國立空中大學 104 學年度上學期期中考試題【副參】42
科目：審計學 2-1 頁
一、選擇題(每小題 5 分共 40 分)
1.成功的內部稽核人員應扮演積極性角色與消極性角色，「為被稽核單位授課，以加強員工之風險概念 及專業素養」，係屬於
(A)消極性的興利角色 (B)消極性的防弊角色 (C)積極性的興利角色 (D)積極性的防弊角色
2.政府審計之結果，如發覺各機關人員有財務上違失之行為，或違背預算或有關法令之不當收支，或 有未盡職責效能過低之情事，應通知有關機關處理。各有關機關得依審計法規定，提出聲復與聲請覆 議。而審計機關經覆審、覆議程序後，其處理方式如下：
2-1 審核各機關年度財務收支，對於違背預算或有關法令之不當支出，補助、委辦或各項計畫經費 支用後所結餘之款項等，則
(A)依法修正增列歲入決算通知繳庫 (B)依法剔除、修正減列歲出決算通知繳庫
(C)依法通知該管機關查明處理 (D)依法報請監察院處理，其涉及刑事者移送檢調單位偵辦 2-2 稽察各機關人員財務上違失案件，對於涉有違失者依法通知各該機關長官按權責查明處分，情
節重大者，則
(A)依法修正增列歲入決算通知繳庫 (B)依法剔除、修正減列歲出決算通知繳庫
(C)依法通知該管機關查明處理 (D)依法報請監察院處理，其涉及刑事者移送檢調單位偵辦
3.會計師所提供的服務範疇包含「查核簽證」與「審計相關服務」。
3-1 審計相關服務中，「對財務報表是否有遵行準則或規定而編制，表示會計師的看法，在核閱時會 計師所表達的意見是我認為它沒有錯」，係屬下列何種服務
(A)專案審計 (B)財務報表之核閱 (C)協議程序之執行 (D)財務資訊之代編
3-2 審計相關服務中，「僅陳述所執行之程序及所發現之事實，會計師不就整體情況係如何而作成結 論，而是由報告收受者就會計師的陳述自行作成結論」，係屬下列何種服務
(A)專案審計 (B)財務報表之核閱 (C)協議程序之執行 (D)財務資訊之代編
4.傳統上，內部控制的功能往往被強調為消極的偵測舞弊，例如偵查員工舞弊與管理舞弊。「故意編製 不實的財務報表，一般係經由管理階層或董事會要求員工或親自進行」，此種舞弊稱為
(A)管理舞弊 (B)員工舞弊 (C)團體舞弊 (D)精神舞弊
5.美國世界通訊公司將原本應列入當期費用的設備投資資金，列為資本支出，計入資產項目分期攤銷，
藉此提高盈餘。此種舞弊手法稱為
(A)以備抵科目美化帳面 (B)關係企業間虛假銷貨交易 (C)費用資產化 (D)變更原有會計原則
6.簽證會計師所出的報告，通常稱為
(A)預算報告 (B)成果報告 (C)審計報告 (D)查核報告
二、簡答題(60 分)
(一)依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第七條規定：公開發行公司之內部控制制度應 包括五項組成要素，(1)控制環境、(2)風險評估、(3)控制活動、(4)資訊與溝通、(5)監督。試就上述五 項要素，簡單扼要說明其內容為何？(每 4 項分共 20 分)
(二)內部控制制度包括管理階層為了對公司目標之達成提供合理確信所設計的政策與程序，這些政策 與程序通常稱為控制，整體即構成公司之內部控制。管理階層在設計有效的內部控制制度時，通常有 三個目標，(1)財務報導之可靠性、(2)營運之效率與效果、(3)法令之遵循。請說明上述三個內部控制 目標的內容為何？(每 5 項分共 15 分)
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(三)公司監督體制分為外部與內部監督，有關內部監督之機制，各國在常設監控機關的設計上，可分 為單軌制、雙軌制與單雙軌並列制等三種。請說明何謂「單軌制」與「雙軌制」？(每 5 項分共 10 分)
(四)外部稽核泛指獨立執行業務會計師事務所接受委託進行的審計，主要為查核財務報表及內部控 制。外部稽核(外部審計)具有三項基本特徵，(1)獨立性特徵、(2)權威性特徵、(3)公正性特徵，請就 上述三項特徵，說明其內容為何？(每 5 項分共 15 分)
解答
一、選擇題
1.C p.136-137 2-1 B p.163 2-2 D p.163 3-1 B p.100 3-2 C p.100 4. A p.61 5. C p.4 6.D p.95
二、簡答題
(一)p.73-80 (二)p.70 (三)p.35 (四)p.100-101
