應收帳款簡介

(1)意義：專指因出售商品或提供勞務，而發生之對顧客的貨幣請 求權。

(2)入帳時間：應收帳款通常在銷貨完成，貨物所有權移轉給買方，

或勞務提供時認列．

起運點交貨——貨物裝運後，即可承認應收帳款及銷貨收入。

目的地交貨——貨物運送至目的地時，銷貨才算成立。

寄銷商品——應實際銷售後，才能承認銷貨收入及應收帳款。

長期工程合約——通常按工程進度承認應收工程款。

(3)應收帳款發生的原因:

1.商業習慣：多年來商業進入信用交易時代，賒銷產品成為必然 趨勢，各業不願違反行之已久的商業慣例，因而失去銷售機會；

所以，大多數廠商採用信用交易來維持銷售成長。

2.同業競爭：同一行業大都採用賒銷辦法，為取得相同的競爭地 位，不得不採取信用交易，以免失去商機處於不利競爭趨勢。

3. 促銷手段：信用交易是以先消費後付款為號召，可以刺激消 費者需求，例如：家電業者推出零利率分期付款促銷手法。

所以整個應收帳款由發生信用銷貨到完全收款可由圖 2.1 來表示

【12】。

信用銷貨 寄出發票，對帳單 票據、電匯款存入銀行 應收帳款

現金催收期

公司取得現金

圖 2.1：信用銷貨流程【12】

(4)應收帳款投資水準決定因素:

應收帳款投資水準的決定因素如圖 2.2 所示，茲說明如下【11】：

1.銷售條件(erm of trade)：

(a)允許客戶遞延付款(deferring pyament)的天數。

(b)逾期(Overdue)付款的懲罰辦法。

(c)顧客以現金購貨的折扣優待(Discount)。

2.顧客品質及授信政策：此項目將直接影響應收帳款的投資水 準，例如放寬授信尺度勢將引起逾期款的升高，結果將導致 應收帳款餘額增加。反之，縮緊授信額度，使得倒帳風險降 低，結果可能導致客戶訂單流失，降低銷售。

3.催收努力程度：催收人力的多寡及適時採取催收行動，會影響 逾期帳款懸帳期間的長短，進而影響應收帳款投資水準高低。

授信政策 催收管理

銷售條件 顧客品質 催收努力

信用銷售價款 收回前經歷時間

應收帳款 決策變數 投資金額

圖 2.2：應收帳款投資水準【11】

(5)應收帳款管理制度的探討:

林滄淇(1986) 研究企業之信用管理制度處理作業流程時提 出，欲加速帳款回收，就必須有一套健全的應收帳款管理制度，方 能將壞帳減至最低，而應收帳款管理制度包含了應收帳款制度及收 帳制度【4】。

廖芝蘭(1994)提出應收帳款管理一有關信用政策之研究，該 研究針對企業信用政策的訂定、及信用政策的執行來探討應收帳款 的管理。認為一個成功的應收帳款管理，不但是要仔細分析客戶的

信用狀況，決定接納或拒絕一個客戶的標準，而且還要分析信用政 策改變帶來的邊際收益和邊際成本的變化【5】。

劉美玉(2003)在應收帳款管理制度個案探討-研究中的具體發 現如下：經營理念影響收款政策及信用政策之壞帳處理方式及獎金 制度【6】。

朱嘉明(1998)在應收帳款的風險及控制的研究針對持有應收 帳款的風險提出減少企業支付能力、發生壞帳風險、占用時間價 值的風險、及增加催收欠款費用的風險等加以剖析。而應收帳款風 險管理，應對應收帳款運行的全部過程進行有效的風險防範，建立 起與應收帳款發生前、發生時及發生後相適應的風險管理機制

【7】。

周立杰(2000)的應收帳款管理中對不同客戶的政策的研究針 對應收帳款的管理與對客戶的資信加以評估，完成了客戶信用評 級，企業的後續工作便是針對不同信用等級的客戶，制定不同的銷 售政策和應收帳款管理政策【8】。

施才憲(2001) 研究企業應收帳款敏感性分析，結果發現，影 響應收帳款數量變動的敏感因素，為銷售變動因素與信用政策變數 中之收帳期間。說明了應收帳款水準是同時受到銷售水準及收帳期 間兩個變數的影響，而收帳期間的影響程度，稍高於銷售水準的影 響程度【9】。