《一》
甲股份有限公司基本資料
一、89 年度資產負債表相關資料89.12.31 「3250」 累積盈虧 3,300,000 元。
「3251」 累積盈虧(86 年度以前餘額) 800,000 元。
「3252」 累積盈虧(87 年度以後餘額) 2,500,000 元。
「3210」 法定盈餘公積 300,000
「3211」 法定盈餘公積(86 年度以前餘額) 50,000 元。
「3212」 法定盈餘公積(87 年度以後餘額) 250,000 元。
「3230」 特別盈餘公積 0 元
「3231」 特別盈餘公積(86 年度以前餘額) 0 元。
「3232」 特別盈餘公積(87 年度以後餘額) 0 元。
二、89 年度損益相關資料
（一）89.5.15 繳納 87 年度未分配盈餘加徵 10﹪營所稅 160,000 元。
（二）89.6.20 股東會決議除以 88 年度稅後淨利提列法定公積 150,000 元外，盈餘保留不分配；提列法定公積應自 ICA 餘額 減除金額為 50,000 元。。
（三）股東可扣抵稅額帳戶 89.1.1 期初餘額 850,000 元。
（四）89.12.31 結算帳載稅前淨利為 1,500,000 元。包括:
1.營業淨利 100,000 元，明細如下：
營業收入淨額 25,000,000 元、營業成本及費用 24,900,000 元 2.非營業收入 1,600,000 元，明細如下：
(1)證券交易所得 1,290,000 元。
(2)出售機器設備增益 150,000 元。
(3)獲配股利淨額 60,000 元，可扣抵稅額 12,000 元，分配日 89.10.5。
(4)銀行利息收入 100,000 元 3.非營業損失 200,000 元。
（五）90.5.15
1.依擴大書審純益率辦理 89 年營所稅結算申報，結算應納稅額 368,750
元。
2.辦理 88 年度未分配盈餘申報，應加徵 10﹪營利事業所得稅 120,000 元，自繳稅款 120,000 元。
3.辦理結算申報:
＊課稅所得之計算:
(營業收入淨額 25,000,000 元+出售機器設備增益 150,000 元+
銀行利息收入 100,000 元) ×6%=1,515,000 元… 課稅所得。
＊應納稅額之計算：
1,515,000×25%–10,000 = 368,750 元
自繳稅款 : 308,750 元 = 368,750 元–50,000 元-10,000 元 應納稅額 – 暫繳稅款 – 扣繳稅額
＊89 年度帳載稅後淨利：
1,011,250 元＝1,500,000－368,750－120,000（88 年度 ARE 應納稅 額）。
＊當年度損益科目，因超越規定之列支標準，未准列支而有合法 憑證，計有 100,000 元。
三、 股東會決議：＜90.6.1＞
(一)盈餘分配依下列方式處理：
1.轉列資本公積 113,490 元。【＝150,000－（368,750×（150,000÷
1,515,000））】。
2.以 89 年稅後淨利提列 10%之法定盈餘公積及 5%之特別盈餘公積。
3.分配員工紅利 100,000 元，股東紅利 3,000,000 元。
4.以 87 年度以後累積盈餘分配，並以 89 年度盈餘優先分配。
5.分配日 90 年 6 月 20 日。
四、89 年度營利事業所得稅及股東可扣抵稅額帳戶變動明細表
營利事業名稱：甲股份有限公司 股東可扣抵稅額帳戶
89 年度
(89 年 1 月 1 日至 89 年 12 月 31 日)
日期 摘 要 計入金額 減除金額 餘 額
1.1 期初餘額 850,000
5.15 繳納87 年度加徵10﹪營所稅稅額 160,000 1,010,000 6.20 提列法定盈餘公積應減除稅額 50,000 960,000 10.5 獲配股利所含之可扣抵稅額 12,000 972,000 12.31 89 年度暫繳、扣繳稅額 60,000 1,032,000 12.31 以89年營所稅退稅款抵繳88年度
ARE 自繳稅款
0 1,032,000
12.31 期末餘額 1,032,000
五、89 年度營利事業所得稅結算申報書及股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表
3.無限 6.獨資
請蓋專 用章
稅籍 編號
01 25,000,000 02
03
04 25,000,000 05 20,000,000 06 5,000,000
07 ﹪
營 08 4,900,000
09 ﹪
10 2,000,000 11 500,000
12 7,550
13 50,000 14
業 15
16 17 18
19 30,000 20 242,450 21
淨 22
23
24 570,000 25
26
27 300,000
28 5,000
利 29
30 31
32 1,195,000 33 100,000
104 0.40%
34 1,600,000
非 35
36 60,000
營 37
38 100,000
業 39
40 1,440,000
收 41
42
益 43
44
45 200,000
非 46 150,000
營 47
業 48 50,000
損 49
失 50
51 52
53 1,500,000
損 54 6.94%
益 55
及 57
課 99
稅 101
所 58
得 59 1,500,000
稅
額
計 算
(蓋章)
簽證會計師： (蓋章)
代理申報人： (蓋章)
66 合於所得稅法第66條之9第2項第9款損 9.其他
標準代 號
其 他
國民身分證 統一編號
營業 種類 製 造 負責人姓
名 買 賣
戶籍 地址 營利事業
統一編號
損 益 科 目 帳 載 結 算 金 額 自行依法調整後金額 營 業 收 入 調 整 說 明
01 營業收入總額(包括外匯收入 元) 25,000,000本年度結算申報營業收入總額
02 減：銷貨退回 01 25,000,000元與總分支機構銷售額 68
03 銷貨折讓 25,000,000 元相差69 0 元說明如下：
04 營業收入淨額 (01減02減03) 25,000,000總分支機構銷售額
05 營業成本(請填第三頁明細表) 加：70上期結轉本期預收款 元
06 營業毛利 (04減05) 71本期應收未開立發票金額 元
07 毛利率 (06÷ 04× 100) 75其他 元
08 營業費用及損失總額(10至32合計) 減：76本期預收款 元
09 費用率 (08÷ 04× 100) 77上期應收本期開立發票金額 元
10 薪資支出 78視為銷貨開立發票金額(請附明細
11 租金支出 表) 元
12 文具用品 79本期溢開發票金額 元
13 旅 費 80佣金收入 元
14 運 費 81租金收入 元
15 郵 電 費 82出售下腳廢料 元
16 修 繕 費 83出售資產 元
17 廣 告 費 84代收款(請附明細表) 元
18 水電瓦斯費 87其 他 元
19 保 險 費
20 交 際 費 88年底雇用員工人數 人
21 捐 贈(請填第四頁明細表) 本期暫繳
22 稅 捐 日期 88.7.31 收件編號
23 呆帳損失 105 暫繳稅額 50,000 元
24 折 舊 106 暫繳投資抵減稅額 元
25 各項耗竭及攤提(請另填附明細表) 107 暫繳抵繳稅額 元
26 外銷損失 108 暫繳時已自繳稅款 50,000 元
27 伙 食 費
28 職工福利 未 分 配 盈 餘 加 減 項 目
29 研 究 費 36 所得稅法第42條規定取得之股利淨額
30 佣金支出 或盈餘淨額 60,000 元
31 訓 練 費 37 修正前產升條例第16條及第17條規定
32 其他費用(請填第四頁明細表) 免計入所得之記名股票 元
33 營業淨利(06減08) 56 依公債條例免徵所得稅之利息 元
104 營業淨利率 (33÷ 04× 100)
250,000 益計算項目 ，因超越規定之列支標準
35 投資收益及一般股息及紅利 未准列支，而具有合法 憑證或能提出
34 非營業收入總額(35至44合計)
36 依所得法第42條規定取得之股利淨額或盈餘淨額 正常理由者（自行調整或會計師簽證
37 依修正前產升條例第16條及第17條規定免計入所得之記名股票 調整)計 元(詳第八頁說明二)
38 利息收入 100,000115 合於所得稅法第66條之9第2項第10款
39 租賃收入 規定，其他 經財政部核准之項目金額
40 出售資產增益(包括證券、期貨、土地交易所得) 150,000 計 元
41 佣金收入 98 不計入所得額之短期票券利息所得稅
42 商品盤盈 後淨額 元
43 兌換盈益 99 停徵之證券、期貨交易所得(損失)1,290,000 元
營 業 收 入 分 類 表 44 其他收入(包括97退稅收入 元) 101 免徵所得稅之出售土地增益(損失) 元
45 非營業損失及費用總額(46至52合計) 114短期投資跌價(損失)回升利益 元
46 利息支出
49 災害損失
金 額 擴大書審 標準代號 小業 純益率
別 89
47 投資損失(含促進產業升級條例第12條國外投資損失)
50 商品盤損
51 兌換虧損 本公司(行號)自 年 月起核准使用
48 出售資產損失(包括證券、期貨、土地交易損失)
52 其他損失 □ 102收銀機開立統一發票
6.00% 90 25,000,000
91 92
53 全年所得額(33加34減45) 1,515,000□ 103電子計算機處理帳務(請打v)
54 純益率【53÷ (04＋34)× 100 】 10.56% (附稽徵機關文件於第十頁)
55 前五年核定虧損本年度扣除額(藍色及簽證申報適用) 0
57 合於獎勵規定之免稅所得(附計算表) 0
99 停徵之證券、期貨交易所得(損失)
101 免徵所得稅之出售土地增益(損失) 0
58 稅務代理人證書字號( )字第 號
(1) 1,515, 000 元× 25 ％－ 10,000 元＝ 368,750 元
(2)營業期間不滿一年者，換算全年所得核課：[( 元× 12 )× ％－ 元]× 12＝ 元
59 課稅所得額(53減55減57減99減101減58) 1,515,000身分證統一編號
60 課稅所得額×稅率－累進差額＝本年度應納稅額 (申報及計算稅額請先閱申報須知)
112 依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額(附所得稅法第三條第二項規定之納稅憑證及簽證文件)………
95 依促進產業升級條例等相關法律規定，於本年度抵減之稅額(應檢附證件詳須知八) ………
113 尚未抵減之行政救濟留抵稅額於本年度抵減額(應提示營利事業所得稅留抵稅額證明書正本經核驗後發還) ………
62 本年度暫繳稅額(本項請依107、108合計數填寫並附自繳稅款繳款書) ………
63 本年度尚未抵繳之扣繳稅額(附扣繳憑單證明聯)(註：短期票券利息所得之扣繳稅額不得抵繳) ………
64 本年度應自行向公庫補繳之營利事業所得稅額(附自繳繳款書收據，60減112減95減113減62減63) ………
65 本年度申請應退還之營利事業所得稅額. ………
116 以本年度應退稅額抵繳上年度未分配盈餘申報自繳稅額之金額(即第十六頁第26項金額) ………
63 10,000 64 308,750 65
116
112 0 95 0 113 0 62 50,000
營利事業： (蓋章) 負責人： 簽證會計師電話：
117 以本年度應退稅額抵繳上年度未分配盈餘申報自繳稅額後應退還之稅額………117
代理申報人電話：
電 話： 稽徵所收件
編號
(第一頁)
(一) (二)
368,750 0 0 0 368,750 50,000 10,000 60,000
(三)
(四) (五)
項 目 可扣抵稅額減除金額
（五）
截至上
年度止 5Ｅ 30,000
本年度 55 50,000
5D 100,000 54 150,000
法定(特別)盈餘 公積提列金額（
一）
可扣抵稅額餘 額（七）=（
五）－（六）
可扣抵稅額計入 金額 （
六）
5F 0 56 0 法定(特別)盈餘公積
撥充資本金額或分配 現金股利金額（二）
5B 0 52 0 51
150,000 5A
100,000 5Ｇ 30,000
五、
合 作 社 依 合 作 社 章 程 規 定
， 分 派 董 理 監 事 職 工 之 酬 勞 金 所 含 之 當 年 度 已 納 營 利 事 業 所 得 稅
， 自 八 十 九 年 三 月 三 十 日 起
， 應 自 當 年 度 股 東 可 扣 抵 稅 額 帳 戶 餘 額 中 減 除。
法定（特別）盈餘公積 餘額 (四)＝(一)-(二)-(三)
法定(特別)盈餘公積提列明細
期末餘額(一)＋(二)—(三) 40 1,032,000
法定(特別)盈餘公積及可扣抵稅額變動明細：(八十七年度以後之盈餘公積始適用) 35
(6)其他經財政部核定之項目（請附明細表） 36
-33 -(4)依公司法或其他法令規定，提列之法定盈餘公積、公積金、公益金或特別盈餘公積所含之當
年度已納營利事業所得稅額 34 50,000
30 50,000 (1)分配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額(含分配給非居住者及緩課股票股利之可扣抵稅
額) 31
-(2)結(決)算申報經稽徵機關調查核定減少之稅額(年度別： ) 32
-(3)經稽徵機關調查核定減少之未分配盈餘加徵稅額(年度別：)
-(11)其他經財政部核定之項目(請附明細表) 23
-19
-57 50,000 (8)法定(特別)盈餘公積撥充資本或派充股息紅利已依規定減除之可扣抵稅額 20
-21
-(10)經稽徵機關核定補徵暫繳稅額於次年度以後繳納並用以抵繳結算應納稅額之稅額（年度
別：） 22
17
18 120,000 160,000
24
-16
-14 -15 -12
13 -(1)以暫繳及扣繳稅額抵繳結算申報應納稅額計算如下：
B.如07＜10,實抵金額為07,請填入11欄
(2)繳納結(決)算申報之自繳稅額(年度別:88 ) (附註二)
(5)
(6)因投資於中華民國境內其他營利事業，獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額 (4)
(3)自動更正申報補繳之稅額(年度別： ) 結(決)算申報經稽徵機關調查核定增加之稅額:
A.自行申報繳納之稅額（90.5.15繳納）
A.如07≧10,實抵金額為10,請填入11欄
法定(特別)盈餘公 積彌補虧損金額（
三）
5C 0 53 0 C.以結算申報應退稅額抵繳之金額 未分配盈餘加徵百分之十稅額：
B.繳納經稽徵機關調查核定補徵之稅額(年度別：88) 註：繳納日90.12.30
減除項目合計（代號31+…+36 ）(請填第十五頁附表)
(5)依公司章程規定，分派董監事職工之紅利所含之當年度已納營利事業所得稅額
可扣抵稅額減除餘額明細
－尚未抵減之行政救濟留抵稅額於本年度抵減額 06
A.繳納經調查核定補徵之稅額(年度別：89 ) 繳納日：90.12.25 B.經調查核定減少之退稅額(年度別： )
營利事業申報數
60,000 期初餘額 1 850,000
232,000 計入項目合計 （代號11+…….+24）
(9)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額
(但不得超過消滅公司帳載累積未分配盈餘,按稅額扣抵比率上限計算之稅額) 結算應納稅額
代號
2
暫繳稅額 11
………
……… 08
＋扣繳稅額
………
09
＝暫繳及扣繳稅額合計數 ………
………
10
－依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額……… 04 03
－依促進產業升級條例等相關法律規定於本年度抵減之稅額………… 05
＝實際繳納結算申報應納稅額
………
07
資料期間：自89年1月1日至89年12月31日 開業日期：83年3月23日
附 註
： 一、
本 表 各 項 目 之 稅 額 均 係 指 繳 納 屬 於 八 十 七 年 度 或 以 後 年 度 之 營 利 事 業 所 得 稅
， 並 請 填 寫 年 度 別。
二、
自 繳 稅 額 若 有 溢 繳 者
， 本 欄 項 請 以 減 除 申 請 退 稅 數︻
或 溢 繳 數︼
後 之 餘 額 計 入。
四、
獨 資、
合 夥 及 總 機 構 在 中 華 民 國 境 外 之 營 利 事 業 免 填。
第 一 聯
： 收 件 後 通 報 電 作 單 位 建 檔
第 二 聯
： 稽 徵 機 關 存 查
三、
期 末 餘 額 應 與 八 十 九 年 度 決 算 日 股 東 可 扣 抵 稅 額 帳 戶 餘 額 相 符。
(7)短期票券利息所得之扣繳稅款按持有期間計算之稅額 (到期兌償金額－首次發 售價格)×20%×(持有期間 發行期間)
項 目
（第十四頁）
六、盈餘分配
(一)計算可分配之盈餘:【90.6.20】
單位:元 項 目 未分配盈餘帳戶 股東可扣抵稅額帳戶
89/12/31 累積盈餘 屬 86 年度以前 屬 87 年度以後
3,300,000
800,000 2,500,000 89/12/31 89 年度稅後淨
利
1,011,250
(1,500,000-368,750－120,000) 90/1/1 累積未分配盈餘 4,311,250
(=3,300,000+1,011,250)
89/1/1 期初餘額 850,000 89/5/15 87 年 ARE 加徵稅額 160,000 89/6/20 提列法定公積減除稅額
-50,000 89/10/5 獲配股利之可扣抵稅
12,00 0 89/12/31 暫繳+扣繳 60,000 89/12/31 期末餘額 1,032,000
90/6/20 轉列資本公積 113,490
【＝150,000－（368,750×（150,000÷
1,515,000））】
90/5/15 88 年 ARE 加徵稅額 120,000
89 年自繳稅額 308,750
90/6/20 可供分配之盈 餘
4,197,760 (=4,311,250-113,490) 屬86 年以前：800,000
屬87 年以後：3,397,760
90/6/20 餘 額 1,460,750
提 10%法定盈餘公積 -89,776
【(1,011,250-113,490)×10%】
- 38,595 提 5%特別盈餘公積 -44,888
【(1,011,250-113,490) ×5%】
-19,297 分派員工紅利 - 100,000 -42,990 分配現金股利 -3,000,000 -1,289,700 90/6/21 餘 額
累積盈虧 86 年度以前 87 年度以後 資本公積
963,096
…………800,000
…………163,096
…………113,490
90/6/21 餘 額 70,168
(二)分配日（90/6/20）ICA 應減除項目之計算：
1. 截至 90/6/20 止，帳載可分配之累積未分配盈餘為 4,197,760 元：
(1)屬截至 86 年度止累積未分配盈餘為 800,000 元。
(2)屬截至 87 年度即以後年度累積未分配盈餘為 3,397,760 元。
2. 計算稅額扣抵比率:詳申報書第十五頁。
七、填報〝全年股利分配彙總資料申報書〞:
（於 91.1.31 前申報）
格式 機關 檔 案 編 號 統一編號
名 稱
營利事業單位稅籍編號 地 址
營 利 事
業 負責人
財政部高雄市國稅局
全年股利分配彙總資料申報書
分配次數: □第一次 □第二次 □ 本單位自 90 年 1 月 1 日至 90 年 12 月 31 日止 分配股利所得資料申報如下：
個 人 非 個 人
項 目
股利(盈餘) 所得(代號 1)
份(頁)
數 起訖號碼 股利淨額 稅額抵
比率%
可扣抵稅 額
份(頁)
數 起訖號碼 股利總額 稅額扣抵 比率%
可扣抵 稅額 分配境內居住
者股東
7 3,000,000 42.99% 1,289,700 分配大陸地區
股東（大陸地 區股東鼓勵分 配明細表）
分配非境內居 住者股東 取 得 緩 課 股 票 股 東
合 計 7 3,000,000 42.99% 1,289,700
※本申報書所送營利所得資料均屬實在。
八、記載 90 年度股東可扣抵稅額帳戶
營利事業名稱：乙股份有限公司 股東可扣抵稅額帳戶
90 年度
(90 年 1 月 1 日至 90 年 12 月 31 日)
日期 摘 要 計入金額 減除金額 餘 額
1.1 期初餘額 1,032,000
5/31 88 年 ARE 自繳稅額 120,000 1,152,000 5/31 89 年自繳稅額 308,750 1,460,750 6.20 提列法定公積所含稅款 38,595 1,422,155 6.20 提列特別公積所含稅款 19,297 1,402,858 6.20 分派員工紅利 42,990 1,359,868 6.20 分配現金股利 1,289,700 70,168 12.25 繳納 89 年度補徵稅額 30,000 100,168 12.25 扣繳稅額核定數大於申
報數之差額 20,000 120,168
12.31 暫繳扣繳稅款 600,000 720,168 12.31 以90 年退稅抵繳89ARE 自
繳稅額 31,488 751,656
12.31 期末餘額 751,656