在研究限制上，要準確衡量企業從事避稅行為的程度有其困難性，因為相關
的實際資料取得不易。雖本文已參考多篇先前文獻之方法來推估避稅程度之高低，
但可發現，兩個避稅指標所得出之結果存在些微差異，可能仍然難以避免估計誤 差之存在。
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本研究分析長短期避稅行為之決定因素，並呈現相關之產業效果，提供後人
針對避稅行為分析之參考依據。未來一旦能獲得國稅局之實際避稅資料，將可參 考Lisowsky (2010)一文，利用實際避稅資料與本研究所提供之避稅特徵，建立一 個能夠由台灣上市櫃公司之財報資料推論廠商從事租稅規避行為機率之模型。
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