美國最大連鎖藥業公司賴特愛德公司的長期審計畢馬威事務所辭職，因為他 們無法信賴這家藥品連鎖店報告的財務資訊。當賴特愛德公司決定重新編制三年 來的報表、調減收益5億美元後，公司首席財務執行官辭去職務。1999年3月，一 項共同起訴指控賴特愛德公司及其某些官員和董事犯有證券欺詐罪和其他罪行，
因他們違反美國公認會計準則，不正當地虛報淨利潤，還因他們未能披露與其經 營業務和業績相關的其他不利資訊。審計師未能揭發這種欺詐行為。
1999年5月，美國證券交易委員會起訴W·R，格雷斯公司的管理部門，因其發 佈誤導資本市場參與者的數字。證交會特別指出， "格雷斯的管理者將公司的部 分意外收益藏入甜餅罐以備後用。接著他們又從這個甜餅罐提取資金以補償1995 年第四季度收益，使之接近他們目標報告的收益。"證交會還宣稱"其審計者(普華 永道)瞭解最初的假賬，但卻選擇讓他們平滑各期收益，因為普華認為這不是重大 問題。"'
2000年1月《紐約時報》報導，美國證券交易委員會發現普華永道的合夥人和 職員均違反有關禁止擁有其審計客戶的公司股票的規定。調查發現，該會計公同 有8064例違規行為，這導致5名合夥人被解除合夥關係。
"在一系列股份公司會計舞弊大曝光後"，美國證券交易委員會加強了審計實 務的安全防範，"被審計師漏察的會計舞弊包括山登公司，陽光公同和李文製作公 司等。在這些事件中公眾股東損失數億美元，會計師的信譽炭岌岌可危。"
最後但並非不重要的是，2001年12月2日，"安然公司申請破產保護，成為美 國歷史上中請破產保護的最大案例。同時揭露的還有以行政長官為首的資產負債 表表外合夥公司和其他會計違規行為。六個星期前，安然重新編制了自1997年以 來的報表，調減收益幾近6億美元……翻開安然醜聞中那些猶如廉價驚險小說一樣 低級庸俗的章節、揭發曝光的隱蔽合夥關係、拼湊的文件和令人髮指的利害衝突，
不一而足……顯然，總部設在休士頓的安然轟然倒塌事件實屬空前。
與安然崩塌有關的每一件事情都聞所未聞:破產500億美元，資本市值損失320 億美元，職工退休金帳戶縮水逾10億美元。安然審計者安達信的過失和衝突同樣 令人膛目結舌。自 20世紀80年代，安達信就擔任安然的外部審計工作，但是在90 年代中期，公司又接受了另一項任務:同時兼任安然的內部審計人。
同時兼做兩項相互對立的業務使安達信獲得豐厚報酬。 2000年，安達信從安 然賺得審計費2500萬美元，諮詢和其他費用2700萬美元。當然，安達信的審計人 員可以做到從思想上阻斷所有的人際關係，並努力給出一份客觀的意見，但就連 從前那些內部知情者都不明白他們是怎麼……
從廢品管理公司到山登公司，接二連三發生了令人頭暈目眩的會計災難，安 然事件只是最近發生的義一起駭人聽聞的會計災難而已。美國證券交易委員會前 任首席會計師林思·特納認為，過去六年，由於審計失敗，投資者因重新編制收益
和資本市值縮水而損失近2000億美元。而且這一速度正在加快。在 1997年和2000 年間，重編報表的次數已經翻倍，從116次增至 233次。
關於會計師"不符合倫理的"行為的這類傳說很多。這並不等於所有的會計師 和會計師事務所的行為都不道德。絕大多數會計師和會計師事務所的行為總的說 來值得尊敬。但上述傳說表明，會計行業迫切需要倫理意識和倫理行為。總的來 說，在過去四分之一世紀裏，人們越來越意識到倫理與道德的普遍重要性，越來 越意識到應該將倫理原則應用於經營之中，與此同時，特別應該將倫理原則應用 到會計行為中。但是究竟什麼是倫理?如何使倫理在經管中得到普遍應用與承認，
尤其是如何使倫理在會計行業中得到應用與承認?
本章將集中討論倫理與道德的本質及其衡量尺度，以使我們能夠明白將倫理 道德應用于會計實務和會計行業的重要意義。"倫理"和"道德"這兩個詞有多種含 義。《韋氏大學辭典》為"倫理"一詞給出四個基本詞義:
1·討論善與惡以及道德責任與道德義務的學科 2·一套道德原則或價值
3·關於道德價值的理論
4·制約某一個人或團體的行為準則
所有形式的"倫理學"都與是非、善惡有關。倫理可以是一套被個人或團體所 主張的原則，也可以是研究這些倫理原則的"學科"。這門學科的任務是分析和評 價人類的行為與實踐。例如，按照有些人或團體的說法，"協助自殺"在倫理上是 可以接受的。倫理學這門學科將研究"協助自殺"意味著什麼(分析)，以及支持或 反對這種做法的理由是什麼(評價)。
倫理觀，理性的進取
每個人都有一套倫理信念或倫理原則。例如，大多數人對於實行安樂死、墮胎、
死刑、通姦這類行為的善惡、是非、可接受還是不可接受，都有著某種信念或原 則。大多數人認為欺騙和偷竊是錯的，諾言應該得到信守，等等。以上每一個觀 點都構成一條道德信念。如果你把自己對於那些行為和實踐所信守的準則記下 來，它們就構成了你的一部分倫理觀。本章的宗旨之一是幫助你研究你的倫理信 念。首先我們要看看倫理信念的結構。每一個倫理信念包含兩個要素，均含有邏 輯學家所稱的一個主詞和一個謂詞。主詞是指這種信念是關於什麼的。"錯"，自 然是倫理的謂詞了。謂詞是描述主詞的。因此，對於相信"協助自殺是錯的"人而 言，"協助自殺"是信念的主詞，"錯"是倫理信念的謂詞。在"做假賬是錯的"這一 判斷(這裏的判斷單指我們對信念的表達)中，"做假賬"是一種行動或實踐。倫理 信念的主詞通常是一種行動或實踐，有時是一個體系或機構。
行 動
人的行動是我們進行倫理評價最主要的主詞內容。"人的行動"是指故意的行 為或活動，即，一個人故意、自由選擇採取的行動。人們對自己可以支配的那些 事物進行權衡和考慮，從而讓自己對那些行動負責。我們不會要求動物對他們的 行動負責，因為沒有證據表明動物能夠並確實如人類那樣採取"故意的"行動。
然而，不是所有故意的人的行為都具有倫理重要性。這種行動必須具有某種 嚴肅性。一個人可能故意地決定繫一條紅領帶而不是藍領帶，或決定用手抓土豆 泥吃。但這些不是具有倫理影響的行為。關於哪種領帶配什麼衣服，以及是否用 手抓土豆吃，這些是有規矩的，但這屬於時尚或禮節的規矩，而不是倫理原則。
被我們認定為 "符合倫理的"或"不符合倫理的"故意行動，通常是以某種認真的方 式、積極或消極地使他人或我們自己受益或受害的行動。
社會實踐、機構、體制
人的行動並不是惟一的倫理主題。除了行動，倫理學還研究和評價社會實踐、
組織、機構，乃至社會、政治和經濟的體制。行動是個人的活動如、約翰在某個 特定場合的偷竊行動，而社會實踐則是一個類別的個人行動。當我們說"偷竊是錯 的"的時候，我們是在評價一種社會實踐而不是在評價某一個別行動。因此我們 說，約翰個人的偷竊行為是偷竊這種通例的一個個例。內幕交易是一種通例。約 翰利用內部資訊購買某種股票的行動是一種個人行動，是這種利用內部資訊的通 例的一個個例。
倫理也對組織、機構或體制做出評價。例如，我們能夠評價組織如，美國註 冊會計師協會、某一家像"五大"會計師事務所這樣的公司、整個會計職業的行動，
我們甚至也可以評價一個體制的行為，如，我們這種強調自由市場交易與自由牟 利的自由企業經濟體制的行為。那些說"資本主義是一種腐朽體制"的人們也是 在評價一種體制。會計職業新近發出的改革呼聲意味著該行業的行為是不適當 的和需要改進的。這至少是一種含蓄的倫理判斷。簡言之，倫理學能從機構的 和個人的層面對行動與實踐或體制進行檢驗和評價。這導致一些倫理學家進一 步區分個人倫理和社會倫理，不過這與我們這裏討論的問題無關。
為什麼研究倫理
為什麼一名會計師需要研究倫理?每-位會計師難道不是都自有一套一直遵循 的道德信念嗎?但即使如此，我們確信仍有研究倫理學的若干理由。
•第一，人們持有的某些道德信念可能是不適當的，因為道德信念是單純的，
而道德問題是複雜的。倫理研究幫助一個人通過瞭解什麼原則適用於什麼 情形，從而釐清複雜的道德問題。
•第二，在有些情況下，由於倫理原則相互衝突，人們可能很難決定究竟做 什麼。這時，倫理學能夠提供一個在彼此衝突的原則之間做出裁決的洞察 力，並顯示為什麼某些行動路線比其他行動路線更理想。
•第三，個人或許持有某些不適當的信念或堅持不適當的價值觀。對這些信 念或價值觀加以倫理分析，就會發現其中的不妥。有時你可能認為一些事 是錯的，但有時你卻認為它們是可以接受的，或反之亦然。簡而言之，經 過思考，你會改變自己對某些倫理信念的看法。同樣，管理者過去曾認為，
在幾乎沒有或根本沒有任何正當理由的情況下便解雇一個人，是可以接受 的。但現在經過倫理的反思和審視，人們似乎對這種做法提出了倫理方面 的質疑。有些人可能認為，一方面會計公司完全按照法律條文運作，它們 肩負的職責是鑒證各公司是否遵照公認會計原則行事，但他們也同時承擔 鼓勵反映更真實的財務狀況的倫理義務。還有人可能主張，管理者應對股 東負責:不留不需要的雇員。但與此同時，他們也應對那些被解雇的人承擔 一定義務。這裏還有一個例子――"貨物出門概不退換"這條原則正在逐漸 減少使用。人們曾經相信，這一提醒買主自行當心的原則曾經是可以接受 的。而現在人們普遍認為，在許多情況下，製造商有義務將商品的潛在有 害缺陷告知購買者:"貨物出門概不退換"已經變成"告誡銷售方"(提醒賣方 自行當心)的警告。會計師們曾經認為做廣告是不能接受的。現在看來做廣 告是正當的實務或行為實踐。所以倫理的反思能使我們在道德問題上變得 更有見識、更有良知。
•研究倫理學的第四個也是非常重要的一個理由是:弄清我們的意見是否值得 堅持和為何要堅持。哲學家蘇格拉底有一句名言"未經審視和內省的生活不 值得過"。作為一名會計師，你生活的基本目標是什麼?這些目標與你的其他 價值一致嗎?如果你需要在保住工作和違反職業責任之間做出選擇，你該作 何選擇?當你對家庭的責任與對工作的責任發生衝突時，你怎樣解決這種衝 突?
•研究倫理學的最後一個理由是:學會識別可用以指導行動的基本倫理原則。
這將有助於培養明確應該做什麼和理解為什麼應該那麼做的能力。當你在困 難情境中面臨艱難抉擇時，最好針對困難情景列一張清單，列出需要提出的 和適用於這一情景的基本問題或考慮事項，這將有助於確定未來的結果是什 麼。正如搞工程技術的，要學習建築原理，以便將它們應用於某些活動中，
學會計的，要學習會計原理，以便將其應用於特定環境，所以，一個人也需 要學習支配人的行為的倫理原則，以便在面臨困難的倫理情境時應用這些原 則。那樣的話，我們至少能夠肯定，我們已經盡可能地運用一切倫理原則對 難題進行了充分審視。在一個涉及倫理問題的情境中，我們可以運用多少和 哪些倫理原則來決定我們應該做什麼?這需要我們研究倫理學才能明白。因 為倫理問題在越來越複雜的大千世界正日益變得比以前更加錯綜複雜，所以 人們有必要掌握倫理論證的根本結構，以免迷失在倫理的海洋之中。