國立空中大學 96 學年度下學期期末考試題【正參】31
科目：企業稅務規劃
一.選擇題:單選題，答對一題給 5 分,答錯不倒扣
1.下列何哪一項核課期間為七年 ○1 未於規定期限申報的所得稅 ○2 應由納稅義務人實貼印花稅 ○3 房 屋稅 ○4 已在規定期限申報的所得稅。
2.所得稅應在 97 年 6 月 2 日前繳納，台灣公司應納稅額 500,000 元，遲至 6 月 4 日繳納應加徵滯納 金 ○1 0 ○2 5,000 ○3 10,000 ○4 15,000 元。
3.現行租稅行政救濟程序為 ○1 查對更正、復查、訴願 ○2 復查、訴願、行政訴訟 ○3 訴願、復查、行 政訴訟 ○4 復查、訴願、查對更正。
4.若投資抵減的抵減金額不得超過當年應納稅額之半數，某公司 96 年購買機器 3,000,000 元，可享 受投資抵減，抵減率為 10%，抵減前應納稅額為 500,000 元，則當年實際抵減金額為 ○1 150,000 ○2 250,000 ○3 300,000 ○4 500,000 元。
5.企業因都市計畫而不合其分區使用規定等原因，而遷廠於工業區，可享受之租稅優惠有 ○1 投資抵 減 ○2 加速折舊 ○3 免稅 ○4 原有工廠用地出售應繳之土地增值稅按其最低級距稅率徵收。
6.計算所得稅基本稅額時，營利事業部分之扣除額為 ○1 100 萬元 ○2 200 萬元 ○3 600 萬元 ○4 800 萬元。
7.下面哪一項所得不必列入個人＂基本所得＂ ○1 出售上市股票之所得 ○2 受益人與要保人非屬同一人之 人壽保險生存給付 ○3 非現金部分之捐贈扣除額 ○4 員工分紅配股，其時價超過股票面額之差額部分。
8.移轉訂價查核適用之交易類型為 ○1 有形資產之移轉、使用 ○2 無形資產之移轉、使用 ○3 服務之提 供、資金之使用 ○4 以上均適用。
9.以非關係人於可比較情況下，從事無形資產之移轉或使用之可比較未受控交易所收取之價格，為受 控交易之常規價格的是 ○1 可比較未受控交易法 ○2 再售價格法 ○3 可比較利潤法 ○4 利潤分割法。
10.合併公司悉歸消滅，而另成立一新公司的合併方式為 ○1 創設合併 ○2 吸收合併 ○3 存續合併 ○4 兼併。
11.企業兼併而移轉貨物或勞務，其加值型營業稅稅率為 ○1 5% ○2 1% ○3 貨物 5%，勞務免稅 ○4 非屬營 業稅課稅範圍。
12.台商投資大陸地區稅負最低的投資模式為 ○1 個人直接投資 ○2 個人間接投資 ○3 營利事業直接投 資 ○4 營利事業間接投資。
1.(1) 2.(1) 3.(2) 4.(2) 5.(4) 6.(2) 7.(1) 8.(4) 9.(1) 10.(1) 11.(4) 12.(2) 二.空大公司 96 年度課稅所得額 1,000 萬元，當年度有 800 萬元所得適用免稅，免稅證券交易所得 2,000
萬元，則 96 年度空大公司
1. 一般所得稅額多少元(5%)。(稅率見第三題) 2. 基本所得額多少元(5%)。
3. 基本稅額多少元(5%)。
4. 最低稅負應繳納稅額多少元 (5%)。
答：1. 一般所得稅額=10,000,000x25%-10,000=$2,490,000
2. 基本所得額=10,000,000+8,000,000+20,000,000=$38,000,000 3. 基本稅額=(38,000,000-2,000,000)x10%=$3,600,000
4. 最低稅負應繳納稅額=3,600,000-2,490,000=$1,110,000 或答以下答案亦可：
1. 一般所得稅額=10,000,000x25%-10,000=$2,490,000 2. 基本所得額=10,000,000+20,000,000=$30,000,000
3. 基本稅額=(10,000,000+20,000,000-2,000,000)x10%=$2,800,000 4. 最低稅負應繳納稅額=2,800,000-2,490,000=$310,000
三.目前課稅所得額 100,000 元以上，營利事業所得稅的速算公式為 應納稅額 =課稅所得額 X 25% - 10,000
空大公司為跨國公司，在大陸、香港、美國均有分公司，96 年各分公司之所得及納稅額如下
部門 課稅所得 已在該地納稅額 台灣總公司 4,000,000 ---
大陸分公司 3,000,000 450,000 香港分公司 2,000,000 300,000 美國分公司 5,000,000 1,500,000 試計算
1.國內外所得額應納稅額為多少元？(5 分) 2.中國大陸分公司已納稅額可扣抵數？(5 分) 3.香港及美國分公司之國外可扣抵數？(5 分) 4.空大公司 96 年營利事業所得稅應納稅額?(5 分)
答：
1. 國內外所得額=4,000,000+3,000,000+2,000,000+5,000,000 =14,000,000
國內外所得額應納稅額=14,000,000x25%-10,000=3,490,000 2. 台灣總公司加計中國大陸分公司所得額=4,000,000+3,000,000 =7,000,000
台灣總公司加計中國大陸分公司應納稅額=7,000,000x25%-10,000 =1,740,000
台灣總公司應納稅額 =4,000,000x25%-10,000=990,000 加計中國大陸分公司增加稅額=1,740,000-990,000 =750,000
中國大陸分公司已納稅額 450,000 750,000>450,000
中國大陸分公司已納稅額可扣抵數 $450,000 3. 香港及美國公司之國外可扣抵數
台灣總公司及中國大陸分公司加計香港及美國公司之所得額 =7,000,000+2,000,000+5,000,000
=14,000,000
台灣總公司及中國大陸分公司加計香港及美國公司之應納稅額 =14,000,000x25%-10,000=3,490,000
台灣總公司加計中國大陸分公司應納稅額=1,740,000 加計香港及美國公司之所得額=3,490,000-1,740,000 =1,750,000
香港及美國公司已納稅額=300,000+1,500,000 =1,800,000
1,800,000>1,750,000
香港及美國公司已納稅額可扣抵數=1,750,000
4. 空大公司 96 年營利事業所得稅=3,490,000—450,000-1,750,000 =1,290,000
1. 國內外所得額應納稅額為 3,490,000 元
2. 中國大陸分公司已納稅額可扣抵數 450,000 元 3. 香港及美國分公司之國外可扣抵數 1,750,000 元
4. 空大公司 96 年營利事業所得稅應納稅額 1,290,000 元
