项目二 企业现金业务处理实务
知识目标
现金收入业务的处理程序 现金支出业务的处理程序技能目标
熟练掌握现金收入业务的会计处理 熟练掌握现金支出业务的会计处理 熟练掌握流通企业、餐饮业收银实务任务一 现金收付业务实务
一、现金收入业务实务 （一）含义 现金收入业务是各单位在其生产经营和非生产经营活动中取得现金的业务。其内容包 括销售商品、提供劳务而取得现金的业务，提供非经营性服务而取得收入的业务以及其他 罚没收入，还包括单位内部现金往来的收入项目等。出纳人员在进行现金收入业务时，主 要依据的是发票、非经营性收据、内部收据、现金支票等原始凭证以及收付款记账凭证。 （二）现金收入的主要途径 各单位在办理有关的经济业务时，按国家有关制度和规定，可在下列范围内收取现金： （1）部门或职工交回的差旅费余款、赔偿款、备用金退回款。 （2）收取单位或个人的不能转账的销售收入。 （3）不足转账起点的小额收入等。 除上述项目可直接收入现金外，其余款项原则上都必须通过银行转账结算。 （三）出纳人员直接收取现金业务的处理程序 直接收款业务，是指由交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关的收款 原始凭证，办理收取现金的事项。如购货单位交来货款、职工交回欠款、多余款项等。出 纳人员在办理这些业务时的基本程序是： （1）受理收款业务，查看收款依据是否真实、完整。 （2）审核现金来源是否合法合理，手续是否完备。 （3）与付款人当面清点现金，保证收款依据与收款金额一致，做到收付两清，一笔 一清。（4）开具收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫”章。 （5）根据收款收据记账联和有关原始凭证，填制记账凭证。 （6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 （四）现金收入业务的账务处理 下面通过具体的例子来说明现金收入业务的账务处理： 某企业 2009 年 2 月 1 日发生如下现金收入业务： （1）出售甲材料一批，收到现金 234 元，其中：价款 200 元，增值税 34 元。 （2）职工王某因公出差回来报销差旅费 4900 元（原预借 5000 元），交回现金 100 元。 业务（1）根据表 2-1 至表 2-3 所示的原始凭证，填制现金收款凭证（见表 2-4）。 表 2-1
材 料 出 库 单
2009 年 2 月 1 日 材 料 名 称 材 料 编 号 规格 计 量 单 位 数量 单 价 金 额 甲材料 公斤 200 1.00 200 合 计 第 二 联 记 账 联 记账： 保管：王立 制票：张晓海 表 2-2╳ ╳ 省 增 值 税 专 用 发 票
发 票 联
开票日期：2009 年 2 月 1 日 No 0063471 名 称 XX 企业 纳税人登记号 购 货 单 位 地址 电话 开户银行及账号 金 额 税 额 商品或劳务名称 计量 单位 数量 单价 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 % 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 甲材料 公斤 200 1.00 2 0 0 0 0 17 3 4 0 0 合 计 ¥ 2 0 0 0 0 17 ¥ 3 4 0 0 价税合计（大写） ╳仟╳佰╳拾╳万╳仟贰佰叁拾肆元零角零分 ¥：234.00 名 称 XX 企业 纳税人登记号 销货 单位 地址 电话 开户银行及账号 备注 第 二 联 购 货 方 作 付 款 的 记 账 凭 证 销货单位（章） 收款人：李莉 复核：张东 开票人：王民生表 2-3
╳ ╳ 省 增 值 税 专 用 发 票
抵 扣 联
开票日期：2009 年 2 月 1 日 No 0063471 名 称 XX 企业 纳税人登记号 购 货 单 位 地址 电话 开户银行及账号 金 额 税 额 商品或劳务名称 计量 单位 数量 单价 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 税率 % 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 甲材料 公斤 200 1.00 2 0 0 0 0 17 3 4 0 0 合 计 ¥ 2 0 0 0 0 17 ¥ 3 4 0 0 价税合计（大写） ╳仟╳佰╳拾╳万╳仟贰佰叁拾肆元零角零分 ¥：234.00 名 称 XX 企业 纳税人登记号 销 货 单 位 地址 电话 开户银行及账号 备注 第 三 联 购 货 方 作 扣 税 凭 证 销货单位（章） 收款人：李莉 复核：张东 开票人：王民生 表 2-4现 金 收 款 凭 证
年 月 日 顺序号第 号 金 额 摘 要 贷方科目 明细科目 过 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销售原材料 其他业务收入 2 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销项税额） 3 4 0 0 合 计 ¥ 2 3 4 0 0 财务科长 记账 复核 制单业务（2）根据表 2-5 和表 2-6 所示的原始凭证，填制一张现金收款凭证（见表 2-7）和 一张转账凭证（见表 2-8）。 表 2-5
差 旅 费 报 销 单
单位 2009 年 2 月 1 日 出发地 到达地 公出补助 月 日 地点 月 日 地点 天数 标准 金额 车船 飞机费 卧 铺 宿费 市内 车费 邮电 费 其他 合计 金额 1 16 北京 1 7 广州 15 8 120.00 2000.00 300.00 30.00 50.00 400.00 2900.00 2 1 广州 1 23 北京 2000.00 2000.00 ¥4900.00 合计人民币（大写）肆仟玖佰元整 备 注 附 件 10 张 单位领导：刘军 财务主管： 公出人姓名：张伟 审核人：王冰 表 2-6收 款 收 据
2009 年 2 月 1 日 第 18 号 今收到 王某 人民币（大写）壹百元整 ¥：100.00 事 由： 参加产品订货会差旅费扣原借款 5000 元后补差额 收 款 单 位 某企业 财务主管 王光 收款人 赵咏梅 第 一 联 存 根 联表 2-7
现 金 收 款 凭 证
年 月 日 顺序号第 号 金 额 摘 要 贷方科目 明细科目 过 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 报销差旅费交回现金 其他应收款 王某 1 0 0 0 0 合 计 ¥ 1 0 0 0 0 财务科长 记账 复核 制单 表 2-8转 账 凭 证
年 月 日 顺序号第 号 借 方 金 额 贷 方 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 过 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 报销差旅费 管理费用 差旅费 4 9 0 0 0 0 其他应收款 王某 4 9 0 0 0 0 合 计 ¥ 4 9 0 0 0 0 ¥ 4 9 0 0 0 0 财务科长 记账 复核 制单根据以上两笔经济业务登记现金日记账如表 2-9 所示。 表 2-9
现金日记账
年 凭证 月 日 种类 号数 摘 要 对方科目 收入 付出 结余 2 1 期初余额 8000 1 现收 销售原材料 其他业务收入 200 8200 1 现收 销售原材料 应交税费 34 8234 1 现收 报销差旅费 其他应收款 100 8334 1 本日合计及余额 334 8334 二、现金支付业务实务 （一）现金支出的主要途径 按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，开户单位可在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000 元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）现金支出业务的处理程序 出纳人员按现金支付单据直接将现金支付给收款单位或个人的基本程序是： （1）受理现金支付凭证。这些凭证包括报销单据、借款单、领款收据、工资表、外单 位或个人的收款收据或发票等。 （2）审核付款凭据。出纳人员在取得现金支付依据后，应当进行认真审核；对于出纳 人员直接经办的业务，如现金汇款等，还需要填制有关原始凭证并补齐手续。 （3）支付现金并当着收款人面进行复点，要求收款人当面确认。 （4）付款完毕，出纳人员应当在审核无误的原始单证上加盖“现金付讫”章。 （5）根据有关原始凭证，填制记账凭证。 （6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 （三）现金支出业务的账务处理 例：某企业 2 月 1 日发生如下现金支付业务： （1）采购员李强因公出差，预借差旅费 1000 元，以现金支付。根据借款单填制付款 凭证，如表 2-10 所示。表 2-10
付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2009 年 2 月 1 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 预借差旅费 其他应收款 李强 1 0 0 0 0 0 附单据 张 合 计 ¥ 1 0 0 0 0 0 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 （2）管理部门购买办公用品 120 元，以现金支付。根据管理费用报销单填制付款凭证， 如表 2-11 所示。 表 2-11付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2009 年 2 月 1 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 购买办公用品 管理费用 办公费 1 2 0 0 0 附单据 张 合 计 ¥ 1 2 0 0 0 会计主管 记账 稽核 出纳 制单（3）以现金发放工资 30000 元。根据工资单填制付款凭证，如表 2-12 所示。 表 2-12
付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2009 年 2 月 1 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 发放工资 应付职工薪酬 工资 3 0 0 0 0 0 0 附单据 张 合 计 ¥ 3 0 0 0 0 0 0 会计主管 记账 稽核 出纳 制单任务二 现金存取业务实务
一、现金送存业务实务 （一）企事业单位库存现金限额的规定 1．库存现金限额的含义 为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，又促使货币回笼，及时开支，国 家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现金限额。 2．库存现金限额的核定管理 库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行 根据实际需要核定 3～5 天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交 通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在 5 天以上，但最多不得 超过 15 天的日常零星开支的需要量。 （二）现金送存银行的程序 按照规定，各单位在其日常现金收支业务中，除了按规定可以坐支的现金和非业务性 零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及 超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开 户银行确定送存时间。送存现金的基本程序为： 1．现金的整理 各单位出纳员在将现金送存银行之前，为了便于银行柜台清查现金，提高工作效率， 应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为： 纸币应按照票面金额（即券别）分类整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括 100 元、50 元、10 元、5 元、2 元和 1 元，辅币包括 5 角、2 角、1 角、5 分、2 分、1 分。出纳员应 将各种纸币打开铺平，然后按币别每 100 张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每 10 把扎成一 捆，比如 100 元券的纸币一把即为 10000 元，一捆即为 100000 元；10 元券一把即为 1000 元，一捆即为 10000 元。不满 100 张的，从大到小平摊摊放。 铸币包括 1 元、5 角、1 角、5 分、2 分、1 分（分币也可暂不送银行，作流通用）。铸 币也应按币别整理，同一币别每 100 枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如 5 角 的铸币每一卷即为 50 元，每一捆即为 500 元。不满 50 枚的硬币，也可不送，或用纸包好 另行包放。 残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、压强、变形以及正面的国徽、背面的数字 模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。 2．填写现金送款薄 现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿。现金送款簿一般一式四 联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记账依据；第二联为银行收入传票，第 三联为收账通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。其基本格式如表 2-13 所示。出纳 员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来源、 开户银行、送款日期、科目账号、送款金额的大小写及各券别的数量等。 表 2-13
中国××银行现金送款簿
对方科目： 交款日期 年 月 日 收款单位名称 开户银行账号 金 额 款项来源 百十万千百十元角分 人民币 (大写) 券别 数额 100 元 50 元 10 元 5 元 2 元 1 元 5 角 2 角 1 角 金额 合计 收款银行盖章 整把券 零把券 收款复核 收款员 出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点： （1）出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。 （2）交款日期应当填写送存银行当日的日期。 （3）券别的明细账的张数和金额必须与各券别的实际数目一致，1 元、5 角、1 角等既 有纸币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的张数和金额。 （4）出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸，字迹必须清楚、规范，不 得涂改。3．送存交款 出纳员按规定整理现金并填写“现金送款簿”后，应将现金连同“现金送款簿”一起 送交银行柜台收款员。在交款时，送款人必须同银行柜台收款员当面交接清点。经柜台收 款员清点无误后，银行按规定在“现金送款簿”上加盖印章，并将“回单联”退还给送款 人，送款人在接到“回单联”后应当立即进行检查，确认为本单位交款回单，而且银行有 关手续已经办妥后即可离开柜台。 有的单位因交款数额较大，或者辅币较多，银行当面点清确有困难的，可事先与银行 协商，双方规定有关条件，并签定协议书，采取“封包交款”的办法交款。 封包交款指的是交款单位把要交存银行的现金，按有关要求进行整理，并按银行的规 定捆包好，在捆包上加贴封签，写明金额，加盖公章，连同填写好的“现金送款簿”一并 送交银行。银行凭封签上的金额轧清大数后收款，先在“现金送款”上加盖“收讫”章和 收款员印章，将“回单联”交给交款人，事后再按规定逐包清点细数。如发现长短款，再 向交款单位办理多退少补手续。 实行封包交款办法的单位在封包时，首先要把货币进行整理，其次再按银行的要求进行“封 包”（捆扎）。封包时纸币要按面额分类，每 10 把扎成一捆，捆扎时上下垫好衬纸，用十字型 捆扎，在每捆钞票打结处要加贴封签，封签贴在衬纸上。如不满一百张的，按零头整理的要求， 整理好后加贴封签。硬币按面额分类，每 10 卷扎成一捆，同样加贴封签。不满一百枚的零头 按币别打卷，并在卷上写明枚数、金额、日期，加盖经手人名章。封包的封签必须写明金额、 日期、封包经办人员姓名，并加盖单位公章。另外，要求封包必须露封，便于轧点大数。 采取封包交款办法的，如银行柜台收款员在轧计大数时，即发现有差错的，应当立即告 知交款人，经交款人当场复对后，在银行设置的“单位交款差错登记簿”上进行登记，并由 交款人签章。单位交款人按照复对后的金额重新填制“现金送款簿”。如银行事后清点发现长 款或短款，应在封包的封签上注明长款或短款的金额，由银行收款员和收款复核员共同签章， 登记“单位交款差错登记簿”和填写错款证明单，并向单位退回长款或收回短款。 如银行在清点封包时发现差错金额较大，应保持原封包，及时通知交款单位派人复点， 然后按封包协议规定处理。 出纳员在送存现金时应注意以下事项： （1）凡经整理好准备送存银行的现金，在填好“现金送款簿”后，一般不宜再行调换 票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写“银行送款簿”。 （2）交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时责任不明的情况。 （3）送存途中必须注意安全，送存金额较大的款项时，最好用专车，并派人护送。 （4）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得 边清点边交款。 （5）交款人交款时，如遇到柜台较为拥挤，应按次序等候。等候过程中，应做到钞票 不离手，不能置于柜台之上，以防发生意外。 4．记账 交款人将现金送存银行并取回“现金送款簿”（回单联）后，财务部门根据“回单联”
填制现金付款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：库存现金 5．根据审核无误的记账凭证登记现金日记账 二、现金支取业务实务 各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额面需要用现金补足时， 除了按规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支者外，均应按规定从银行 提取现金。各单位从银行提取现金的程序包括： 1．签发现金支票 现金支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项直接支付给收 款人的一种票据。出纳员应认真填写支票的有关内容，如支票号码、密码、签发日期、开 户银行名称、签发单位账号、收款人名称、取款金额、取款用途，并加盖印章。与一般签 发现金支票不同，单位向银行提取现金，其收款人和签发人都是本单位。现金支票示例如 图 2-1 所示。 图 2-1 现金支票示例 2．取款 各单位取款人持出纳员签发的现金支票到银行取款时，先将现金支票交给银行有关人 员进行审核，审核无误后将支票交给经办本单位结算业务的银行经办出纳人员，等待取款， 银行经办出纳人员对支票进行审核，核对密码，办理规定的付款手续，手续齐备后呼叫领 取单位名称。银行经办人员呼叫领取单位时，取款人应立即回答，并回答银行经办人员所 要取款的数量，无误后银行经办人员即照支票付款。 如果单位取款是为发工资等而需要一定的零钱，应在取款时将各种券别的数量开具清 单一并交给银行经办人员，以便银行经办出纳人员在付款时按要求搭配一定量的零钱。取 款人收到银行出纳人员付给的现金时，一般应当面清点现金数量，清点无误后才离开柜台， 切不可离开柜台后点数。如果提取现金的数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大 把的数字核对清楚，并当面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款袋（或箱），回单 位后进一步清点。清点现金时，一般应先检查封签、类别和把数是否相符，然后再具体点 钞。点钞的一般程序是：先点捆数，捆数无误再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。清
点时应当注意以下几点： （1）清点现金特别是回单位清点时最好由本单位两位以上财务人员共同进行。 （2）清点应逐捆逐把逐张进行，做到一捆一把一清。清点时不能随意混淆或丢弃每一把 的捆钞纸，只有把全捆所有把数清点无误后才可以将每把的捆钞纸连同每捆封签一起扔掉。 （3）在清点中发现有残缺、损伤的票币以及假钞应立即向银行要求调换。 （4）所有现金应清点无误后才能发放使用，切忌一边清点一边发放，否则一旦发生差 错将无法查清。 （5）在清点过程中，特别是回单位清点过程中，如果发现确有差错，应将所取款项保 持原状，通知银行经办人员，妥善进行处理。 3．记账 各单位用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：库存现金 贷：银行存款 4．登账 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 知识链接 现金结算纪律 1．现金收入结算规定 （1）单位的各种现金收入必须由出纳人员收取，其他人员一律不得收取现金，在特殊 情况下，比如出纳不在的情况下，经单位领导批准，相关人员可暂时代出纳人员收取现金， 但是必须及时（当天或者第二天内）将其现金转交出纳人员。 （2）出纳人员收取现金时，必须开具单位认定的合法收据，一手收钱，一手开出现金 收据，收据一式三联，第一联为存根，第二联是发票交付款人，第三联是记账联，收到现 金后在记账联加盖“现金收讫”戳记，并在收款的当天（至迟在收款第二天）将记账联传 递到会计核算岗位进行会计核算。如果不开收据而收款，视同贪污票款；如不及时传递记 账联，视同挪用现金处理。 （3）出纳人员每天收取的现金，必须送存银行，不得“坐支”。 2．现金支出结算规定 （1）出纳人员办理现金付出业务，必须以经过审核无误的会计凭证作为付款依据，付 款以后，在付款凭证上加盖“现金付讫”戳记；未经审核的凭证，出纳人员有权拒付。对 于违反财经政策、财经法规、单位内部管理制度的规定以及手续不全的开支一律拒收、拒 付，对于涂改过的发票一律不予以受理。 （2）不准以白条等不符合规定要求的凭证抵留库存现金，代收、代付款必须按规定入 账，不能保存账外现金。 （3）发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，出纳人员除拒付现金之外，应及时报告有 关领导。
（4）现金收付凭证和现金日记账必须做到“手续完备、凭证齐全、会计处理、账户登 记”，要求准确及时，日清月结，库存现金账实相符。 3．编制“现金收支报告” （1）出纳员每日下班前完成“货币资金收付日报表”的编制，并承报单位领导。 （2）出纳人员定期编制“货币资金收付周（或旬）报表”“货币资金收支月报表”。
任务三 流通企业收银管理系统操作
一、现金收入业务处理程序 商品流通企业，特别是零售商店，其零售货物发生的现金收入一般都由柜台的收款员 直接送存银行，不通过财务部门。财务部门只是于每日营业终了后，根据柜台收款员“现 金交款单”的回单联和有关销售凭证，填制银行存款收款凭证，不作现金收款凭证，每日 定时向出纳部门缴款。其现金收入的一般程序是： （1）受理收款业务，查看收款依据是否齐备。 （2）确定应收金额。应收金额要根据收款依据来确定。 （3）根据应收金额收取现金。与付款人当面清点现金，保证收款依据与收款金额一致。 （4）现金收取后要开出收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫”印鉴。 （5）根据收款收据编制记账凭证。 （6）根据记账凭证登记现金日记账。 二、现金收入账务处理程序 如果该企业不是由柜台收款员将现金收入送存银行，而是交给出纳员送存银行，则财 务部门应先根据柜台收款员送交的现金收入填制现金收款凭证，贷方科目为主营业务收入。 例如：某商店 4 月 1 日营业柜台收款员送来当日销货现金收入 9360 元，则财务部门应 作如下会计分录： 借：库存现金 9360 贷：主营业务收入 [9360÷(1+17%)] 8000 应交税费–应交增值锐（销项税额） 1360 知识链接 怎样复核现金收款凭证 现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入 前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》 等有关规定和要求认真复核以下内容： （1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证 的当天，不得提前或推后。（2）现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方 法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员， 予以更正或重新填写。 （3）现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反 映的经济业务内容是否相符。 （4）使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记账方向错误等情况，应立 即退回制证人员，要求更正。 （5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。 （6）复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。 （7）收款凭证的出纳、制证、稽核、记账、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签， 要补签后再收款。
任务四 餐饮业收银工作实务
一、厅面收银工作实务 （一）厅面收银工作程序 餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求 每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、 把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括： 1．班前准备工作 （1）餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编 排报表。 （2）收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办 理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。 （3）领取该班次所需使用的账单及收据，检查账单及收据是否顺号，如有缺号、短联 应立即退回，下班时将未使用的账单及收据办理退回手续，并在账单领用登记簿上签字， 餐厅账单由主管管理，并由主管监督执行。 （4）检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知 领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。 （5）查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。 2．正常操作工作程序 （1）当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记 录齐全，如记录不全则退回服务员。 （2）当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客账单号码输入电 脑内，收银机将自动编制该账单号，待客人结账时使用；然后将客人人数、台号以及客人 所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结账。3．结账工作流程 （1）餐厅结账单一式二联：第一联为财务联，第二联为客人联。 （2）客人要求结账时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先 将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其 签名。 （3）客人结账现付的，厅面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结账单 交回客人，第一联结账单则留存收银员。 （4）客人结账是挂账的，则由厅面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后，两 联账单都交收银员处理。 （5）结账时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人 员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员 只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。 （6）作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，再由厅面管 理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。 （7）由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其 转入财务部应收账款。 （8）宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内 部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。 （9）收银员在本班次营业结束后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做总班 结账。 4．单、总班结账 在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结账。直接点击“单、 总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。 二、前厅收银工作实务 前厅收银服务工作，直接体现饭店服务水平，因此，要求每一名收银员熟练地掌握自 己的工作内容及工作程序，做到结账工作忙而不乱，资金收回准确无误，及时与营业部门 沟通，掌握第一手资料，其主要的工作内容包括： （一）班前准备工作 （1）前厅收银员准时到岗签到，由前厅收银员领班监督执行，并编报考勤表。 （2）清点上一班转来的周转金，各种资料齐全后，在登记簿上签字办理转交手续。 （3）领用前厅收据，检查顺序号，如有缺号、短页应立即退回；下班时，未使用的收 据应办理退回或转交手续。 （4）阅读主管留言记事本，注意主管提出的问题，在该班工作中加以纠正。 （二）原始单据的使用 （1）预收房金收据：此单据连号三联。当客人入住付费后，开出此单据，第一联留存， 第二联交给客人，第三联同原始订房单一起，放在客人账单里。（注：在收取散客客人房金
时，需多收一天房费为住房押金。如果需要钥匙押金、长话押金亦用此单）。 （2）杂项收费单：此单据共两联，用于客人在宾馆内无原始单据的消费凭证。开出此 单据时，需要注明收费名称及收取日期，并请客人签字。第一联留存，第二联放在客人的 账单里（注：此单据必须有客人签字）。如果客人入住时结清了此项费用，则无须开出此份 单据，而需开出发票并写明客人交费的项目、起始日期，将发票的“第三联”与客人账单 放在一起。 （3）发票：当客人结清有关费用时，需将发票的第三联撕下，与客人的原始账单放在 一起。 （4）备用金：分为两类情况，第一类：收银员收入比备用金多的押金时，下班时与当 班次单班结账单放在一起，投入保险柜中；第二类：收银员本班次退款大于收银，即已动 用备用金时，下班时应将本班次单班结账单与剩余备用金一起转入下一班次，直到可以补 够备用金时为止。 （5）结账单： 1）客人结账时，打印出“汇总账单”，请客人签字后与客人账单放在一起保存。 2）当班次结束时，由各收银员打印出“收银员账目明细表”与本人本班次结清客人账 单归放一起，单独放置在相应的账单夹里，以供当日夜审审核。 （6）信用卡、外币、支票的传递：由接班的收银员核查（金额、号码、有效期）后负 责签收，同时传递人和接收人共同签名后认可。要特别注意支票和信用卡的有效期（对于 预收长包房客人的信用卡必须一月一结账，不得出现信用卡过期；支票如有签发日期则签 发日起 10 天内有效）。 （7）电脑班次更换：本班次结束前，打印出“今日收银员账目明细表”“单班账目明 细表”和“单班结账单”，及时退出个人操作号。 做中学 1．泰山公司 2010 年 7 月发生以下有关现金的经济业务： （1）7 月 1 日，从银行提取现金 1500 元备用。 （2）7 月 2 日，采购员李丹因公出差预借差旅费 700 元。 （3）7 月 5 日，李丹出差回来，报销差旅费 500 元，交回多余现金 200 元。 （4）7 月 10 日，职工李帆报销医药费 300 元。 （5）7 月 15 日，从银行提取现金 5000 元，备发工资。 （6）7 月 16 日，以现金 5000 元，支付本月职工工资。 （7）7 月 25 日，销售甲材料一批，收到现金 585 元，其中：价款 500 元，增值税 85 元。 要求：（1）根据以上经济业务填制记账凭证。 （2）根据记账凭证登记现金日记账（期初余额 2000 元）。
付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单转 账 凭 证
年 月 日 转 字 第 号 借方科目 贷方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单收 款 凭 证
借方科目： 年 月 日 收 字 第 号 贷方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单现金日记账
年 凭证 月 日 种类 号数 摘 要 对方科目 收入 付出 结余 2．黄河公司 2010 年 10 月发生如下有关银行存款的经济业务： （1）10 月 9 日，销售产品一批，价款 10000 元，增值税款 1700 元，款项通过银行 收妥。 （2）10 月 11 日，外购材料一批，货款 6000 元，增值税款 1020 元，已开出转账支票 支付，材料尚未运到。（3）10 月 15 日，以银行存款归还前欠 A 公司货款 60000 元。 （4）10 月 19 日，收到 B 公司偿还的货款 80000 元，存入银行存款户。 （5）10 月 25 日，开出现金支票一张，从银行提取现金 4000 元备用。 要求：（1）根据以上经济业务填制记账凭证。 （2）根据记账凭证登记银行存款日记账（期初余额 89000 元）。
收 款 凭 证
借方科目： 年 月 日 收 字 第 号 贷方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单收 款 凭 证
借方科目： 年 月 日 收 字 第 号 贷方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 付 字 第 号 借方科目 金 额 摘 要 总账科目 明细科目 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记账 符号 附单据 张 合 计 会计主管 记账 稽核 出纳 制单银行存款日记账
年 凭证
