國立空中大學 97 學年度下學期期末考試題【正參】37
科目：企業稅務規劃
一、選擇題：四選一，答對給 5 分、答錯不給分，共 12 題 60 分
( )1.蘆洲公司 97 年中購入機器一部$2,000,000，得適用購入價格 10%所得稅抵減，
若該年抵減前應納稅額為$300,000，則 97 年最多可抵減所得稅？(1) $100,000 (2)$150,000 (3)$200,000 (4)$300,000。
( )2.公司依法提撥國外投資損失準備，經多久若無實際投資損失發生或經充抵後仍有 準備餘額時，應轉作收益處理？(1)2 年 (2)3 年 (3)4 年 (4)5 年。
( )3.那一項應納入計算綜合所得稅基本稅額? (1)非現金部分之捐贈扣除額 (2)上市股 票交易所得(3)健康保險因疾病給付保險金額 (4)傷害保險因意外傷害給付保險 金額。
( )4.常規交易法中「再售價格法」適用於：(1)有形資產之移轉與使用 (2)服務之提供 (3)資金之使用 (4)無形資產之移轉。
( )5.營利事業與其關係人進行交易，其交易總額達新台幣多少元以上，可向該管稽徵 機關申請預先訂價協議? (1)10 億元 (2)6 億元 (3)4 億元 (4)1 億元。
( )6.收購公司購買目標公司全部或一部之資產稱為：(1)資產收購 (2)股權收購 (3) 吸收合併(4)創設合併。
( )7.採股權收購者，以「被併購公司當前的每股淨資產/併購公司當前的每股淨資產」
作為換股比率的是：(1)每股收益比率法 (2)每股市價比率法 (3)每股淨資產比率 法(4)預期收益比率法。
( )8.依企業併購法合併，其可享租稅優惠為：(1)免徵契稅(2)證券交易稅免徵(3)土地 增值稅記存(4)以上均是。
( )9.稅捐之徵收期間為：(1)3 年 (2)5 年 (3)7 年 (4)10 年。
( )10.納稅義務人對於因適用法令錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起多久內提出具體證 明，申請退還？(1) 3 年 (2)5 年 (3)7 年 (4)10 年。
( )11.人民若對稅捐稽徵機關所為之課稅處分，認為有違法或不當，應先提出那種救濟 程序? (1)復查(2)訴願(3)行政訴訟 (4)查對更正。
( )12.依稅捐稽徵法規定，稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書後幾個月 內作成復查決定? (1)1 個月 (2) 2 個月(3)3 個月 (4)6 個月。
二、簡答題，每題 10 分，共 40 分 1.營利事業的基本所得稅額如何計算?
2.企業併購有那些租稅規劃方案可供選擇?
3.國外稅額扣抵限額之計算方式為何?若營利事業所得稅稅率為 20%(比例稅)，國內課 稅所得額 200 萬元，國外課稅所得額 300 萬元，國外所得在國外已繳納營利事業所得 稅 50 萬元，則國外稅額扣抵限額為多少元?
4.核課期間如何起算?屆滿之效果如何?
一、選擇題，每題 5 分，不倒扣
1.(2) 2.(4) 3.(1) 4.(1) 5.(1) 6.(1) 7.(3) 8.(4) 9.(2) 10.(2) 11.(1) 12.(2)
二、簡答題
1. 基本(所得)稅額=(基本所得額- 扣除額) x 稅率 或基本稅額=(基本所得額- 200 萬元) x 10%
基本所得額=課稅所得+ 免稅所得(包括促進產業升級條例、促參等)+證券、期貨交易所得+國際 金融業務分行免稅所得。
2. 方案一：有限公司變更組織為股份有限公司以享租稅優惠。
方案二：依需求慎選「企業分割」與「營業讓與」方式。
方案三：慎選合併時機。
方案四：應留意稅捐稽徵機關「營利事業所得稅不合常規移轉定價查核準則」中有關移轉訂價 分析規定及事先備妥相關文據。
方案五：有足夠盈餘以攤銷併購產生之商譽及合併費用或「不良債權損失」。 方案六：從不同方案中綜合核算比較後，再選擇適當方案進行。
3.a.國外稅額扣抵限額為因加計國外所得而增加之應納稅額。
因加計國外所得而增加之應納稅額=全部所得應納稅額 –國內所得應納稅額 全部所得應納稅額=國內外所得 x 稅率 – 累進差額
國內所得應納稅額=國內所得 x 稅率 – 累進差額
b.全部所得應納稅額=(200 萬元+300 萬元) x20% - 0 =100 萬元 國內所得應納稅額=200 萬元 x20% - 0 =40 萬元
因加計國外所得而增加之應納稅額=100 萬元 – 40 萬元 =60 萬元 國外稅額扣抵限額 60 萬元或 50 萬元(二者皆可)
4.核課期間之起算:
(a) 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算。
(b) 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報者，自規定申報期間屆滿之翌日起 算。
(c) 印花稅自依法應貼用印花稅票日起算。
(d) 由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算。
核課期間屆滿之效果：
於核課期間內，經發現應徵之稅捐者，仍應予以補徵;在核課期間內未經發現者(即核課期間屆 滿)，以後不得再行補徵。
