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第參章、 研究方法
第一節 研究架構
目前每家企業採用的ERP 系統都不相同，各子公司與孫公司除了需各自依 照本地之GAAP 編製每期的個別財務報表（Financial Statement，以下簡稱 F/S）
之外，當母公司需要編製企業合併財務報表時，子公司及孫公司（所有需要編入 企業財務資訊的企業個體）尚需各自提出可合併的個體財務報表（已依照母公司 會計政策及一般公認會計準則重編及調整的報表），由母公司的會計人員直接進 行編製，透過一些合併加總或沖銷，才完成了申報用的母公司合併企業財務報表。
故編製合併財務報表的流程如圖六（假設母公司為臺灣公司，編製企業財務 報表資訊時，母公司採用TW GAAP，子公司採用 CN GAAP，孫公司採用 US GAAP），是透過層層人工，電腦自動化的部份相當有限，子、孫公司的會計部 門、子、孫公司聘請會計師的查核調整及簽證、然後母公司的會計部門、母公司 聘請會計師的查核調整及簽證。
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圖六 傳統企業財務報表資訊編製之流程圖
本研究參考XBRL 國際組織發布建立分類標準之六大步驟9、歐洲委員會中 央資產負債表數據辦事處(European Committee of Central Balance Sheet Data Offices, European CBSO)建議五大步驟10、XBRL 2.1 規格書及 Schema 等規範，將 XBRL FR 分類標準整合之研究，劃分為三大部分：
9 XBRL II 所發布建立分類標準之六大步驟，依序為財務事實的來源(Source of financial fact)、結 構(Structure)、收集資料(Collect)、輸入(Enter/Import)、更正(Scrub)和輸出(Export)。
10 五大步驟依序為(1)辨認和選擇要表達的財務事實(financial facts)、(2)建立欲表達事實的階層 (hierarchy)、(3)搜集相關結構化資訊(structured information)、(4)在分類標準在技術創新時，可以 當作協助工具及(5)可選擇是否提交新的分類標準給 XBRL 組織的承認或核准(Recognition and/or Approval)，請參考 III Working Group On IFRS Impact And CBSO Databases─Dresden, 29th-30th Oct, 2009，http://www.bde.es/webbde/es/cenbal/colabora/wgiii/WGIII_xbrl_2009_F.pdf，頁8。
（會計師查核）
TW GAAP F/S
（會計師查核）
CN GAAP F/S
（會計師查核）
US GAAP F/S
合併TW GAAP
F/S 資訊
+
調整分錄工作底稿母公司內部科目 子公司內部科目 孫公司內部科目
依據TW GAAP 編製
依據CN GAAP 編製
依據US GAAP 編製
依TW GAAP 重編及調整
依TW GAAP 合併及調整
（會計師查核）
合併TW GAAP F/S
+
調整分錄 工作底稿
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1. NCCU XBRL FR 分類標準：
以IASB、臺灣證券交易所（Taiwan Stock Exchange，以下簡稱 TWSE）、上 海證券交易所（Shanghai Stock Exchange，以下簡稱 SSE）及美國聯邦證券管理 委員會（Securities and Exchange Commission，以下簡稱 SEC）四個 XBRL 官方 組織發布的XBRL FR 分類標準（以下簡稱 IFRS XBRL FR、TW XBRL FR、CN XBRL FR 及 US XBRL FR）之一般行業（或稱一般工商業，Commercial and Industrial，CI）使用版本為基礎，分析各國 XBRL FR 計算連結庫，分解要表達 各國XBRL FR 會計元素之最小會計元素，建立多國會計準則彙整之分類標準科 目表。此NCCU XBRL FR 可協助各公司標準化其內部科目，詳盡列出不同會計 準則所需要之標準科目，以解決科目對應之問題。除此之外，還可以增加這些財 務資料的運用彈性。
2. 建立 NCCU XBRL FR 會計準則計算連結庫：
利用前面建立之NCCU XBRL FR，透過「對應標籤(mapping tags)」的技術，
利用XBRL FR 格式定義之「計算連結庫」與四地財務報表分類標準（IFRS XBRL FR、TW XBRL FR、CN XBRL FR 及 US XBRL FR）中制定各會計科目元素相互 連結，這樣一來，系統便可以自動產生符合各國會計準則邏輯之財務報表資訊。
透過電腦將此一步驟自動化之後，未來企業只需派幾個程式設計師定期更新與維 護此NCCU XBRL FR 會計準則計算連結庫，立即較以往節省大量之人力與時間。
3. 計算個別企業財務資訊：
利用NCCU XBRL FR 會計準則邏輯規則之計算連結庫所提供的資訊，本研 究根據原本IFRS XBRL FR、TW XBRL FR、CN XBRL FR 及 US XBRL FR 之分 類標準，採用各自原本制定的計算連結庫，即可產生跨國使用者需求格式的集團 企業財務資訊。
本文的研究架構如圖七所示：
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圖七 研究設計架構
由圖八所示，透過NCCU XBRL FR 蒐集企業財務資訊編製需要的所有財務 資訊類型（主要為金額資訊），即可透過NCCU XBRL FR 會計準則計算連結庫，
使企業得以對應並轉換成其他的會計準則之攸關資訊，以利進行跨國企業財務資 訊編製。
母公司內部科目 子公司內部科目 孫公司內部科目
NCCU XBRL FR 之標準科目表
NCCU XBRL FR 會計準則計算連結庫
母公司 FR 財務資訊
子公司 FR 財務資訊
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圖八
NCCU XBRL FR 協助企業財務資訊編製之架構
進一步討論，將不同國家企業內部的原始交易資料，按NCCU XBRL FR 之 科目表分類，各自儲存成一個的金額型態的資料庫。接者，將其分別投入NCCU XBRL FR 會計準則計算連結庫，利用新制訂的四套計算連結庫（即 NCCU XBRL FR 會計準則計算連結庫）─對應 A、B、C、D，直接計算出企業財務資訊。
1. 對應 A 為 NCCU XBRL FR to IFRS XBRL FR 之計算連結庫，整理 IFRS 邏輯規則。
2. 對應 B 為 NCCU XBRL FR to TW XBRL FR 之計算連結庫，整理 TW GAAP 邏輯規則。
3. 對應 C 為 NCCU XBRL FR to CN XBRL FR 之計算連結庫，整理 CN GAAP 邏輯規則。
4. 對應 D 為 NCCU XBRL FR to US XBRL FR 之計算連結庫，整理 US GAAP 邏輯規則。
NCCU XBRL FR 會計科目金額資訊
使用者需求之XBRL FR 會計科目金額資訊
對應 A 對應 B 對應 C 對應 D
IFRS XBRL FR 會計科目
金額資訊
TW XBRL FR 會計科目
金額資訊
CN XBRL FR 會計科目
金額資訊
US XBRL FR 會計科目 金額資訊
利用各 XBRL FR 原本設定之計算連結庫自動彙總
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分類標準之科目表及會計準則計算連結庫的建立過程，主要經由文獻探討、
軟體公司、會計師座談會及系統工程師等專家深入訪談暨問卷調查方式，分析並 了解電腦化與XBRL FR 需求及目前集團企業編製企業財務資訊的困難，據以制 定。