2.1.1 報廢法的定義
所謂「報廢法」，依私立學校會計制度之一致規定，係平時固定資產不提列折舊，直 到經核准報廢時，將成本轉列「維護及報廢」科目；報廢資產如有處分收益，則列入「雜 項收入」科目。
2.1.2 報廢法實施背景
私立學校會計制度之一致規定係於 84 年 7 月訂頒實施，鑑於私立大專校院財產筆數 眾多，按期提列折舊不易；各校財產經管人力不足；國內當時資訊環境軟、硬體缺乏，
會計資訊及財產管理系統無法及時因應配合等因素，因此，私立學校固定資產係採用報 廢法提列折舊。【教育部，1995】
2.1.3 直線法的定義
所謂直線法，乃是將折舊成本平均分攤於使用期間之方法。私立大專校院固定
資產改採「直線法」計提折舊，主要理由為：
(1)、學校之財產每年使用情形大致相同，產生服務價值大致相當。
(2)、以直線法計算折舊費用簡單、容易瞭解。
(3)、直線法為現行會計實務上採用最多的一種折舊方法。
(4)、符合一般公認會計原則。
折舊計算公式： 每月折舊數＝（原值－預留殘值）／使用年限總月數。
2.2 實施現況
由於 93 年度(含)以前，國立、私立大專院校固定資產均使用財產報廢法除帳，惟屢 操外界質疑縱損益等問題。【李吉祥、鄭淑芳，2003】教育部爰奉行政用同意下，在 94 年 1 月 1 日起國立大學校院，先行推動固定資產折舊方法由報廢法變更為直線法，後 95 年 3 月教育部在私立大專院校全省 108 所學校在北中南三區選擇 6 所種子學校先進行實 施試辦，在私立大學部分北區淡江大學、中區元智大學、南區義守大學，技職體系方面
北區醒吾技術學院、中區崑山科技大學、南區東方技術學院，如表 1 所示。【教育部，2006】
學生成本為 18 萬 8,037 元，上 91 年度 20 萬 592 元為底。此案例，已能大致解釋固定資 產以報廢法計提折舊之缺失，其缺點如下：【李吉祥、鄭淑芳，2003】
1、 有違反成本收益配合原則之疑慮
2、 易遭致延遲報廢資產以操縱損益之責難 3、 學生單位成本計算失真
現行計算學生單位成本，有關固定資產部分，係以現金支出取代報廢支出，此方式 將使各年度計算之學生單位成本變動過大，如本年度學校支出現金五億元興建一棟圖書 館，該比資本支出若列入計算學生單位成本項目，將使該年度之學生單位成本大增，次 年度無重大資本支出時，又將使學生單位成本之變動性，不利於教育資源分配作適切之 決策。【劉火欽，2002】
報廢法雖簡單易行，但學院校採用上有其缺失，行政院主計處於 90 年 8 月核定「國 立大學校院校務基金會計分錄釋列」時，雖同意固定資產暫以報廢法來處理，請教育部 就固定資產報廢之會計處理方式再與研究，並作妥適當處理。審計部教育農林審計處於 92 年 12 月 8 日亦就學校固定資產採報廢法之缺失，函請教育部研製修定會計制度一制規 定。目前校務基金已全數電腦化，固定資產提列折舊技術障礙降低，爰提「國立大學校 校務基金固定資產折舊方法變更更實施計劃」陳報行政院。【李吉祥、鄭淑芳，2003】