第九章 內部審核之處理
第四節 會計審核
一一八、各機關會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒 絕簽署：
（一）未註明用途或案據。
（二）依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。
（三）未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理。
（四）應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽名 或蓋章。
（五）應經經手人、驗收人或保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章；或應 附送品質或數量驗收之證明文件而未附送。
（六）關係財物增減、保管、移轉之事項，應經主辦經理業務人員簽名或蓋 章，而未經其簽名或蓋章。
（七）書據之數字或文字有更正，而更正處未經負責人員簽名或蓋章證明。
（八）書據上表示金額或數量之文字、號碼不符。
（九）其他與法令不符之情形。
前項第四款規定之人員，得由各機關依其業務規模，按金額訂定分層負責 規定辦理。
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一一九、各機關會計人員審核傳票，應注意下列事項：（一）是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後轉入帳目等事項 無原始憑證者，不在此限。
（二）應歸屬之會計科目是否適當。
（三）摘要欄是否簡明扼要，並與相關原始憑證之內容相符。整理及結算之
改正、沖回分錄等事項無原始憑證者，有無敘明原因及相關之傳票。
（四）金額是否與相關原始憑證所載金額相符。
（五）支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符者，應查究 其原因。
（六）傳票及其附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全。但機關長官及事項 主管已於原始憑證上簽名或蓋章者，不在此限。
（七）不以本位幣計數者，有無記明貨幣之種類、數目及折合率。
（八）送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行完畢，執行期間過 長者，是否查究原因。
（九）支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號。但採公庫集 中支付作業辦理者，支出傳票得免加註。
（十）原始憑證是否標註傳票編號，其不附入傳票保管者，有無註明其保管 處所及其檔案編號，或其他便於查對之事實。
（十一）傳票編號，有無重號或缺號情形。
（十二）會計憑證之裝訂、保管、調案、拆訂、保存年限及銷毁，是否按照 規定辦理。
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一二０、各機關會計人員審核帳簿，應注意下列事項：（一）各類帳簿之設置，是否與本制度及有關法令之規定相符。
（二）各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項帳目是否依規定按期記載完畢。
（三）設有現金出納登記簿者，是否每日記載及結總，其內容是否與相關原 始憑證相符。
（四）設有現金出納登記簿者，每日收付總額及結餘，是否與總分類帳及明 細分類帳現金科目當日收付及結餘金額相符，並應按月與出納管理單 位現金出納備查簿核對是否符合。
（五）各種明細帳是否均能按時登記，並與總分類帳有關統制科目核對是否 相符。
（六）各種帳簿之首頁，是否標明機關名稱、帳簿名稱、冊次、頁數、啟用
日期，有無由機關長官及主辦會計人員蓋職名章。
（七）各種帳簿之末頁，是否列明經管人員一覽表，填明主辦會計人員及記 帳、覆核等關係人員之姓名、職務與經管日期，有無由各本人簽名或 蓋章。
（八）各種帳簿之帳頁，是否順序編號，有無重號或缺號情形。
（九）帳簿之過頁、結轉、劃線、註銷、錯誤更正及更換新帳簿等是否依照 規定辦理。
（十）帳簿裝訂、保管及存放地點是否安全妥善。
（十一）帳簿之保存年限是否符合規定，帳簿之銷毀有無依照規定程序辦理。
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一二一、各機關會計人員審核會計報告，應注意下列事項：（一）會計報告之種類及格式，是否與本制度及有關法令之規定相符。
（二）各種會計報告，是否根據會計紀錄編造，並便於核對。
（三）會計報告之編送期限，是否符合規定。
（四）會計報告所列數字之計算是否正確。
（五）會計報告所列數字或文字之更正，是否依照規定辦理。
（六）使用完畢之會計報告，有無分年編號收藏，並編製目錄備查。
（七）各種對外會計報告，有無由機關長官及主辦會計人員蓋職名章；其有 關各類主管或主辦人員之業務者，有無由該業務之主管或主辦人員會 同簽名或蓋章。
（八）各機關編製之日報及月報有無順序編號，其號數是否每年度重編一次。
（九）會計報告之保存年限是否符合規定，其銷毀有無依照規定程序辦理。
（十）各種會計報告內容，如有因會計方法、會計科目或其他原因而引起之 重大變更，有無將變更情形及其對財務分析之影響作適當之說明。
一二二、各機關會計人員審核期終結帳整理，應注意下列事項：
（一）預收、預付性質款項，是否已到期應結轉。
（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳，有無漏列情形。
（三）其他資產及負債各科目懸帳，有無作適當整理，所列金額是否正確，
相關憑證是否齊全。
（四）各種收入及支出帳目，於期終結帳應行調整者，有無調整，金額是否 正確。
（五）各種懸帳之沖銷，處理是否適當，金額是否正確。
（六）懸宕之帳款，權責單位有無積極稽催處理。