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第二節 AVM 與專案管理結合之內容
本節將針對 A 公司航太事業部目前所進行之 AVM 導入專案的設計與架構進 行說明，同時闡述本研究關鍵重點，提出 AVM 與專案管理結合之方向。
一、 個案公司 AVM 導入與設計
(一) 個案公司 AVM 導入程序：
A 公司導入 AVM 時程為期一年，自 2019 年 1 月份正式導入，前五個月會 將整體架構設計完畢，於第六個月開始利用 AVM 產出之資訊協助組織管理改 善，同時持續修正調整 AVM 模型建置。
第一個月屬於導入前的評估階段，對 A 公司人員進行教育訓練與問卷訪談，
同時檢視、盤點公司現有的財務資料、表單、管理資料等。第二個月起，首先啟 動會議針對 AVM 導入訂定共識，完成 AVM 棋盤圖藉以確認管理議題與價值標 的。隨後將依序設計價值標的模組、作業中心模組、資源模組與作業模組。導入 AVM 專案甘特圖見圖 5-3。
圖 5-3 A 公司航太事業部導入 AVM 專案甘特圖─前五個月 資料來源：ISVMS 中心提供與本研究整理
在啟動會議中確認 A 公司所釐清的管理議題與價值標的，討論會議所形成 的棋盤圖如圖 5-4。
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圖 5-4 A 公司 AVM 棋盤圖
資料來源：ISVMS 中心提供與本研究整理
藉由會議討論完成棋盤圖，辨認、聚焦各單位最首要需釐清或加強管理的議 題與標的。
對於業務課而言，機台的時間與產能管理、供應商(供應刀具原料者)的成本 管理、專案的成本與訂價管理、人員的產能管理是重要的；對於工程研發課而言，
人員與機台的時間管理、專案的交期和品質及產能管理、供應商的成本及品質管 理是重要的；對於加工課而言，作業的品質和成本及時間管理、人員的績效和品 質及時間管理、專案的交期和品質及訂價、供應商的成本管理是重要的；對於品 保課而言，專案的交期管理、人員的品質和成本及產能管理、作業的品質及成本 管理是重要的。另外關於模型部門部分，由於本次專案與本研究皆僅考慮航太部 門，故僅就航太部門做討論，不列入模型部門範圍。
根據會議結論，A 公司首要聚焦之管理議題在於作業的成本管理、專案的品 質管理、成本管理及訂價管理、人員的績效管理。
(二) 資源模組設計：
在資源模組的設計中，初步定義出 37 項資源，分別根據其成本屬性與分攤 邏輯規劃出合適的資源動因與分攤標的。此 37 項資源中，以使用者付費的邏輯 直接歸屬至利用該資源的作業中心者共有 15 項(如表 5-1 所示)；以作業中心人數 為資源動因分攤資源數目於作業中心者有 12 項(如表 5-2 所示)；直接歸屬至終端 的客戶價值標的者有 2 項(如表 5-3 所示)；直接歸屬至終端的產品價值標的者有 8 項(如表 5-4 所示)。
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表 5-3 A 公司航太事業部直接歸屬至客戶價值標的之資源
資料來源：ISVMS 中心提供與本研究整理
表 5-4 A 公司航太事業部直接歸屬至產品價值標的之資源
資料來源：ISVMS 中心提供與本研究整理
資源-第一階 資源-第二階 描述 作業中心或價值標的類別 資源動因
差旅費用 差旅費用_可歸屬至顧客 差旅費用_可歸屬至顧客 Customer (直接歸屬)
交通費用 交通費用_貨車 交通費用_貨車 Customer (直接歸屬)
資源-第一階 資源-第二階 描述 作業中心或價值標的類別 資源動因
差旅費用 差旅費用_可歸屬至專案 差旅費用_可歸屬至專案 Product (直接歸屬)
委外費用 委外費用_裁切費 委外費用_裁切費 Product (直接歸屬)
委外費用 委外費用_外包加工費 委外費用_外包加工費 Product (直接歸屬) 修繕費 修繕費_機器修繕_產品 修繕費_機器修繕_產品 Product (直接歸屬)
耗材費用 耗材費用_專案銑刀 耗材費用_專案銑刀 Product (直接歸屬)
郵電費用 郵電費用_郵資 郵電費用_郵資 Product (直接歸屬)
運費 運費_專案 運費_專案 Product (直接歸屬)
耗材費用 耗材費用_專案板材 耗材費用_專案板材 Product (直接歸屬)
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(三) 作業中心模組設計：
A 公司除了管理作業中心與支援作業中心外，將航太事業部的五個課定義為 實施 ABC 的四個作業中心(業務課與採購課合併為一作業中心)，此外為了更精 準的管理，設計四階層的作業中心，第一階為總經理室；第二階為經理室，第三 階為加工、品保、工程研發、業務與採購課；第四階乃 ABC 作業中心中的員工，
以各個人員為獨立的作業中心，希望能藉此管理人員的效率與產出。其中第四階 的設計專門為符合 A 公司需求，滿足人員績效管理的目標。圖 5-5 乃擷取其重點 部分即第四階之作業中心表示之。
圖 5-5 A 公司航太事業部作業中心模組示意圖 資料來源：本研究整理
A 公司定義出 16 項作業大項(如表 5-5 所示)，在此階段並未先估計正常產能 時間，原因有二：一來 A 公司採訂單專案式營運，因此各項作業因每月訂單專 案不同差異甚大；二來希望先進行實際產能時間累計，如能歸納出標準的產能時 間變在後續增訂。
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圖 5-6 AVM 之專案管理要素 資料來源：本研究整理
專案的名稱、時間、人員等基本要素都密切的與 AVM 結合，成為輸入資料。
經過 AVM 四大模組的運算後，最終計算出專案的成本利潤。
(一)專案人員：
A 公司將每個人員設計為獨立的實施 ABC 之作業中心，因此可以直接管理 該人員的效率，甚至做為績效管理的一部份。
(二)專案作業：
此要素為專案管理與作業價值管理結合的精隨所在，後續將於作業模組中深 入討論。
(三)專案時間：
作業的時間將作為 AVM 的動因，藉此以 ABC 的邏輯計算出準確的價值標 的成本；AVM 產出報表同樣能夠檢視價值標的(專案)所耗用的作業小時，藉此 作為專案時間管理的依據，並且能夠即時的檢討與改善。
(四)專案名稱：
各專案獨立的編碼作為每個價值標的獨一無二的辨識，作為 AVM 的價值標
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的輸入，最終產出每個專案的詳細管理資訊與最重要的成本利潤資訊，進而協助 專案的訂價管理與未來專案投標的參考依據。
AVM 與專案管理結合最為關鍵乃係 AVM 的作業模組，藉由適當的設計，
AVM 之作業模組能夠貼切的優化 A 公司的專案管理。
圖 5-7 專案管理與 AVM 作業模組結合圖 資料來源：本研究整理
圖 5-7 展開了專案管理與作業模組架構整合模式。從最上層開始，專案管理 的流程分為起始、規劃、執行、控制與結案，各個階段中存在著若干作業。
(一)起始階段：包括接單、可行性評估、投標、審查合約、成立新專案等作業；
(二)規劃階段：包括製前會議、廠內試製、產能評估等作業；
(三)執行階段：委外、採購、首件加工、出貨、量產與更細節的執行作業；
(四)控制階段：包括檢驗、溝通等預防失敗或鑑定失敗等作業；
(伍)結案階段：矯正預防處理、流程變更、文件歸檔等作業。
作業細項設計完成後仍需辨認各項作業細項的屬性，分別從品質管理的觀 點、產能管理的觀點、顧客價值的觀點、顧客管理的觀點來審視這些作業細項，
進而能夠從量化的面向對品質、人力資源、流程與顧客溝通進行管理。
舉例來說，可以從內外部失敗作業的占比，評估專案的品質管理是否達到預
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期的水準；從閒置產能作業的占比來衡量專案的人力資源安排是否可以更有效 率；從降低無附加價值作業的做法來改善專案的進行流程；從售後服務作業的多 寡來判斷專案的溝通管理是否具有效率。
綜上所述，當專案管理的資訊和流程與作業價值管理系統結合後，所產出的 作業價值管理資訊將能夠回饋提升專案管理的效率與完整性。A 公司不僅能解決 專案成本管理與專案品質管理的不足，更能對其他專案管理議題提供助益，包 括：專案利潤管理、專案訂價管理、專案人員績效管理。
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第三節 AVM 與專案管理結合之預期效益
本節將說明作業價值管理與專案管理結合後所帶來之預期效益。專案成本管 理、專案品質管理、專案利潤管理、專案訂價管理、專案人員績效管理乃五項本 研究主要專注之管理議題，是目前 A 公司專案管理不足之處須透過 AVM 與專案 管理結合予以解決之部分。首先透過 AVM 四大模組的管理報表來呈現其與專案 管理結合後所帶來的效益，再針對五項管理議題分別說明。
一、 AVM 四大模組 (一)資源模組
根據資源模組的設計及計算，可產出「作業中心五大資源報表」。
以課為單位之作業中心五大資源報表可以讓 A 公司釐清各單位所耗用的成 本，並且是從管理的角度而非傳統財會的角度來檢視這些耗用資源。如表 5-7 所 示，A 公司可以清楚知道各課在自用、價值標的上花費了多少成本，且從支援作 業中心(如人資、財會)與管理作業中心(經理室、總經理室)所攤銷之資源又是多 少。對 A 公司的成本管理帶來相當大的效益。
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表 5-7 A 公司航太事業部作業中心五大資源表─課
資料來源：本研究整理
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以各員工為單位之作業中心五大資源量表(如表 5-8)能夠讓 A 公司檢視個別員工 所耗用的資源以及所攤銷的他人成本，這相當代表著該員工的效率，也因此透過 每個期間的比較可以做為衡量員工績效的工具，達到專案人員績效的管理。
表 5-8 A 公司航太事業部作業中心五大資源表─員工
資料來源：本研究整理
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(二)作業中心模組
作業中心模組針對 A 公司定義的 16 項作業大項能產出正常產能及標準成本 總表(詳見表 5-9 所示)讓管理階層瞭解產能的規畫問題，而標準成本的預算能提 供 A 公司強化其成本管理能力。
表 5-9 A 公司航太事業部作業大項之正常產能及單位標準成本趨勢總表
資料來源：本研究整理 (三)作業模組
作業模組相關的管理報表共有產能及成本分析表、實際成本分析表、作業屬 性成本分析表等三大類。其中作業屬性成本分析表中的品質屬性成本分析能給予
作業模組相關的管理報表共有產能及成本分析表、實際成本分析表、作業屬 性成本分析表等三大類。其中作業屬性成本分析表中的品質屬性成本分析能給予