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(1). 以成本衡量→攤銷後成本衡量。
(2). 公平價值→公允價值。
(3). 出借→借款。
(4). 合同→合約。
(5). Compensation→獎酬／補償。
(6). 關閉→封閉。
(7). 恢復→復原。
第二節 NCCU
XBRL FR 之準則計算連結庫
根據前幾章的分析並設計本研究問卷（詳見附錄一），再依據專家意見回覆 的方式修改計算連結庫之邏輯，專家訪談名單如表九：
表九 四大事務所之專家訪談名單（按照任職單位筆劃順序）
任職單位 職稱
專家A 安永聯合會計師事務所 協理
專家B 安侯建業會計師事務所 執業會計師 專家C 勤業眾信會計師事務所 經理
專家D 資誠會計師事務所 合夥人
問卷的回覆大致分三種類型，本研究依據各類回覆意見而處理方式如下：
1. 同意：保留其原位置。
2. 不同意：提出討論，並根據其修改建議做修正。
3. 不置可否或未表示意見：因為會計師不了解科目或會計準則。可能保留 原位置或依修改建議處理。
一、 建立 NCCU XBRL FR 對應 IFRS XBRL FR 之規則
主要分析結果如下，專家回覆意見整理如表十所示：
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1. 在 IFRS 之下，企業沒有行業別之差異，統一採行一致的會計原則。
2. 在 IFRS 下遞延所得稅資產和遞延所得稅負債只有非流動部份，故在流 動資產和流動負債無法對應，但是有些學者看法同意其歸類在“Current tax assets”項下34。
3. 存出保證金應屬金融資產，一般在營運週期內皆屬流動，但大部分是屬 非流動。
4. 非金融資產(Non-financial asset) 並不一定等於非貨幣性資產 (Non-monetary asset)，其可能來自於契約，例如：應收所得稅。
5. 收現金的資產幾乎就等同金融資產。
6. 受限制用途的現金就不能算是現金，應歸屬其它金融資產。
7. 貸款或是發債，應該會列在金融資產項下。
表十
NCCU XBRL FR 對應 IFRS XBRL FR 規則之重大修改整理
IFRS XBRL FR NCCU XBRL FR
專家修改建議 處理方式+Inventories
＋預付土地款（建設業適用）
專家C：不同意，似 為預付性質科目，
國內實務作法係列 為預付款
已修正，歸類至
“Other current non-financial assets”
+Trade and other current receivables
+應收帳款（排除應 收銷售及管理費）
專家C：同意，一般 應收帳款似未設定 備抵呆帳科目
已修正
－備抵呆帳-應收票 據
專家B：未見備抵呆
帳－應收帳款 已修正
34 請參考吳琮璠，IFRS 分類標準架構及內容之分析暨對我國分類標準建議之研究，網址：
http://www.sfi.org.tw/newsfi/download/edd_ftp/XBRL/XBRL%E6%95%99%E8%82%B2%E8%A8%
93%E7%B7%B41130.ppt。
‧
+Current tax assets
＋遞延所得稅資產-流動“Current tax
assets”，此科目以淨 and other current receivables”
+Other current non-financial assets
＋在建材料（營造
“Inventories”
學界認為可選擇置 於“Other current non-financial assets”
“在建工程-利息資 專家D：financial assets
已修正，歸類至
“Other current financial assets”
‧
專家D：financial assets已修正，歸類至
“Other current financial assets”
+Cash and cash equivalents
＋限制用途現金及 約當現金-流動
專家D：不同意，
是other
non-financial assets
已修正，歸類至
“Other current non-financial assets”
+Other short-term
provisions
＋預收收入專家B：不同意，不 符合IFRS 準備之定 義，應分類至Other current non-financial liabilities
已修正，歸類至
“Other current non-financial liabilities”
＋遞延收入-流動
專家B：不同意，同 前
已修正，歸類至
“Other current non-financial liabilities”
＋遞延空中交通收 入-流動
專家B：不同意，同 前
已修正，歸類至
“Other current non-financial liabilities”
＋預收貨款
專家B：不同意，同 前
已修正，歸類至
“Other current non-financial liabilities”
＋預收房地款
“Other current non-financial liabilities”
‧
“Other current non-financial liabilities”
＋其他預收款
專家B：不同意，同 前
已修正，歸類至
“Other current non-financial liabilities”
＋應付租賃款-流動
專家B：不同意，同 前
已修正，歸類至
“Other current non-financial liabilities”
但台大吳琮璠教授 同意其為“other short provision”
未來可以考慮供使
“Other current non-financial liabilities”
台大吳琮璠教授認 為可選擇歸類至
“other other short provision”
‧
+Trade and other
current payables
＋可轉換應付票據專家A：不同意，
屬other current financial liability 專家D：不置可否，
貸款或是發債應屬 FL
已修正，歸類至
“Other current financial liabilities”
＋銀行房地產貸款
“Other current financial liabilities”
‧
屬other current financial liability 專家B：不置可否 專家D：不置可否，
貸款或是發債應屬 FL
已修正，歸類至
“Other current financial liabilities”
＋低級/次順位債券 -流動
專家A：不同意，
屬other current financial liability 專家B：不置可否 專家D：不置可否，
貸款或是發債應屬 FL
已修正，歸類至
“Other current financial liabilities”
＋應付銀行長期貸 款-流動
專家A：不同意，
屬other current financial liability 專家B：不同意，非
“Other current financial liabilities”
＋其他應付票據
專家D：不置可否，
貸款或是發債應屬 FL
已修正，歸類至
“Other current financial liabilities”
+Current tax
liabilities
＋銷項稅額專家A：不同意，
屬前面之other current payable 專家B：不同意，非 所得稅
已修正，歸類至
“Trade and other current payables”
＋應付營業稅
專家A：不同意，
屬前面之other current payable 專家B：不同意，非 所得稅
已修正，歸類至
“Trade and other current payables”
‧
current payable 專家B：不置可否已修正，歸類至
“Trade and other current payables”
＋不確定的稅務負 債-流動
專家B：不置可否，
性質較類似 provisions
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
＋特別股負債-流動
專家A：不置可否，
發行特別股判斷屬 負債性質，列other current non-financial liability
已修正，歸類至
“Other current non-financial liabilities”
+Other current non-financial liabilities
＋遞延以股份為基 礎的補償，負債-流 動
專家B：不置可否 已修正，歸類至
“Current provisions for employee benefits”
＋遞延以現金為基 礎的補償，負債-流 動
專家B：不置可否 已修正，歸類至
“Current provisions for employee benefits”
＋其他遞延補償，
負債-流動
專家B：不置可否 已修正，歸類至
“Current provisions for employee benefits”
＋有價證券借款
專家A：不同意，
other current financial liability 專家B：不置可否
“Other current financial liabilities”
＋合約損失準備-流 動
專家A：不同意，
other short-term provisions
專家B：不同意，為 provisions 性質
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
‧
other short-term provisions
專家B：不同意，為 provisions 性質
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
＋應計或有環境損 失-流動
專家A：不同意，
other short-term provisions
專家B：不同意，為 provisions 性質
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
＋資產贖回債務-流 動
專家A：不同意，
other short-term provisions
專家B：不置可否
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
＋應計封蓋，關 閉，關閉後的環境 成本-流動
專家A：不同意，
other short-term provisions
專家B：不同意，為 provisions 性質 專家C：不置可否，
不確定此科目之定 義
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
＋應計恢復費用-流 動
專家A：不同意，
other short-term provisions
專家B：不同意，為 provisions 性質
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
＋售後服務準備或 保固準備-流動
專家B：不同意，為 provisions 性質
已修正，歸類至
“Other short-term provisions”
本研究按照IFRSXBRLFR 原樹狀階層結構（左方）列示其對應 NCCUXBRL FR（右方）之計算連結庫，如表十一所示：
表十一 NCCU XBRL FR 對應 IFRS XBRL FR 之計算連結庫 流動資產之計算公式：
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+Current assets
+Current assets other than
assets or disposal groups classified as held for sale or as held for distribution to owners
+Inventories ＋商品存貨（買賣業）
＋寄銷品（買賣業）
＋製成品（製造業）
＋副產品（製造業）
＋待售房地（建設業適用）
＋待售車位（建設業適用）
＋在途商品（買賣業）
＋半成品（製造業）
＋在製品（製造業）
＋營建用地（建設業適用）
＋在建房地（建設業適用）
＋原料（製造業）
＋物料（製造業）
＋在途原物料（製造業）
＋油料（其他行業）
＋物料（其他行業）
＋餐飲用品（餐飲業）
＋材料-庫存材料（建設業適用）
＋在途材料（建設業適用）
＋在建材料（營造業適用）
＋在建工料（營造業適用）
＋在建人工（營造業適用）
＋在建費用（營造業適用）
＋待分攤在建費用（營造業適用）
＋在建工程-利息資本化（營造業適用）
＋在建工程-工程損益（營造業適用）
－預收工程款（營造業適用）
＋其他物料
＋其他存貨
－備抵存貨跌價及呆滯損失（買賣業）
－備抵存貨跌價及呆滯損失（製造業）
－備抵存貨跌價損失（建設業適用）
－備抵存貨跌價及呆滯損失（其他行業）
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+Trade and other current
receivables
＋應收帳款
＋應收分期帳款（營業週期內）
－未實現利息收入-應收分期帳款（營業週期 內）
＋應收銷售及管理費（證券投資信託業適用）
－備抵銷售退回及折讓
＋應收租賃款（營業週期內）
－未實現利息收入-應收租賃款（營業週期內）
－備抵呆帳-應收租賃款（營業週期內）
－備抵呆帳-應收帳款（營業週期內）
－備抵呆帳-分期帳款（營業週期內）
＋應收票據
＋其他應收票據
－應收票據貼現
＋應收利息
＋應收股利
＋其他應收款-其他
＋未收代收款（海陸運輸業適用）
－備抵呆帳-應收票據
－備抵呆帳-其他應收款項
＋應收工程保留款
＋應收票據-關係人
＋其他應收票據-關係人
－應收票據貼現-關係人
－備抵呆帳-應收關係人票據
＋應收帳款-關係人
＋應收分期帳款-關係人（營業週期內）
－未實現利息收入-應收關係人分期帳款（營 業週期內）
＋應收租賃款-關係人（營業週期內）
－未實現利息收入-應收關係人租賃款（營業 週期內）
－備抵呆帳-應收關係人帳款、分期帳款及租 賃款（營業週期內）
＋應收收益（利息）-關係人
＋應收收益（股利）-關係人
＋其他應收款-關係人-其他
－備抵呆帳-其他應收關係人款項
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＋進項稅額
＋留抵稅額 +Current tax assets ＋應收退稅款
＋遞延所得稅資產-流動
＋預付所得稅 +Other current financial
assets
＋交易目的金融資產（債券）-流動
＋交易目的金融資產（權益）-流動
＋交易目的金融資產評價調整（債券）-流動
＋交易目的金融資產評價調整（權益）-流動
＋備供出售金融資產（債券）-流動
＋備供出售金融資產（權益）-流動
＋備供出售金融資產評價調整（債券）-流動
＋備供出售金融資產評價調整（權益）-流動
－累計減損-備供出售金融資產（債券）-流動
－累計減損-備供出售金融資產（權益）-流動
＋持有至到期日金融資產-流動
－累計減損-持有至到期日金融資產-流動
＋衍生性金融資產
＋避險性金融資產
＋指定公允價值變動列入損益之金融資產-流 動
＋指定公允價值變動列入損益之金融資產評 價調整-流動
＋攤銷後成本衡量之金融資產-流動
－累計減損-攤銷後成本衡量之金融資產-流 動
＋限制用途交易目的金融資產（債券和權益）
-流動
＋限制用途交易目的金融資產評價調整（債 券和權益）-流動
＋限制用途備供出售金融資產（債券和權益）
-流動
＋限制用途備供出售金融資產評價調整（債 券和權益）-流動
－累計減損-限制用途備供出售金融資產（債 券和權益）-流動
＋限制用途持有至到期日金融資產-流動
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－累計減損-限制用途持有至到期日金融資產 -流動
＋限制用途避險之衍生性金融資產-流動
＋限制用途指定公允價值變動列入損益之金 融資產-流動
＋限制用途指定公允價值變動列入損益之金 融資產評價調整-流動
＋限制用途攤銷後成本衡量之金融資產-流動
＋限制用途攤銷後成本衡量之金融資產-流動