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(5.9) 不為零，表示廠商稅率的變動會對廠商的產出水準造成影響，即廠商 不會如 Wang and Conant (1988) 所得之結論一樣維持在邊際利益等於邊際成本 的產出水準，利潤稅制的中立性不存在。(5.13) 及 (5.16) 表示當查核機率及處 罰率增加時，廠商浮報成本的比例會下降，此與 Wang and Conant (1988)及前述 廠商短視模型的結論相同。此外，(5.12) 及 (5.15) 比較靜態分析之結果不為零，
則表示產出決策、逃漏稅決策可分性在廠商為具有遠見者時將被破壞。而 (5.10) 則表示當利潤稅稅率增加時，廠商浮報成本比例的變化將不確定，因為當利潤稅 稅率增加時對廠商來說雖然會使其逃漏稅的誘因上升，但是；另一方面若此時廠 商逃漏稅被稅局稽查出來，則需繳交的罰款也會變多，故在這兩種相反的效果相 互阻擋下，需視此兩種效果間的大小才能得知稅率對廠商浮報成本多寡的影響，
故在此我們無法確定利潤稅稅率對廠商浮報成本比例的影響；而 (5.14) 及 (5.17)不等於零，則表示逃漏稅決策及 CSR 決策不再具有可分性。
[命題2] 當廠商具有遠見且為理性時，他們將會考量到逃漏稅行為被稅捐機關稽
查出來後所產生的負面形象及對產品需求所帶來的負面效果，此時利潤 稅的中立性將不會成立；生產決策及逃漏稅決策可分性亦會被破壞。
第六章、結論
近期可以發現 CSR 活動已逐漸成為企業主流的營運活動之一 (如：The Economist 2008)，消費者對此也較以往關心，在 Fleishman-Hillard (2007) 中的調 查結果顯示在受訪者中約有百分之五十二的人會搜尋企業的 CSR 活動紀錄；而 在胡憲倫等 (2006) 文中亦發現需多大型企業更加重視此議題。而目前將 CSR 這項活動加入逃漏稅經濟環境中進行考量的文獻十分少見，因此本文決定將 CSR 變數納入模型後得出，當廠商為短視者時，利潤稅對產出決策和 CSR 決
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策仍為中立性，廠商的產出決策和逃漏稅決策仍符合可分性，得到和 Wang and Conant (1988) 的逃漏稅模型相同的結果；而當廠商為具有遠見的理性廠商時，
就會考慮到逃漏稅被發現以後對企業形象造成的負面影響，則利潤稅不再是中立 性的租稅，生產決策及逃漏稅決策也不再具有可分性，和 Wang and Conant (1988) 的逃漏稅模型結果則大不相同。
本文與一般討論逃漏稅模型的文章最大的不同處在於模型中設定的變數，大 部分的逃漏稅模型只有兩個變數：廠商的產出、逃漏稅的金額或比例，而本文與 傳統討論廠商逃漏稅的模型設定不同的是加入了第三項變數進行討論，並決定以 近期受到各方關切的 CSR 活動做為第三項變數。然而，由於本論文主要的重點 仍著重在探討廠商同時進行逃漏稅及 CSR 活動時，廠商的生產決策及逃漏稅決 策是否仍具可分性、利潤稅是否依舊符合中立性，因此 CSR 這項變數的相關的 設定雖然非本論文重點，但此部分或許可提供做為未來進一步延伸討論的方向之 一。例如對 CSR 的相關設定做更詳細的著墨，以探討在此一擴展模型之下，利 潤稅的中立性、生產決策及逃漏稅決策之可分性是否仍然會成立。
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