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國立空中大學 96 學年度上學期期末考試題【副題】
科目：會計學
一、忠孝公司於 87 年 1 月 1 日將新購之房屋(成本$614,693)租予仁愛公司使用。租期 3 年，每年租金
$250,000，年底支付，租期屆滿仁愛公司可以$20,000 之優惠價格承購該屋。當時財政部公布非 金融業最高借款利率為 10%，忠孝公司之隱含利率為 12%，其應收租賃款之收回可合理預期，且 對此租賃應負擔之未來成本無重大之不確定性。
(利率 12%三期之年金現值為 2.40183，利率 12%三期之複利現值為 0.711780) 試作：(1)就出租人而言，該租賃屬於「直接融資租賃」或「銷售型租賃」？(5%) (2)忠孝公司 87/1/1 購入房屋與出租資產的會計分錄。(10%)
(3)忠孝公司 87/12/31「應收租賃款收現」與「利息收入、手續費收入」的會計分錄。(10%) 解答：(1)直接融資租賃 (5%)
(2)出租資產 614,693
現金 614,693 (5%) 應收租賃款 770,000
出租資產 614,693
未實現利息收入 155,307 (5%) (3)現金 250,000
應收租賃款 250,000 (5%) 未實現利息收入 73,763
利息收入 61,469
手續費收入 12,294 (5%) p.216
二、遠東公司於 92 年 8 月 15 日以每股$18 買回流通在外之普通股 40,000 股，該公司買回庫藏股票前 之股東權益中，其普通股股本$5,000,000(共發行並流通在外普通股 500,000 股，每股面額$10)，
普通股發行溢價之資本公積$2,000,000，保留盈餘$900,000。另外，92 年 9 月 20 日遠東公司某一 股東捐贈 10,000 股之普通股股票給遠東公司，該日公司普通股之每股市價為$17.5。
試作：(1)遠東公司於 92 年 10 月 5 日以每股$19 賣出庫藏股票 15,000 股的會計分錄。(5%) (2)遠東公司於 92 年 11 月 18 日以每股$16.5 賣出庫藏股票 20,000 股的會計分錄。(10%) (3)遠東公司於 92 年 12 月 7 日註銷所持有之庫藏股票 10,000 股的會計分錄(該公司普通股原始
發行時每股溢價為$4)。(5%)
解答：(1)92/10/5 現金 285,000
庫藏股票 268,500
資本公積—庫藏股票交易 16,500 (5%) (2)92/11/8 現金 330,000
資本公積—庫藏股票交易 16,500 保留盈餘 11,500
庫藏股票 358,000 (10%) (3)92/12/7 普通股股本 100,000
資本公積—普通股發行溢價 40,000 保留盈餘 39,000
庫藏股票 179,000 (5%) p.236
三、福星工程公司於 92 年初簽訂一項工程合約，工程總價款$5,000,000，工期 4 年，每年可請款四分 之一，估計總成本$4,000,000，工程建造期間實際的成本支出與請款情形如下表所示：
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92 年 93 年 94 年 95 年 已發生成本：
當年 $1,100,000 $ 800,000 $1,300,000 $ 800,000 累積 1,100,000 1,900,000 3,200,000 4,000,000 估計未來年度成本 2,900,000 2,100,000 800,000 0 請款收現金額 1,250,000 1,250,000 1,250,000 1,250,000
試求：請完成下列(1)至(12)以「完工百分比法」認列收入的損益表(費用數字前請加上括弧例如 (200,000))。(每格 2%共 24%)
92 93 94 95 收入 (1) (4) (7) (10) 費用 (2) (5) (8) (11)
淨利 (3) (6) (9) (12) p.301
解答：(1)1,375,000 (2)(1,100,000) (3)275,000 (4)1,000,000 (5)(800,000) (6)200,000 (7)1,625,000 (8)(1,300,000) (9)325,000 (10)1,000,000 (11)(800,000) 12)200,000 四、大昌公司對於存貨之記錄採定期盤存制，其 91 年度之期初存貨為$250,000，當年進貨$750,000，
期末存貨經盤點為$400,000，於 92 年初發現有價值$60,000 之存貨於 91 年底漏點。
試作：(1)大昌公司 91 年底錯誤的會計分錄。(5%) (2)大昌公司 91 年底正確的會計分錄。(5%) (3)大昌公司 92 年初的更正會計分錄。(5%) 解答：(1) 存貨(期末) 400,000
銷貨成本 600,000
進貨 750,000
存貨(期初) 250,000 (5%) (2) 存貨(期末) 460,000
銷貨成本 540,000
進貨 750,000
存貨(期初) 250,000 (5%) (3) 存貨(期初) 60,000
保留盈餘 45,000
遞延所得稅負債 15,000 (5%) p.333
五、空大公司於 92 年 1 月 1 日發行一面額$1,000,000，年息 10%的公司債，6 月 30 日與 12 月 31 日 每半年付息一次，5 年後到期一次還清，發行時的市場有效利率為 12%。(四捨五入至整數)(利率 6%十期複利現值為 0.558395，利率 6%十期年金現值為 7.360087)
試作：(1)空大公司的公司債屬於平價發行、折價發行、溢價發行中的哪一項。(5%) (2)空大公司 92/1/1 發行公司債的會計分錄。(5%)
(3)空大公司 92/6/30 支付公司債利息費用的會計分錄。(6%) 解答：(1)折價發行 (5%)
(2) 現金 926,399 公司債折價 73,601
應付公司債 1,000,000 (5%) (3) 利息費用 55,584
公司債折價 5,584
現金 50,000 (6%) p.183
