100 年特種考試地方政府公務人員考試試題 代號：31540 等 別： 三等考試
類 科： 會計 科 目： 審計學
考試時間： 2 小時 座號：
※注意：禁止使用電子計算器。
（請接背面）
全一張
（正面）
甲、 申論題部分：（50 分）
不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。
請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。
一、
請依照審計準則公報第 49 號「查核人員對所評估風險之因應」，回答下列問題：
查核人員如評估受查者整體財務報表之重大不實表達風險較高時，對整體查核對策之 設計及執行應如何調整，以因應所評估之重大不實表達風險？（15 分）
在那些情況下，查核人員應設計及執行控制測試，俾對攸關控制執行之有效性取得足 夠及適切之查核證據？（10 分）
二、
請回答下列有關查核報告相關之問題：
請依照下列格式，回答會計師出具各種查核意見之情況（未按格式回答不予計分）：
（20 分）
查核意見 情 況（請以條列式表達）
修正式無保留意見 保留意見
否定意見 無法表示意見
查核報告日期通常係指外勤工作完成日，但外勤工作完成日以後，發生重大期後事件，
會計師應該如何在查核報告上載明查核日期？（5 分）
乙、測驗題部分：（50 分） 代號：4315
本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
共 25 題，每題 2 分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。
1 下列何項非為挪用資產的機會因素？
不適當的職能分工 勞資關係惡劣 公司庫存鉅額現金 資產的實體保護控制不佳 2 當規劃的偵查風險水準被降低時，則查核證據的質量應：
增加 降低 維持不變 無法決定
3 若受查者財務報表中，應付帳款科目餘額中包括短期應付票據，則違反下列何項聲明？
存在聲明 分類及可瞭解性聲明 完整性聲明 截止聲明
4 根據我國審計準則公報「存貨盤點之觀察」，下列敘述何者正確？①查核人員應觀察存貨盤點 ②查核人員應視實際 狀況抽點存貨 ③受查者需實施全面盤點，始能決定期末存貨之數量及狀況 ④受查者得邀請專家參與存貨盤點
僅①② 僅①②④ 僅①③④ ①②③④
5 採用消極式函證方式來測試應收帳款餘額是否正確的最大缺點為：
僅能用來測試應收帳款餘額較大的客戶 僅能用來測試應收帳款餘額較小的客戶
未回函者被視為應收帳款餘額正常 回函率通常太低而無法形成結論
6 於確認受查者開立發票功能（Billing Function）是否符合完整性聲明時，下列何項查核程序最有效？
確定所有送貨單均已開立發票 確定沒有同一張送貨單被開立二次發票
確定根據送貨單所開立的發票均為正確的存貨單價 確定所有送貨單的發票均開立給正確客戶
7 電腦輔助查核技術得用於下列何種查核程序？①測試交易明細及餘額 ②分析性程序 ③測試一般控制 ④測試應用 控制
僅③④ 僅①④ 僅①③④ ①②③④
100 年特種考試地方政府公務人員考試試題 代號：31540 等 別： 三等考試
類 科： 會計 科 目： 審計學
全一張
（背面）
8 對會計師查核財務報表的工作而言，下列何項最可能被視為具有直接影響的非法行為？
違反環保法令 違反民法 違反所得稅法 違反勞動基準法 9 查核人員於測試原料存貨、在製品存貨以及製成品存貨之實體控制是否有效時，通常採用的查核程序為：
觀察及調節 觀察及函證 詢問及調節 觀察及詢問
10 下列關於會計師執行上市櫃公司季報表核閱之敘述何者正確？①應瞭解受核閱者之內部控制 ②重大性之考量得高於 查核年度財務報表時 ③得採用其他會計師工作與專家報告 ④應查詢對財務報表有重大影響之期後事項
僅①②③ 僅①②④ 僅①③④ ①②③④
11 查核人員於規劃階段所設定之可接受查核風險水準：
在每個循環與科目均保持相同水準 不同循環與不同科目各採用不同的水準
每個循環保持相同水準，但不同科目採用不同水準 不同循環用不同水準，但各個科目間均保持相同水準 12 查核證據是否具有說服力的兩項特質為：
獨立性與有效性 適任性與足夠性 適切性與足夠性 攸關性與可靠性
13 關於查核人員對與財務報表併列之其他資訊的責任，下列敘述何者正確？①應閱讀與考量是否與財務報表有重大不一 致 ②應評估其內容是否適當 ③認為其他資訊應修正而受查者拒絕時，需反映此事於查核意見中或終止委任合約
僅① 僅①② 僅①③ ①②③
14 固有風險與偵查風險間關係、固有風險與查核證據力間的關係各為：
負相關、負相關 負相關、正相關 正相關、負相關 正相關、正相關 15 下列何項管理當局聲明非與交易及事件的查核目標有關？
發生 完整性 正確性 分類與可瞭解性
16 下列何種查核意見之查核報告可能為三段式報告？①無保留意見 ②修正式無保留意見 ③保留意見 ④否定意見
⑤無法表示意見
僅①② 僅①②⑤ 僅①②③⑤ 僅①②④⑤
17 下列何者非為受查者內部控制中控制環境的要素？
專業能力的承諾 管理階層之經營理念及風格
權責劃分 職能分工
18 根據我國審計準則公報「財務報表查核之規劃」，續任會計師對當期查核案件之查核規劃通常何時開始與何時終止？
開始於前期查核完成後，終止於當期查核案件完成時
開始於當期決定續任後，終止於當期查核程序完成時
開始於前期查核完成後，終止於當期查核程序完成時
開始於前期決定續任後，終止於當期查核案件完成時
19 根據我國審計準則公報「分析性程序」，下列關於證實分析性程序之敘述何者正確？①較適用量大且變動可推估之交 易 ②其使用係基於資料間關係持續存在之預期 ③需與細部測試結合始得對個別聲明執行證實程序 ④得協助查核 人員作成整體結論
僅①② 僅①②③ 僅①②④ ①②③④
20 查核人員發現受查者虛列銷貨退回與折讓交易，其可能係為掩飾下列何種舞弊？
高估營收 高估流動資產 低估負債 挪用現金
21 下列關於比較報表查核之敘述何者錯誤？
會計師執行本期財務報表查核時，如發現前期財務報表可能存有重大不實表達時，應執行適當之額外程序
會計師首次受託查核時，若發現未經會計師查核之前期財務報表有重大不實表達，應對前期出具保留或否定意見
會計師首次受託查核時，若發現前任會計師查核之前期財務報表需修正且經受查者重編，得洽請前任會計師重簽查 核報告
會計師對其查核之各期或各種財務報表，可表示相同或不同之意見
22 下列關於公有營業及事業機關審計之敘述何者正確？①得適用一般企業審計之原則 ②公有營業及事業機關之營業或 事業計畫及預算應送審計機關 ③公有營業及事業機關應編製結算表與年度決算表，送審計機關審核 ④公有營業及 事業之盈虧，以審計機關審定數為準
僅②③ 僅①②③ 僅②③④ ①②③④
23 查核人員已依照一般公認審計準則執行工作，且財務報表已依一般公認會計原則編製並適當揭露。然而，查核人員對 受查者繼續經營假設之合理性存有疑慮，惟經評估受查者採取之未來因應措施認屬可行得消除此疑慮。此時查核人員 應出具何種查核意見？
無保留意見 修正式無保留意見 保留意見 無法表示意見 24 當查核人員評估受查者繼續經營假設是否合理時，評估期間乃：
財務報告日後六個月內 查核報告日後六個月內 財務報告日後一年內 查核報告日後一年內 25 下列關於會計師執行代編服務之敘述何者正確？①應於出具報告中說明不具獨立性 ②得依據其他綜合會計基礎代編
財務資訊 ③應評估管理當局提供資訊之完整性與可靠性 ④應檢視所代編之財務資訊有無明顯重大不實表達
僅①②③ 僅①②④ 僅①③④ ①②③④
類科名稱：
100年特種考試地方政府公務人員考試
科目名稱： 審計學（試題代號：4315)
題 數： 25題
測驗式試題標準答案
考試名稱：
標準答案：
題號
答案 B A B B C A D C D C A C C B D B D A A D
題號
答案 B D A C B
題號 答案
題號 答案
備 註：
題號 答案
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